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稅務(wù)師《稅法二》章節(jié)復(fù)習(xí):居民企業(yè)稅額計(jì)算
注冊(cè)稅務(wù)師是指經(jīng)全國(guó)統(tǒng)一考試合格,取得《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)》并經(jīng)注冊(cè)登記的、從事稅務(wù)代理活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員。下面是小編收集整理的稅務(wù)師《稅法二》章節(jié)復(fù)習(xí):居民企業(yè)稅額計(jì)算,希望能夠幫助到大家。
稅務(wù)師《稅法二》章節(jié)復(fù)習(xí):居民企業(yè)稅額計(jì)算
應(yīng)納稅額的計(jì)算—居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算一般有兩種方法。
1.直接法:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)虧損
2.間接法:應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
【典型例題】2011年某居民企業(yè)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元,發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2600萬(wàn)元,發(fā)生銷售費(fèi)用770萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元),管理費(fèi)用480萬(wàn)元(其中新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元),財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅金160萬(wàn)元(含增值稅120萬(wàn)元)。 用上述兩種方法計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
1.直接法:
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額 =4000×15%=600(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅所得額=4000-2600-[(770-650)+600] -(480+40×50%)-60-(160-120)=80(萬(wàn)元)
2.間接法:
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4000-2600-770-480-60-(160-120)=50(萬(wàn)元)
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=650-4000×15%=650-600=50(萬(wàn)元)
三新費(fèi)用加計(jì)扣除=40×50%=20(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅所得額=50+50-20=80(萬(wàn)元)
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》模擬計(jì)算題
某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán),依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8 000萬(wàn)元,當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末,該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫(xiě)字樓并全部銷售,依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18 000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中,根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6 200萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。
(說(shuō)明:當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
1. 計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅()萬(wàn)元。
A14.86
B15.96
C16.95
D18.99
【答案】A
【解析】計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅
=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬(wàn)元)
2. 計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅()萬(wàn)元。
A4025
B4944
C5297
D5598
【答案】B
【解析】可扣除的地價(jià)款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬(wàn)元)
3. 計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬(wàn)元。
A905
B915
C972
D998
【答案】C
【解析】可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬(wàn)元)
4.計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用()萬(wàn)元。
A712.55
B742.56
C756.98
D795.76
【答案】D
【解析】可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬(wàn)元)
5.計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額()萬(wàn)元。
A2015.99
B2546.89
C2789.87
D2859.44
【答案】D
【解析】銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬(wàn)元)
6.計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅()萬(wàn)元。
A804.66
B825.99
C857.83
D897.55
【答案】C
【解析】銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%
銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬(wàn)元)
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