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稅務(wù)師《稅法一》考試輔導資料:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅規(guī)定

時間:2025-03-19 12:49:15 考試輔導 我要投稿
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稅務(wù)師《稅法一》考試輔導資料:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅規(guī)定

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稅務(wù)師《稅法一》考試輔導資料:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅規(guī)定

  一、稅目與稅率——5%

  (一)征稅范圍——2項:轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)

  營改增之后,轉(zhuǎn)讓專利權(quán)或非專利技術(shù),按“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”繳納增值稅;轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽、轉(zhuǎn)讓商標權(quán),按“文化創(chuàng)意服務(wù)”繳納增值稅。

  (二)其他規(guī)定:

  1.土地租賃,不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅,屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”征稅范圍。

  2.以無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為,不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。

  3.轉(zhuǎn)讓在建項目

  (1)轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā),但尚未進入施工階段的在建項目,按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。

  (2)轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目,按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。

  4.納稅人將土地使用權(quán)歸還土地所有者,免征營業(yè)稅。

  二、納稅人

  轉(zhuǎn)讓位于我國境內(nèi)的土地使用權(quán)、自然資源使用權(quán)無形資產(chǎn)的單位或個人。

  三、計稅依據(jù)

  (一)一般規(guī)定:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的價款和價外收入。

  (二)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán):

  1.單位和個人轉(zhuǎn)售土地使用權(quán),余額計稅。

  2.單位和個人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán),余額計稅。

  【考題?單選題】某企業(yè)購置土地90000平萬米,價款18000萬元,繳納契稅及其他費用共計546萬元,該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓18000平方米,取得銷售收入7200萬元,將3000平萬米的土地贈送給關(guān)系單位。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

  A.180.00

  B.198.30

  C.210.00

  D.360.00

  『正確答案』C

  『答案解析』單位和個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為計稅營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=[7200÷18000×(18000+3000)-18000÷90000×(18000+3000)]×5%=210(萬元)。

  四、申報與繳納

  1.納稅義務(wù)發(fā)生時間

  轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),采用預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

  2.納稅地點

  納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),在土地所在地申報納稅;轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn),在其機構(gòu)所在地或居住地申報納稅。

  五、稅收優(yōu)惠

  1.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅。這里的農(nóng)業(yè),包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

  2.納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,不屬于營業(yè)稅的征稅范圍,其中涉及的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,不征收營業(yè)稅。

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