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稅務師考試《稅法二》知識:應納稅額的計算

時間:2025-01-11 00:12:41 考試輔導 我要投稿
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稅務師考試《稅法二》知識:應納稅額的計算

  注冊稅務師報名時間一般設在考試年度上一年的12月份,按屬地管理的原則,一般按地區(qū)為單位進行組織,今天,小編特意為大家推薦稅務師考試《稅法二》知識:應納稅額的計算,希望大家喜歡!

稅務師考試《稅法二》知識:應納稅額的計算

  應納稅額的計算—居民企業(yè)應納稅額的計算:

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

  應納稅所得額的計算一般有兩種方法。

  1.直接法:應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補虧損

  2.間接法:應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

  【典型例題】

  2011年某居民企業(yè)取得主營業(yè)務收入4000萬元,發(fā)生主營業(yè)務成本2600萬元,發(fā)生銷售費用770萬元(其中廣告費650萬元),管理費用480萬元(其中新產(chǎn)品技術開發(fā)費用40萬元),財務費用60萬元,營業(yè)稅金160萬元(含增值稅120萬元)。 用上述兩種方法計算該企業(yè)的應納稅所得額。

  1.直接法:

  廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額 =4000×15%=600(萬元)

  應納稅所得額=4000-2600-[(770-650)+600] -(480+40×50%)-60-(160-120)=80(萬元)

  2.間接法:

  會計利潤=4000-2600-770-480-60-(160-120)=50(萬元)

  廣告費和業(yè)務宣傳費調(diào)增所得額=650-4000×15%=650-600=50(萬元)

  三新費用加計扣除=40×50%=20(萬元)

  應納稅所得額=50+50-20=80(萬元)

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