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試題

注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考試真題

時間:2025-03-30 16:51:11 試題 我要投稿

2010年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考試真題

  一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中,只有1個最符合題意)

2010年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考試真題

  1.增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù),即使取得了增值稅專用發(fā)票,進項稅額也不得抵扣的是()。

  A.廠辦公室購置辦公用品

  B.外購鋼材用于對外投資

  C.外購食用油發(fā)放給職工

  D.生產(chǎn)車間新添生產(chǎn)用機床

  2.企業(yè)所得稅年度申報表附表三《納稅調(diào)整項目明細表》中所列補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險屬于()。

  A.收人類調(diào)整項目

  B.資產(chǎn)類調(diào)整項目

  C.扣除類調(diào)整項目

  D.與取得收入無關(guān)的調(diào)整項目

  3.關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法,正確的是( )

  A.從2009年11月1日起,繳納增值稅的新增企業(yè),其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

  B.從2009年1月1日起,繳納營業(yè)稅的新增企業(yè),其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

  c.從2009年1月1日起,繳納營業(yè)稅的新增企業(yè),其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理

  D.從2009年1月1日起,新增的銀行、保險公司,其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

  4.代理人知道被委托代理的事項違法,仍進行代理活動,將( )。

  A.由委托人和代理人負連帶責(zé)任

  B.只由委托人負責(zé)任,代理人不負責(zé)任

  C.由代理人負責(zé)任,委托人不負責(zé)任

  D.由稅務(wù)機關(guān)認定代理人和委托人的責(zé)任

  5.甲公司與乙商場采用新設(shè)丙公司的方式進行合并重組。符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場未繳清的稅款,應(yīng)( )。

  A.由丙公司繼續(xù)履行、甲公司股東和乙商場股東不承擔(dān)連帶責(zé)任

  B.由乙商場股東繼續(xù)履行,甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任

  C.由丙公司繼續(xù)履行,乙商場股東承擔(dān)連帶責(zé)任

  D.由乙商場股東繼續(xù)履行,丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任

  6.關(guān)于印花稅的說法,正確的是( )。

  A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同,商定每月租金20000元。租賃期3年,則該公司在合同簽訂當(dāng)日應(yīng)繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。

  B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同,不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不繳納印花稅

  C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進行網(wǎng)絡(luò)銷售時,多數(shù)情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同,由于未打印成紙質(zhì)合同,故無須繳納印花稅

  D.某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同,在計算應(yīng)繳納印花稅時≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據(jù)

  7.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年1月將自產(chǎn)的化妝品與某商場進行商品交換,用5箱折價10萬元(不含稅)化妝品換進勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元,平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批化妝品交換商品應(yīng)繳納消費稅()萬元。(化妝品的消費稅稅率為30%)

  A.0

  B.3.00

  C.3.75

  D.4.50

  8.因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤,所代理的乙企業(yè)2010年3月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理,乙企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)對乙企業(yè)作出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對于這些滯納金和罰款,應(yīng)( )。

  A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納

  B.全部由乙企業(yè)繳納,但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求

  C.全部由乙企業(yè)繳納,但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

  D.由乙企業(yè)繳納罰款,由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

  9.2010年4月注冊稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時,發(fā)現(xiàn)納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務(wù):

  借:銀行存款 100000

  貸:營業(yè)外收 100000

  經(jīng)審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報表已編制).注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中,正確的是()。

  A.借:以前年度損益調(diào)整 17000

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17000

  B.借:以前年度損益調(diào)整 17000

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 17000

  C.借:以前年度損益調(diào)整 14529.91

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 14529.91

  D.借:以前年度損益調(diào)整 14529.91

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 14529.91

  10.根據(jù)執(zhí)業(yè)文書的性質(zhì),屬于涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書的是()。

  A.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算報告

  B.稅收籌劃報告、

  C.涉稅咨詢答復(fù)報告

  D.辦稅事宜建議報告

  二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中,有2個或2個以上符合題意,至少有1個錯項。錯選,本題不得分;少選,所選的每個選項得0.5分)

  1.委托方(),稅務(wù)師事務(wù)所可以在代理期限內(nèi)單方終止代理行為

  A.更換法定代表人

  B.實施虛開發(fā)票行為,經(jīng)勸告仍不停止

  C.不按期支付代理費用

  D.提供虛假的財務(wù)會計資料,造成代理錯誤

  E.被稅務(wù)機關(guān)查實有偷稅行為,并被處以稅務(wù)行政懲罰

  2.關(guān)于注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程的說法,正確的有( )。

  A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形,按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的”應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日.起30日內(nèi),持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

  B.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內(nèi),向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

  C.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動,涉及變更稅務(wù)登記機關(guān)的,應(yīng)先向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記,并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記

  D.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

  E.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi),持有關(guān)證件和資料,向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

  3.關(guān)于企業(yè)所得稅收人確認時間的說法,正確的有()。

  A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

  B.特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收人的實現(xiàn)

  C.接受捐贈收入按簽訂捐贈協(xié)議日期確認收入的實現(xiàn)

  D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日規(guī)確認收入的實現(xiàn)

  E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入,以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)

  4.關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法,正確的有()。

  A.資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)”項目包括融資性租入固定資產(chǎn),不包括經(jīng)營性租人固定資產(chǎn)

  B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的進貨費用,應(yīng)計人存貨采購成本,如果進貨費用金額較小,可以直接計人當(dāng)期損益

  C.固定資產(chǎn)出售、由于各種不可抗拒的自然災(zāi)害而產(chǎn)生的毀損,處置時均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算,計算處置固定資產(chǎn)的凈損益,期末直接轉(zhuǎn)入本年利潤

  D.用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時,被投資企業(yè)分派的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長期股權(quán)投資,不確認投資收益

  E.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補助,應(yīng)該按產(chǎn)品成本確認收入,并計算增值稅銷項稅額

  5.根據(jù)現(xiàn)行增值稅相關(guān)規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據(jù)()及出口貨物的退稅率計算。

  A.出口貨物的到岸價格

  B.購進貨物的不含稅價款

  C.出口貨物的離岸價格

  D.稅務(wù)機關(guān)核定的離岸價格

  E.出口貨物的到岸價格扣除會計制度規(guī)定中允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等之后的差額

  6.關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,可以免予準備同期資料的有()。

  A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額1.5億元人民幣,無其他關(guān)聯(lián)交易

  B.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核,并選用可比非受控價格法進行了調(diào)整

  C.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍

  D.外資股份65%,年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

  E.年度關(guān)聯(lián)購銷交易金額2.5億元人民幣(另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息500萬元)

  7.關(guān)于實行查賬征收辦法的個人獨資企業(yè)計算繳納個人所得稅,允許稅前扣除的說法中,正確的有()。

  A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資,稅前扣除標準旨2008年3月1日起調(diào)整為2000元/月

  B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除

  C.實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費在工資、薪金總額2.5%標準內(nèi)據(jù)實扣除

  D.實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,可以按實際發(fā)生額的40%扣除

  E.實際發(fā)生的廣告和宣傳費不超過當(dāng)年營業(yè)收人15%的部分據(jù)實扣除,超過部分,在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

  8.關(guān)于建筑安裝業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅代理審查的說法,正確的( )

  A.建筑安裝業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外收取的各種費用之和

  B.建筑安裝企業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額應(yīng)包括建設(shè)單位提供的設(shè)備價款

  C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人,無論與對方如何結(jié)算,其營業(yè)額均應(yīng)包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)

  D.建筑企業(yè)向建設(shè)單位收取的提前竣工獎應(yīng)計入應(yīng)稅營業(yè)額

  E.建筑安裝企業(yè)向發(fā)包單位收取的誤工費不計人應(yīng)稅營業(yè)額

  9.行政復(fù)議期間,下列情形中,行政復(fù)議中止的有( )。

  A.申請人喪失行為能力,尚未確定法定代理人

  B.申請人死亡,須等待其繼承人表明是否參加行政復(fù)議的

  C.申請人的法人資格終止.

  D.申請人死亡,無繼承人的

  E.申請人撤回行政復(fù)議申請

  10.下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施或裝置于房屋的設(shè)備中,即使在會計核算中未計入房產(chǎn)價值,在計征房產(chǎn)稅時也應(yīng)計入房產(chǎn)原值的有( )。

  A.分體式空調(diào)

  B.電梯

  C.智能化樓宇設(shè)備

  D.消防設(shè)備

  E.地下停車場


  三、簡答題(共5題,第l、3、4題7分,第2題6分。第5題8分)

  (一)

  新華制造有限公司2005年以貨幣資金500萬元投資于長江貿(mào)易公司。長江貿(mào)易公司經(jīng)營不善、長期虧損,于2008年3月終止生產(chǎn)經(jīng)營,分別向其主管稅務(wù)機關(guān)和工商行政管理機關(guān)辦理注銷手續(xù)。

  2008年10月,新華制造有限公司在長江貿(mào)易公司注銷后收回貨幣資金100萬元,投資損失400萬元,進行會計處理時記入“投資損益”借方,并于2008年的企業(yè)所得稅稅前扣除。

  2010年6月稅務(wù)機關(guān)對新華制造有限公司進行納稅評估時,認為該項投資損失未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,要求新華制造有限公司補繳企業(yè)所得稅100萬元,并自2009年1月1日起到補繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金。

  問題:

  1.稅務(wù)機關(guān)要求新華制造有限公司補稅和加收滯納金是否正確?簡述理由。

  2.新華制造有限公司按稅務(wù)機關(guān)要求補稅后,根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策,對此項投資損失應(yīng)如何處理?

  (二)

  個體工商戶甲在某集貿(mào)市場從事服裝經(jīng)營。2009年1月,甲以生意清淡經(jīng)營虧損為由,沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報,預(yù)準地稅務(wù)所責(zé)令其限辮申報,但甲逾期仍不申報。隨后,稅務(wù)所核定其應(yīng)繳納稅款1000_元,限其于15日內(nèi)繳清稅款。甲在限期內(nèi)未繳納稅款,并對核定的稅款提出異議,稅務(wù)所不聽其申辯,直接扣押了其價值1500元的一批服裝。扣押后甲仍未繳納稅款,稅務(wù)所遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售,用以抵繳稅款。

  問題:

  1.根據(jù)稅法規(guī)定,應(yīng)如何處理甲的行為?

  2.分析稅務(wù)所的執(zhí)法行為有何不妥。

  (三)

  拓展投資有限公司于2006年8月以2000萬貨幣資金投資成立了全資子公司凱旋特種器材貿(mào)易公司。后因拓展投資有限公司經(jīng)營策略調(diào)整,擬于2010年3月終止對凱旋特種器材貿(mào)易公司投資。經(jīng)對有關(guān)情況深入調(diào)查,注冊稅務(wù)師了解到。

  1.終止投資時,凱旋特種器材貿(mào)易公司資產(chǎn)負債表顯示如下:

  2.拓展投資有限公司終止投資有三種初步方案具體情況為:

  (1)注銷方案:注銷凱旋特種器材貿(mào)易公司,支付從業(yè)人員經(jīng)濟補償金及清算費用合計100萬元,償還短期借款1000萬元后,收回貨幣資金4900萬元。

  (2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案:以500萬元價格轉(zhuǎn)讓凱旋特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)

  (3)先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案:先將未分配利潤2500萬元分回,然后以2500萬元價格轉(zhuǎn)讓凱旋特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)。

  假定上述蘭種方案都可行,其他情況都一致,拓展投資有限公司沒有可稅前彌補的虧損。

  問題:

  1.拓展投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?

  2.分別計算拓展投資有限公司三種終止投資方案實施后的稅后凈利潤。

  (四)

  某公司2009年10月辭退甲、乙、丙三名正式員工:甲員工已經(jīng)工作3年,月收入5000元,辭退時公司給予一次性補償15000元;乙員工已經(jīng)工作9年,月收入10000元,辭退時公司給予一次性補償90000元;丙員工已經(jīng)工作15年,月收入8000元,辭退時公司給予一次性補償120000元。該公司所在地上年社會平均工資2200元/月。

  問題:

  對甲、乙、丙三名員工,公司應(yīng)代扣代繳的個人所得稅分別為多少?

  (五)

  2010年3月萬保房地產(chǎn)開發(fā)公司、海奧裝飾公司和達明塑鋼廠分別以自行開發(fā)的房產(chǎn)、貨幣資金和外購的鋼材投資成立萬海達建材經(jīng)營公司,并約定按投資比例進行利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險。

  問題:

  1.各投資主體投資設(shè)立萬海達建材經(jīng)營公司的行為,所涉及的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅應(yīng)如何處理?

  2.應(yīng)如何確定各投資主體投資業(yè)務(wù)涉及的流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)?(不要求計算具體數(shù)額)

  四、綜合分析題(共2題,第l題15分。第2題20分)

  (一)

  ABC有限公司位于北京市中關(guān)村科技園區(qū),系增值稅一般納稅人,屬于高新技術(shù)企業(yè)(2008年12月已通過相關(guān)部門的重新認定,獲得了高新技術(shù)企業(yè)資格證書),從事電子設(shè)備研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)服務(wù)。2009年4月,誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2008年度及2009年1季度的納稅情況進行審核,獲得下列資料:

  1.2008年度相關(guān)資料

  (1)基本情況:2008年度公司取得含稅收入5850萬元,實現(xiàn)利潤850萬元,納稅調(diào)增項目為:業(yè)務(wù)招待費17.2萬元,納稅調(diào)減項目為:研發(fā)費用加計扣除560萬元,應(yīng)納稅所得額=850+17.2-500=367.2(萬元),企業(yè)已繳企業(yè)所得稅:367.2 x 25%=91.8(萬元)。

  (2)具體涉稅問題:

 、僭趯彶橛嘘P(guān)賬目時,發(fā)現(xiàn)每個季度末“財務(wù)費用”借方都有一筆紅字沖轉(zhuǎn),經(jīng)調(diào)查核實,該公司2008年向各地銷售電子設(shè)備,部分購買方?jīng)]有及時付款,ABC公司向欠款的購買方按季收取所欠貨款的利息,全年合計14萬元,企業(yè)每季賬務(wù)處理為:

  借:銀行存款 X X X

  貸:財務(wù)費用 X X X

 、2008年5月,以公司自己生產(chǎn)制造的電子設(shè)備180萬元(不含稅銷售價)對外、投資。該公司財務(wù)部門將該批電子設(shè)備依其生產(chǎn)成本116萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“長期股權(quán)投資”科目,企業(yè)賬務(wù)處理為

  借:長期股權(quán)投資 116萬元

  貸:庫存商品 116萬元

 、酃驹“管理費用”中列支了業(yè)務(wù)招待費43萬元,以及符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用500萬元;在“銷售費用”中列支了廣告費700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費50萬元(2007年累計未抵扣完的廣告費。120元,業(yè)務(wù)宣傳費10萬元)。

  2.2009年一季度相關(guān)資料

  (1)1月18 日為了獎勵公司研發(fā)部門學(xué)科帶頭人李某,兌現(xiàn)年終獎,獎勵給李某價值18萬元的小汽車一輛,產(chǎn)權(quán)辦理在李某名下,企業(yè)賬務(wù)處理為:

  借:管理費用——研發(fā)費 18萬元

  貸:銀行存款 18萬元

  李某每月工資1萬元,已按稅法規(guī)定代扣了個人所得稅。公司規(guī)定有關(guān)年終獎涉及稅款均由公司替員工負擔(dān)。

  (2)2月8日,企業(yè)將一臺舊設(shè)備處置,取得收入50萬元。該設(shè)備于2008年購進,原值49萬元,已提折舊9萬元。企業(yè)賬務(wù)處理為:

  借:固定資產(chǎn)清理 40萬元

  累計折舊 9萬元

  貸:固定資產(chǎn) 49萬元

  借:銀行存款 50萬元

  貸:固定資產(chǎn)清理 50萬元

  (3)3月10 日,從國內(nèi)采購機器設(shè)備2臺給生產(chǎn)基地使用,增值稅專用發(fā)票上注明

  每臺設(shè)備價款100萬元,增值稅稅額17萬元,購進固定資產(chǎn)所支付的運輸費用1萬元,

  安裝調(diào)試費用3萬元,取得合法發(fā)票,均用銀行存款支付。企業(yè)賬務(wù)處理為:

  借:固定資產(chǎn) 204萬元

  應(yīng)交稅費—一應(yīng)交增值稅(進項稅額)  34萬元

  貸:銀行存款 238萬元

  問題:

  1.按照所給資料順序,指出公司存在的納稅問題。

  2.分別計算各年度應(yīng)補(退)稅款。(計算結(jié)果以萬元為單位,保留兩位小數(shù))

  3.作出2009年度相關(guān)調(diào)賬處理。

  (二)

  納稅人基本情況:

  某食品公司以屠宰牛、生產(chǎn)肉制品為主營業(yè)務(wù),系增值稅一般納稅人,位于某縣工業(yè)園區(qū),2009年銷售收入352800000元,主營業(yè)務(wù)成本337040000元,主營業(yè)務(wù)稅金及附加20000元,營業(yè)費用14530000元管理費用3010000元,財務(wù)費用1860000元,營業(yè)外收入3000000元,營業(yè)外支出10000元,利潤總額-670000元。增值稅期末留抵稅額1127054.58元。

  注冊稅務(wù)師2010年1月初受托對該企業(yè)2009年度的納稅情況進行審核,獲得下列資料:

  1.根據(jù)該生產(chǎn)部門填制的產(chǎn)品入庫表統(tǒng)計,該公司2009年共生產(chǎn)成品數(shù)量20044662.07公斤,而該公司財務(wù)入庫數(shù)量為19994603.32公斤,相差50058.75公斤。經(jīng)注冊稅務(wù)師進一步核實,發(fā)現(xiàn)其相差的數(shù)量40000公斤系企業(yè)按市場價格直接抵消WHM餐飲公司就餐招待費用722000元(有WHM餐飲公司提供的一百余張收據(jù)及雙方協(xié)議為證,公司相關(guān)賬務(wù)處理為:借記“管理費用—其他”722000元,貸記“應(yīng)付賬款”722000元;借記“應(yīng)付賬款”350088元,貸記“庫存商品”350088元),剩余屬于正常損失數(shù)量。

  2.該公司2009年農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣聯(lián)開具金額為236065852.42元,而該公司記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元,實際抵扣增值稅進項稅額31473632.97元。

  3.經(jīng)過檢查其賬簿、憑證及相關(guān)納稅資料,未發(fā)現(xiàn)副產(chǎn)品銷售記錄的記載,經(jīng)詢問生產(chǎn)部門負責(zé)人,得知該公司將副產(chǎn)品提供給安徽的上家生物公司了。賬載收到該生物公司贊助款后,企業(yè)賬務(wù)處理為:

  借:銀行存款 2974419.5

  貸:營業(yè)外收入—接受贊助款 2974419.5

  4.2009年度購入載貨汽車10輛,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元、增值稅款340000元。企業(yè)賬務(wù)處理為:

  借:固定資產(chǎn) 200000

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 340000

  貸:銀行存款 2340000

  2009年度公司將上述載貨汽車閑暇時間用于對外出租,全年累計取得租金收入160000元,企業(yè)賬務(wù)處理為:

  借:銀行存款 160000

  貸:管理費用——其他 160000

  5.該公司占地面積185000平方米,經(jīng)核實2008年一2009年度應(yīng)繳納土地使用稅740000元,企業(yè)已繳納土地使用稅180000元,少繳納土地使用稅560000元,其中2008年度少繳納224000元,2009年度少繳納336000元。在2009年10月份主管地方稅務(wù)機關(guān)例行納稅評估時發(fā)現(xiàn)了上述問題,企業(yè)已按稅務(wù)機關(guān)的要求補繳了稅款560000元和滯納金95200元。企業(yè)賬務(wù)處理為:

  借:管理費用——土地使用稅 560000

  ——其他 95200

  貸:銀行存款 655200

  6.注冊稅務(wù)師經(jīng)核實費用類科目的明細核算,歸集企業(yè)全年在費用類科目中核算的

  有合法票據(jù)的“業(yè)務(wù)招待費”金額為1020000元,廣告宣傳費金額10000000元。

  7.假設(shè)所有產(chǎn)品已全部銷售,庫存為零;所有產(chǎn)品增值稅適用稅率為13%。

  問題:

  1.根據(jù)資料先后順序扼要指出存在的涉稅問題。

  2.計算應(yīng)補(退)各稅、費,并做相關(guān)調(diào)賬分錄。(假設(shè)企業(yè)2009年度賬未結(jié))

  附表:適用的有關(guān)稅率。

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