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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：一般納稅人銷售不動產(chǎn)的審核
導語：注冊稅務(wù)師是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，取得《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊登記的、從事稅務(wù)代理活動的專業(yè)技術(shù)人員。下面和小編來看看2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：一般納稅人銷售不動產(chǎn)的審核。希望對大家有所幫助。
一般納稅人銷售不動產(chǎn)的審核
1. 銷售非自建不動產(chǎn)
一般納稅人銷售非自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的預征率(或征收率)計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
2. 銷售自建不動產(chǎn)
一般納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的預征率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
一般納稅人應(yīng)納稅額的審核
1. 月份終了，對于當月發(fā)生的應(yīng)繳未繳增值稅額
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
對于當月多繳的增值稅額
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
2. 因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。月末無需進行賬務(wù)處理。
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