稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn):應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　導(dǎo)讀:失敗是什么?沒有什么，只是更走近成功一步;成功是什么?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是網(wǎng)小編整理的關(guān)于稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn):應(yīng)納稅額的一般計(jì)算，供大家備考。

　　稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn):應(yīng)納稅額的一般計(jì)算 篇1

　　三種計(jì)稅方法

　　1.從價(jià)定率計(jì)稅

　　稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

　　銷售額(含消費(fèi)稅、不含增值稅)

　　2、從量定額計(jì)稅(啤酒、黃酒、成品油)

　　稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

　　3.復(fù)合計(jì)稅(白酒、卷煙)

　　稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

　　【例題.計(jì)算題】某卷煙廠與某商場(chǎng)簽訂購(gòu)銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場(chǎng)M牌卷煙50箱，不含稅價(jià)款100萬元，合同約定本月收回 50%的貨款，由于該商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。

　　『正確答案』

　　應(yīng)納增值稅=100×50%×17%=8.5(萬元)

　　應(yīng)納消費(fèi)=100×50%×56%+50×50%×150÷10000

　　=28.38(萬元)

　　【考題.單選題】某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元(單獨(dú)記賬核算)，另收取運(yùn)費(fèi)47970元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。

　　(白酒消費(fèi)稅稅率 20%，0.5 元/斤)

　　A.84000

　　B.88000

　　C.92200

　　D.96200

　　『正確答案』D

　　『答案解析』啤酒、黃酒以外的'酒類包裝物押金應(yīng)于收取時(shí)并入銷售額征稅，銷售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額征稅。

　　酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=[400000+(23400+47970)÷ (1+17%)]×20%+4×2000×0.5=96200(元)

　　稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn):應(yīng)納稅額的一般計(jì)算 篇2

　　【例題·計(jì)算問答題】某企業(yè)(非先進(jìn)制造業(yè)，一般納稅人)，納稅信用等級(jí)為A級(jí)，無違法行為，也未享受即征即退、先征后退政策，2019年3月底的留抵稅額為10萬，4月末至9月末增值稅留抵稅額分別是18萬元、28萬元、12萬元、37萬元、55萬元、65萬元。2019年4月-9月已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為255萬元，其中取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額200萬元、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅額35萬元、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票對(duì)應(yīng)的.進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)該企業(yè)可否享受增值稅增量留抵退稅政策，并說明理由。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。

　　(3)計(jì)算該企業(yè)申報(bào)退還留抵退稅額的時(shí)間及退還的留抵退稅額。

　　【答案及解析】

　　(1)該企業(yè)可享受增值稅增量留抵退稅政策。理由：該企業(yè)4-9月連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額分別是8萬元、18萬元、2萬元、27萬元、45萬元、55萬元，且第六個(gè)月增量留抵稅額為55萬元，符合稅法規(guī)定的自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元的條件。

　　(2)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=(200+35)/255×100%=92.16%

　　(3)該企業(yè)可在10月份納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額

　　該企業(yè)可申請(qǐng)退還的留抵退稅額=(65-10)×92.16%×60%=30.41(萬元)。

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