稅務(wù)師《稅法二》考點：不能稅前扣除的項目

　　注冊稅務(wù)師考試科目包括稅法(一)、稅法(二)、稅務(wù)代理實務(wù)、稅收相關(guān)法律和財務(wù)與會計5個科目。下面，就和小編一起來看一看稅務(wù)師《稅法二》考點：不能稅前扣除的項目，希望對大家有幫助！

　　不能稅前扣除的項目

　　1. 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　2. 企業(yè)所得稅稅款;

　　3. 稅收滯納金;

　　4. 罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　5. 超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出;

　　6. 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;

　　7. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　8. 不能扣除的管理費、租金、特許權(quán)使用費;

　　9. 與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(收入-扣除)×25%=企業(yè)所得稅

　　(3)稅收滯納金;

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(經(jīng)營性罰款可以扣除，行政性罰款不得扣除)

　　(5)超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出(非公益性的捐贈也不得扣除);

　　(6)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;

　　(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　【小結(jié)】

　�、倨髽I(yè)之間支付的管理費不能扣除

　�、谄髽I(yè)間支付的租金、特許權(quán)使用費和利息可扣除

　�、坫y行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以扣除

　�、芊倾y行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付利息，不得扣除

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