注冊稅務師《稅法一》預習資料

　　稅收從本質看，是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產品分配關系。具有“三性”——強制性、無償性、固定性。就跟隨百分網小編一起去了解下吧，想了解更多相關信息請持續(xù)關注我們應屆畢業(yè)生考試網!

　　第一章　稅法基本原理

　　第一節(jié)　稅法概述

　　一、稅法的概念與特點

　　(一)稅法的概念

　　考點：稅收和稅法是兩個既有聯(lián)系又有區(qū)別的不同概念(熟悉)

　　稅收從本質看，是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產品分配關系。具有“三性”——強制性、無償性、固定性。無償性是核心。還具有調節(jié)經濟、監(jiān)督管理職能。

　　稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范的總和。稅法的調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系。

　　【例題1·單選題】稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的(　　)。

　　A.社會剩余產品分配關系

　　B.社會剩余產品分配活動

　　C.社會產品分配關系

　　D.社會產品分配活動

　　【答案】A

　　【例題2·單選題】在稅收分配活動中，稅法的調整對象是(　)。

　　A.稅收分配關系

　　B.經濟利益關系

　　C.稅收權利義務關系

　　D.稅收征納關系

　　【答案】C

　　這部分學習還要注意以下幾個問題：

　　(1)稅收是經濟學概念，側重解決分配關系;稅法是法學概念，側重解決權利義務關系。

　　(2)有權的國家機關指國家最高權力機關，在我國即是全國人民代表大會及其常務委員會;在一定的法律框架下，地方立法機關往往擁有一定的稅收立法權;獲得授權的行政機關也是制定稅法的主體的構成者。

　　(3)稅法有廣義和狹義之分。廣義的稅法包括各級有權機關制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實體法，稅收程序法、稅收爭訴法等構成的法律體系;狹義的稅法僅指國家最高權力機關正式立法的稅收法律。

　　【例題·單選題】稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權的國家機關是指(　　)。

　　A.全國人民代表大會及其常務委員會

　　B.國務院

　　C.財政部

　　D.國家稅務總局

　　【答案】A

　　(二)稅法的特點注意辨析以下幾點(重點掌握)：

一般特點	注意辨析區(qū)分
1．從立法過程看，稅法屬于制定法	不屬于習慣法
2．從法律性質看，稅法屬于義務性法規(guī)	不屬于授權法
3．從內容看，稅法具有綜合性	不是單一的法律

　　【例題·單選題】下列有關稅法特點的說法，錯誤的是(　　)。

　　A.稅法屬于制定法而非習慣法

　　B.從法律性質來看，稅法屬于授權性法規(guī)

　　C.稅法是由國家制定而不是認可的

　　D.稅法具有綜合性

　　【答案】B

　　二、稅法原則(掌握)

　　(一)稅法原則的分類和示例

　　稅法基本原則——從法理學角度概括的稅法原則

　　1.稅收法律主義——依法

　　2.稅收公平主義——量能分配稅負

　　3.稅收合作信賴主義——征納雙方信賴而不對抗

　　4.實質課稅原則——真實能力決定稅負

　　【例題1·單選題】稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.稅收法律主義的功能側重于保持稅法的穩(wěn)定性

　　B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術角度保證稅收分配關系的確定性

　　C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定

　　D.依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權力

　　【答案】D

　　【例題2·單選題】在沒有正當理由下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠，違背了稅法基本原則中的(　　)。

　　A.稅收法律主義原則

　　B.稅收公平主義原則

　　C.稅收合作信賴主義原則

　　D.實質課稅原則

　　【答案】B

　　【例題3·單選題】以下不符合稅收合作信賴主義原則的表述是(　　)。

　　A.稅收合作信賴主義原則吸取了民法“誠實信用”原則的.合理思想

　　B.沒有充足的依據(jù)，稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑

　　C.稅收合作信賴主義原則與稅收法律主義原則存在一定的沖突

　　D.稅務機關的合作信賴表示可以是正式的，也可以是私下的

　　【答案】D

　　【例題4·單選題】如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務機關有權重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的(　)。

　　A.稅收法律主義原則

　　B.稅收公平主義原則

　　C.稅收合作信賴主義原則

　　D.實質課稅原則

　　【答案】D

　　稅法適用原則——實際運用法律解決具體問題所遵循的原則

　　1.法律優(yōu)位原則——效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的。

　　也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的。

　　【例題·單選題】以下不符合稅法優(yōu)位原則的說法是(　　)。

　　A.法律的效力高于行政立法的效力

　　B.我國稅收法律與行政法規(guī)的效力具有同等效力

　　C.稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力

　　D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的

　　【答案】B

　　2.法律不溯及以往原則——新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法

　　【例題】從2009年5月起，我國開始對卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，稅率為不含增值稅銷售額的5%。假定在2012年，某卷煙批發(fā)企業(yè)被查出其2008年隱瞞不含增值稅銷售額100萬元，如果該企業(yè)被追征了5萬元的消費稅。這樣處理，違背了稅法適用原則中的法律不溯及既往原則。因為卷煙批發(fā)在2009年5月以前依照原法規(guī)定是不征消費稅的，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這屬于法律不溯及既往原則。

　　3.新法優(yōu)于舊法原則——同一事項后法優(yōu)于先法。

　　【例題·單選題】以下關于新法優(yōu)于舊法原則的表述不正確的是(　　)。

　　A.新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則

　　B.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志

　　C.新法公布后尚未實施這段時間，仍沿用舊法

　　D.新法優(yōu)于舊法原則在現(xiàn)實中無例外地普遍適用

　　【答案】D

　　4.特別法優(yōu)于普通法原則

　　【例題·單選題】稅法適用原則中，打破稅法效力等級限制的原則是(　　)。

　　A.法律優(yōu)位原則

　　B.法律不溯及以往原則

　　C.特別法優(yōu)于普通法原則

　　D.實體從舊，程序從新原則

　　【答案】C

　　5.實體從舊，程序從新原則

　　——實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。

　　【例題】2001年5月起實施的稅收征管法規(guī)定，企業(yè)在銀行開設的全部賬戶都要向稅務機關報告。按照程序法從新原則，不論是2001年5月以后設立的新企業(yè)還是以前設立的老企業(yè)繼續(xù)經營的，不論是企業(yè)2001年5月以后開設的銀行賬號還是以前開設沿用下來的，現(xiàn)存的經營用的銀行賬號都要向稅務機關報告。新法實施前后的同種情況都要按照新的規(guī)定執(zhí)行，這體現(xiàn)了程序法在一定情況下具備溯及力，即程序從新原則。

　　6.程序優(yōu)于實體原則

　　即在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權的實現(xiàn)。

　　【例題1•單選題】為了確保國家課稅權的實現(xiàn)，納稅人通過行政復議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是()。

　　A.程序優(yōu)于實體

　　B.實體從舊，程序從新

　　C.特別法優(yōu)于普通法

　　D.法律不溯及既往

　　【答案】A

　　【例題2·單選題】關于稅法適用原則的說法，正確的是(　　)。(2010年)

　　A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志

　　B.提請稅務行政復議必須繳清稅款或提供納稅擔保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實體原則

　　C.法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關系

　　D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則

　　【答案】B

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