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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的審核
導(dǎo)語(yǔ)：注冊(cè)稅務(wù)師是指經(jīng)全國(guó)統(tǒng)一考試合格，取得《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)》并經(jīng)注冊(cè)登記的、從事稅務(wù)代理活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員。下面和小編來(lái)看看2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的審核。希望對(duì)大家有所幫助。
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的審核
(1)一般規(guī)定：銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
(2)具體規(guī)定：
�、俨扇≈苯邮湛罘绞戒N(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;
�、诓扇⊥惺粘懈逗臀秀y行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
�、鄄扇≠d銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;(重點(diǎn)掌握)
【例題簡(jiǎn)答題】甲采取賒銷(xiāo)方式向乙銷(xiāo)售貨物，合同約定貨物發(fā)出后的第二個(gè)月結(jié)算貨款，并開(kāi)具相關(guān)發(fā)票，賬務(wù)如何處理。
【答案及解析】
發(fā)貨時(shí)：
借：發(fā)出商品
貸：庫(kù)存商品
第二個(gè)月結(jié)算貨款，開(kāi)具發(fā)票
借：銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本(略)
【注意】如果雙方?jīng)]有書(shū)面合同或書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期，則：
發(fā)出貨物時(shí)，就應(yīng)確認(rèn)納稅義務(wù)：
借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
�、懿扇☆A(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;
�、菸衅渌{稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180日的當(dāng)天;
�、掬N(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天;
�、呒{稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為(委托代銷(xiāo)和受托代銷(xiāo)除外)，為貨物移送的當(dāng)天。
【稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的審核】相關(guān)文章：
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