有關(guān)注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題
在學(xué)習(xí)、工作生活中，我們最少不了的就是試題了，借助試題可以對(duì)一個(gè)人進(jìn)行全方位的考核。那么一般好的試題都具備什么特點(diǎn)呢？下面是小編為大家收集的有關(guān)注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題，歡迎閱讀與收藏。
注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題 1
一、單項(xiàng)選擇題(共10小題，每小題1分。每小題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。)
1. 稅務(wù) 代理人違反稅收法律，行政法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì) 稅務(wù) 代理人處納稅人未交或者少繳稅款( )的罰款。
A.2000以下
B.2000以上5000以下
C.1倍以上5倍以下
D.50%以上3倍以下
2.某汽車廠委托某輪胎廠加工輪胎業(yè)務(wù)，則輪胎消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)為( )。
A.汽車銷售環(huán)節(jié)
B.輪胎領(lǐng)用組裝環(huán)節(jié)
C.輪胎加工收回環(huán)節(jié)
D.原材料提供環(huán)節(jié)
3. 稅務(wù) 代理業(yè)務(wù)的范圍不包括( )。
A.辦理注銷稅務(wù)登記
B.領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票
C.稅務(wù)行政復(fù)議
D. 申請(qǐng) 退稅
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)賬務(wù)健全、核算規(guī)范的納稅人，采取的稅款征收方式是( )。
A.查驗(yàn)征收
B.查定征收
C.查賬征收
D.定期定額征收
5.專業(yè)發(fā)票是指( )。
A.旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
B.國(guó)有郵政、電信 企業(yè) 的電報(bào)收據(jù)
C.產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票
D.企事業(yè)單位收款發(fā)票
6.小規(guī)模納稅人的“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)( )。
A.銷項(xiàng)稅額
B.進(jìn)項(xiàng)稅額
C.應(yīng)納稅額
D.無(wú)明細(xì)科目
7.下列業(yè)務(wù)中，屬于某卷煙廠受托加工業(yè)務(wù)的為( )。
A.卷煙廠先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.由卷煙廠提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.由卷煙廠以委托方的名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.由委托方提供原料和主要材料，卷煙廠只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
8.某增值稅一般納稅人，下列賬務(wù)處理中正確的是( )。
A.借：在建 工程
貸：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
C.借：在建 工程
貸：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
B.借：在建 工程
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
D.借：在建 工程
貸：庫(kù)存 商品 (產(chǎn)成品)
9.財(cái)務(wù)制度較健全、有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人使用( )發(fā)票購(gòu)領(lǐng)方式。
A.交舊購(gòu)新
B.驗(yàn)舊購(gòu)新
C.限量供應(yīng)
D.批量供應(yīng)
10.個(gè)體工商戶的會(huì)計(jì)核算較為簡(jiǎn)單，其中設(shè)置簡(jiǎn)易賬的僅要求編制( )，它既可反映業(yè)戶的.資產(chǎn)負(fù)債情況，又可為計(jì)算個(gè)人所得稅提供真實(shí)可靠的依據(jù)。
A.應(yīng)稅所得表
B.資產(chǎn)負(fù)債表
C.留存利潤(rùn)表
D.現(xiàn)金流量表
二、多項(xiàng)選擇題(共10小題，每小題2分。每小題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意，錯(cuò)選、多選本小題不得分;少選，所選正確的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
1.實(shí)行售價(jià)核算制的商業(yè)零售 企業(yè) 庫(kù)存 商品 短缺損失，在未查明原因之前應(yīng)通過(guò)( )賬戶處理。
A.庫(kù)存 商品
B. 商品 進(jìn)銷差價(jià)
C.待處理財(cái)產(chǎn)損益
D.本年利潤(rùn)
E. 商品 銷售收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)
2.下列行為中可以計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。
A.購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)
B.購(gòu)進(jìn)的低值易耗品
C.購(gòu)進(jìn)的包裝物
D.購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用燃料
E.購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用水
3.下列諸項(xiàng)中屬于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人的有( )。
A.提供咨詢服務(wù)的單位和個(gè)人
B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人
C.銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人
D.銷售氣體的單位和個(gè)人
E.提供加工勞務(wù)的單位和個(gè)人
4. 稅務(wù) 代理執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的內(nèi)容主要有( )。
A.工作底稿的編制和復(fù)核
B. 稅務(wù) 代理的職業(yè)規(guī)范
C. 稅務(wù) 代理檔案的 管理
D.注冊(cè) 稅務(wù) 師與助理人員的責(zé)任分工
E.注冊(cè) 稅務(wù) 師 管理 機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)代理人員的 管理 制度
5.個(gè)體工商戶稅后列支的費(fèi)用有( )。
A.借款 利息
B.個(gè)人所得稅
C.各種贊助支出
D.分配給投資者的股利
E. 合同 違約罰款
6.稅務(wù)代理人代理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)是( )。
A.代理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記申報(bào)
B.代理填報(bào)《稅務(wù)登記表》及其附表
C.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件
D.代理初始納稅申報(bào)和繳納稅款
E.代理購(gòu)買發(fā)票
7.在確定增值稅納稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，下列進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作為減項(xiàng)處理的有( )。
A.免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
B.非正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
C.簡(jiǎn)易辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
D.非應(yīng)稅項(xiàng)目用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
E.用于對(duì)外投資的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
8.某外商投資 企業(yè) 境外購(gòu)買一批原材料，材料原價(jià)10萬(wàn)元，供貨方給予與該外商投資 企業(yè) 九折優(yōu)惠。
企業(yè) 會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料 100000
貸：應(yīng)付賬款 100000
企業(yè) 以上賬務(wù)處理產(chǎn)生的后果有( )。
A.少繳銷售環(huán)節(jié)稅金
B.虛增材料成本
C.影響所得稅額的正確計(jì)算
D.少計(jì)銷售收入
E.多計(jì)銷售收入
9.“本年利潤(rùn)”科目借方應(yīng)匯集的內(nèi)容的有( )。
A.產(chǎn)品銷售(主營(yíng)業(yè)務(wù))稅金及附加
B.制造費(fèi)用
C. 管理 費(fèi)用
D.生產(chǎn)成本
E.待攤費(fèi)用
10. 企業(yè) 自制發(fā)票，應(yīng)憑( )及自行設(shè)計(jì)的發(fā)票式樣，辦理自制發(fā)票審批手續(xù)。
A.稅務(wù)登記證副本
B.企業(yè) 申請(qǐng) 自制發(fā)票報(bào)告
C.經(jīng)辦人身份證明
D.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿
E.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本
三、簡(jiǎn)答題(15分)
(一)簡(jiǎn)述開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記操作要點(diǎn)。
(二)簡(jiǎn)述代理審查交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的審查要點(diǎn)。
(三)利華公司系集體所有制企業(yè)，主要生產(chǎn)電器產(chǎn)品，于2002年5月注冊(cè)開(kāi)業(yè)，同月辦理稅務(wù)登記，從注冊(cè)開(kāi)業(yè)至2002年8月份，實(shí)現(xiàn)銷售收入150萬(wàn)元。該公司會(huì)計(jì)核算制度健全，各種賬簿設(shè)置齊全，并能按要求核算增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額進(jìn)行正確核算，辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記所需資料齊全，現(xiàn)該公司委托 稅務(wù)師 事務(wù)所代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。
注冊(cè) 稅務(wù)師 接受委托后，如何開(kāi)展代理工作并說(shuō)明代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記操作要點(diǎn)。
四、綜合題(共3題，第(一)題20分，第(二)題25分，第(三)題10分。)
(一)
某企業(yè)為生產(chǎn)型出口企業(yè)，實(shí)行“兔、抵、退”退稅方式，該產(chǎn)品的征稅率為17%，退稅率為15%.該企業(yè)原材料成本的核算采用“實(shí)際成本法”。2003年2月份有關(guān)資料如下：
1.進(jìn)口原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000000元，稅款170000元，款項(xiàng)已支付，貨物已入庫(kù)。
2.內(nèi)銷一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為500000元。款項(xiàng)已收到。
3.報(bào)關(guān)出口一批產(chǎn)品，離岸價(jià)為50000美元(1∶8.3)，款項(xiàng)已收到。
要求：
(1)計(jì)算該月應(yīng)退稅額并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
(2)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表及生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅匯總申報(bào)表。
增值稅納稅申報(bào)表
(適用于增值稅一般納稅人)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無(wú)銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報(bào)本表，并于次月一日起十日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
稅款所屬時(shí)間：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日
金額單位：元至角分
納稅人名稱 (公章) 法定代表人姓名 注冊(cè)地址 營(yíng)業(yè)地址
納稅人識(shí)別號(hào) 所屬行業(yè)：
開(kāi)戶銀行及帳號(hào) 企業(yè)登記類型 電話號(hào)碼
項(xiàng) 目
欄次 一般貨物及勞務(wù) 即征即退貨物及勞務(wù)
本月數(shù) 本年累計(jì) 本月數(shù) 本年累計(jì)
銷售額 (一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額 1
其中：應(yīng)稅貨物銷售額 2
應(yīng)納勞務(wù)銷售額 3
納稅 檢查 調(diào)整的銷售額 4
(二)按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額 5
其中：納稅 檢查 調(diào)整的銷售額 6
(三)免抵退辦法出口貨物銷售額 7
(四)免稅貨物及勞務(wù)銷售額 8
其中：免稅貨物銷售額 9
免稅勞務(wù)銷售額 10
稅款繳納 銷項(xiàng)稅額 11
進(jìn)項(xiàng)稅額 12
上期留底稅額 13
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 14
免抵退貨物應(yīng)退稅額 15
按適用稅率計(jì)算的納稅 檢查 應(yīng)補(bǔ)繳稅額 16
應(yīng)抵扣稅額合計(jì) 17=12+13
-14-15+16
實(shí)際抵扣稅額 18(如17〈11則為17，否則為11)
應(yīng)納稅額 19=11-18
期末留底稅額 20=17-18
簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額 21
按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅 檢查 應(yīng)補(bǔ)繳稅額 22
應(yīng)納稅額減征額 23
應(yīng)納稅額合計(jì) 24=19+21-23
稅款繳納 期初未繳稅款(負(fù)數(shù)為多繳) 25
實(shí)收出口開(kāi)具專用繳款書退稅額 26
本期已繳稅款 27=28+29+
30+31
�、俜执晤A(yù)繳稅款 28
②出口開(kāi)具專用繳款書預(yù)繳稅款 29
�、郾酒诶U納上期應(yīng)納稅款 30
④本期繳納欠繳稅款 31
期末未繳稅款(多繳為負(fù)數(shù)) 32=24+25+
26-27
其中：欠繳稅款(≥0) 33=25+26-27
本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅 34=24-28-29
即征即退實(shí)際退稅額 35
起初未繳查補(bǔ)稅額 36
本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額 37
期末未繳查補(bǔ)稅額 38=16+22+36
-37
授權(quán)聲明 如果你已委托代理人申報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚懴铝匈Y料：
為代理一切 稅務(wù) 事宜，現(xiàn)授權(quán)
(地址)
為本納稅人的代理申報(bào)人，任何與本申報(bào)表有關(guān)的往來(lái)文書，都可寄予此人。
授權(quán)人簽字： 申報(bào)人聲明 此納稅申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定填報(bào)的，我相信它是真實(shí)的、可靠的、完整的。
聲明人簽字：
以下由 稅務(wù) 機(jī)關(guān)填寫：
收到日期： 接受人：
生產(chǎn) 企業(yè) 出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表
企業(yè) 代碼： 企業(yè) 名稱：
納稅人識(shí)別號(hào)： 所屬期： 年 月
項(xiàng)目 欄次 當(dāng)期(a) 本年累計(jì)(b) 與增值稅納稅申報(bào)表的差額(c)
當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額(美元) 1
當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額 2=3+4
其中：?jiǎn)巫C不齊全銷售額 3
單證齊全銷售額 4
前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額 5
單證齊全出口貨物銷售額 6=4+5
不予免抵退出口貨物銷售額 7
出口銷售額乘征退稅率之差 8
上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 9
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 10
免抵退稅不得免征和抵扣稅額 11(8>9+10為8-9-10否則為0)
結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 12(如9+10〉8則為9+10-8否則為0)
出口銷售額乘退稅率 13
上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額 14
免抵退稅額抵減額 15
免抵退稅額 16(如13〉14則為14+15-13否則為0)
結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額 17(14+15〉13則為14+15-13否則為0)
增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額 18
計(jì)算退稅的期末留抵稅額 19=18-11c
當(dāng)期應(yīng)退稅額 20(如16〉19則為19否則為16)
當(dāng)期免抵稅額 21=16-20
出口 企業(yè) 退稅部門
經(jīng)聲明以上申報(bào)無(wú)訛并愿意承擔(dān)一切法律責(zé)任。
經(jīng)辦人：
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
企業(yè) 負(fù)責(zé)人：
經(jīng)辦人：
復(fù)核人：
負(fù)責(zé)人：
(二)
某糧食加工廠是集體 企業(yè) ，系增值稅一般納稅人，以外購(gòu)糧食為原料，生產(chǎn)并加工各種面食。流轉(zhuǎn)稅以月為一納稅期， 企業(yè) 2003年2月(年終決算前)委托某注冊(cè) 稅務(wù) 師對(duì)該 企業(yè) 2002年度有關(guān)納稅情況進(jìn)行審查。
要求：
(1)根據(jù)所給資料順序扼要指出各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題及 企業(yè) 所得稅納稅項(xiàng)目調(diào)整中存在的問(wèn)題，并作出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整;
(2)計(jì)算 企業(yè) 2002年度應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅費(fèi)(列出計(jì)算過(guò)程、;計(jì)算過(guò)程及結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)。單位：元)。
1.2002年度有關(guān)核算資料：
(1)加工并銷售面包給一般納稅人，取得不含稅收入346000元，款項(xiàng)均已收妥。
其賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 404820
貸：產(chǎn)品銷售收入 346000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 58820
(2)加工并銷售面包給小規(guī)模納稅人，開(kāi)具的普通發(fā)票上的注明的收入為500000元。
借：銀行存款 500000
貸：產(chǎn)品銷售收入 471698.11
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 28301.89
(3)加工并銷售面條給消費(fèi)者，取得現(xiàn)金收入100000元。
借：現(xiàn)金 100000
貸：產(chǎn)品銷售收入 85470.09
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 14529.91
(4)全年銷售收入為900000元，銷售成本為560000元，產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)正確，產(chǎn)品銷售稅金及附加為10000元。
(5)“ 管理 費(fèi)用”賬戶全年借方發(fā)生額50000元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)為。30000元;辦公費(fèi)為10000元，其中含2002年5月份購(gòu)人一臺(tái)復(fù)印機(jī)3000元，其他費(fèi)用為7000元。
(6)“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”賬戶全年借方發(fā)生額為30000元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10000元;
(7)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶全年發(fā)生額40000元，其中包括為建倉(cāng)庫(kù)發(fā)生借款 利息 支出5000元，該項(xiàng) 工程 尚未完工;銀行逾期罰息支出2000元。
(8)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶全年貸方發(fā)生額60000元，其中30000元為銷售面包向?qū)Ψ绞杖〉乃拓涃M(fèi)用。
(9)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶全年借方發(fā)生額為20000元，其中4000元為職工子女入托贊助支出;5000元為對(duì)受災(zāi)地區(qū)的直接捐款。
(10)企業(yè)2002年度在成本、費(fèi)用中列支的工資累計(jì)為200000元，并按此數(shù)額計(jì)提了三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。
2.其他相關(guān)資料及說(shuō)明：
(1)該企業(yè)城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。
(2)企業(yè)已于2002預(yù)繳本年度所得稅30000元。
(3)企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，每人每月800元，企業(yè)全年職工平均人數(shù)為30人。
(4)企業(yè)計(jì)算的2002年度應(yīng)納所得稅額為18709元。
(5)企業(yè)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無(wú)余額。
(6)該企業(yè)規(guī)定的固定資產(chǎn)凈殘值率為5%
(三)
沈陽(yáng)市某國(guó)營(yíng)飯店承包給個(gè)人張某，簽訂 合同 規(guī)定在其承包期間主管服務(wù)公司每月收取10000元承包費(fèi)，且服務(wù)公司在該飯店消費(fèi)可以抵消承包費(fèi)，張某請(qǐng)某注冊(cè) 稅務(wù) 師對(duì)自己的賬務(wù)以及申報(bào)納稅情況進(jìn)行審查，并作賬務(wù)調(diào)整，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題如下：
(1)服務(wù)公司共計(jì)消費(fèi)了45000元，均未作賬務(wù)處理
(2)某化工廠和某商場(chǎng)就餐未付帳，分別欠款6000元、4000元，未作賬務(wù)處理
(3)張某承認(rèn)曾坐支營(yíng)業(yè)款用于購(gòu)買原材料，作賬務(wù)處理：
借：原材料 15000
貸：現(xiàn)金 15000
(4)飯店該月總收入1200000元，承包費(fèi)抵減了營(yíng)業(yè)收入。
要求：計(jì)算張某應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅并作出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。
注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題 2
一、單項(xiàng)選擇題
1.納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起( )年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。
A.1
B.2
C.3
D.4
2.下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是( )。
A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過(guò)半年
B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款
C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本
D.一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存
3.甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是( )。
A.甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記
B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記;乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)
C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記.再辦設(shè)立稅務(wù)登記;乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記
D.甲廠應(yīng)先力、注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記;乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)
4.下列銷售不動(dòng)產(chǎn)涉及的會(huì)計(jì)分錄，不正確的是( )。
A.企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
B.計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)
貸：固定資產(chǎn)清理
C.發(fā)牛固定資產(chǎn)清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
D.銷售不動(dòng)產(chǎn)的凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入
5.某公司股東(自然人)將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為此股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)交納流轉(zhuǎn)稅。關(guān)于該轉(zhuǎn)讓行為的性質(zhì)及應(yīng)納稅種，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收營(yíng)業(yè)稅
B.該轉(zhuǎn)讓行為屬于資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓，應(yīng)征收增值稅
C.該轉(zhuǎn)讓行為屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)轉(zhuǎn)讓方不征收流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)征收企業(yè)所得稅
D.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅
6.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的下會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%、25%
B.投資者及職工的工資不得在稅前扣除
C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5‰的部分，可以在以后納稅年度內(nèi)扣除
D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除
7.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開(kāi)發(fā)的商品房作價(jià)為500萬(wàn)元對(duì)外投資(開(kāi)發(fā)成本為300萬(wàn)元)。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是( )。
A.不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
B.以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
C.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅
D.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
8.下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是( )。
A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一
B.總承包單位將部分項(xiàng)目分包給其他公司，因分包部分在總承包合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花
C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率
D.印花稅的納稅人是指書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人
9.對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是( )。
A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出
B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目貸方反映
C.罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，應(yīng)在"營(yíng)業(yè)外支出"中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的有( )。
A.出具企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告
B.舉辦最新稅收政策培訓(xùn)
C.出具企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告
D.進(jìn)行稅收籌劃
E.開(kāi)展稅務(wù)咨詢
2.下列有關(guān)對(duì)于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法，正確的有( )
A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施
B.稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金
C.個(gè)人惟一住房不在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi)
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款
E.納稅強(qiáng)制執(zhí)行措施只能由公安機(jī)關(guān)作出
3.下列普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票，應(yīng)到地方稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)的有( )。
A.商品房銷售專用發(fā)票
B.機(jī)動(dòng)車專項(xiàng)修理專用發(fā)票
C.廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
D.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票
E.社會(huì)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
4.個(gè)體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有( )。
A.用于個(gè)人和家庭的支出
B.贊助支出
C.分配股利
D.經(jīng)營(yíng)性支出
E.由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分
5.下列收入，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有( )。
A.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入
B.除郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品所取得的收入
C.銀行銷售金銀取得的收入
D.代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續(xù)費(fèi)收入
E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專用技術(shù)所取得的收入
6.下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有( )。
A.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)
B.支付給職工的過(guò)節(jié)費(fèi)和旅游費(fèi)
C.支付給供銷人員的年度考核獎(jiǎng)金
D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資
E.個(gè)人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報(bào)銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出
7.下列有關(guān)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有( )。
A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定
C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定
D.股息所得接負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定
E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
8.下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地
B.寺廟開(kāi)辦的商店的用地
C.街道綠化的用地
D.軍隊(duì)訓(xùn)練場(chǎng)地的用地
E.中央直屬企業(yè)的用地
9.下列情形中，納稅人應(yīng)按照"購(gòu)銷合同"適用稅率計(jì)算繳納印花稅的有( )。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂的商品房銷售合同
B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購(gòu)售電合同
C.書店與出版社的購(gòu)書協(xié)議
D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分
E.財(cái)產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議
10.下列情形的稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)將不予受理的有( )。
A.沒(méi)有明確的被申請(qǐng)人
B.已向人民法院提出行政訴訟，但未被受理
C.已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，且被受理
D.納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議
E.申請(qǐng)人死亡
三、簡(jiǎn)答題
1.李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每只領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。
(1)2008年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補(bǔ)償金100000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。李某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。
(2)2008年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是5440元[(50000-16000)×(1-20%)×20%]。
(3)2008年6月1日～12月31日，將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅是1680元[(2000-800)×20%×7]。
(4)2008年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為160元[(1000-800)×20%×4]。
問(wèn)題：結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)指出李某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原因，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。
2.某擬上市公司為了穩(wěn)定隊(duì)伍，2008年度在綜合考慮相關(guān)人員的`工作年限、職稱、職務(wù)及能力等因素后，出臺(tái)了如下三項(xiàng)激勵(lì)措施：
1.給在公司工作五年以上的員工辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn);
2.根據(jù)出資多少，給原出資的股東各購(gòu)置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下;給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購(gòu)置一輛小轎車，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個(gè)人名下;
3.對(duì)在公司工作十年以上的員工給予一定份額的股票期權(quán)，承諾在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出當(dāng)日開(kāi)盤價(jià)2元的價(jià)格回購(gòu)。
問(wèn)題：上述各項(xiàng)激勵(lì)措施涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅分別應(yīng)如何處理?
3.增值稅般納稅人丟失外購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票，有下列三種情況：
1.同時(shí)丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián);
2.只丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián);
3.只丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。
問(wèn)題：針對(duì)上述蘭種情況，如何處理才能符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定。
4.某注冊(cè)稅務(wù)師2008年2月對(duì)企業(yè)2007年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將福利部門領(lǐng)用的材料成本20000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2007年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額是100000元，完工產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。
問(wèn)題：
1.按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)樁金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆峙渎�、分�(jǐn)倲?shù)額。
2.作出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄。
5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2008年打算將購(gòu)進(jìn)的100萬(wàn)元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。據(jù)測(cè)算若自行生產(chǎn)需花費(fèi)的人工費(fèi)及分?jǐn)傎M(fèi)用為50萬(wàn)元，而如果委托另一長(zhǎng)期合作的企業(yè)加工生產(chǎn)，對(duì)方收取的加工費(fèi)用也為50萬(wàn)元，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)均為260萬(wàn)元。
問(wèn)題：
假定成本、費(fèi)用、產(chǎn)品品質(zhì)等要件都相同，且不考慮生產(chǎn)和委托加工期間費(fèi)用，分別計(jì)算兩種生產(chǎn)方式下應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、企業(yè)利潤(rùn)，并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣。(提示：消費(fèi)稅稅率為30%)
四、綜合分析題：
1.W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下：
1.2月1日，收到A公司來(lái)函，要求對(duì)2009年1月15日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓(W公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，已開(kāi)具發(fā)票未收款)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。
2.2月6日與B公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬(wàn)元;W公司應(yīng)于2月6日按全額開(kāi)具給B公司增值稅專用發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日W公司按合同規(guī)定開(kāi)具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬(wàn)元，稅款17萬(wàn)元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬(wàn)元。
3.2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格300萬(wàn)元，增值稅額51萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收到C公司的貨款并存入銀行口該批商品的實(shí)際成本為225萬(wàn)元。
4.2月直接銷售商品給消費(fèi)者個(gè)人，收取含稅價(jià)款585萬(wàn)元，貨款存入銀行。商品的實(shí)際成本為35萬(wàn)元。
5.2月16日從D公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元。運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。
6.2月18日從F公司購(gòu)進(jìn)商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額200萬(wàn)元，取得F公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;貨物由C公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由W公司負(fù)擔(dān)，G公司收取運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，運(yùn)費(fèi)通過(guò)銀行付訖，貨款尚未支付。
7.2月20日從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元。將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的50%用于職工福利消費(fèi)，50%捐贈(zèng)給受災(zāi)企業(yè)，假設(shè)成本利潤(rùn)率為10%。
8.其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬(wàn)元。
問(wèn)題：
1.根據(jù)上述資料，編制W公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
2.分別計(jì)算百公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額。
2.某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)某服裝生產(chǎn)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證。該企業(yè)系全部由自然人出資的有限責(zé)任公司，主營(yíng)各式服裝的生產(chǎn)和銷售;經(jīng)營(yíng)地址為某市城區(qū)。2008年12月編制的年受幣潤(rùn)表如下：（略）
注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)該企業(yè)2008年度有關(guān)賬戶明細(xì)記錄及相關(guān)資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中有廣告費(fèi)和宜傳費(fèi)2500000元;市內(nèi)銷售分公司2008年度房租費(fèi)200000元;樣品費(fèi)600000元，其余為銷售部門人員工資獎(jiǎng)金及辦公費(fèi)用。其中樣品為領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的各種款式的服裝(注;增值稅不視同銷售)，經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計(jì)為600000元，同類不含稅銷售價(jià)格為800000元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用600000元
貸：庫(kù)存商品600000元
2.“管理費(fèi)用”中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)1200000元;允許扣除的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)150000元;繳納印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等稅金180000元;其余為管理人員工資、日常辦公費(fèi)用和繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等。其中勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中有一部分是給車間生產(chǎn)工人發(fā)放的自產(chǎn)工作服，經(jīng)審核生產(chǎn)成本為120000元，同類不含稅銷售價(jià)格為160000元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用120000元
貸：庫(kù)存商品120000元
3.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”全部為向銀行貸款發(fā)生的利息支出和有關(guān)結(jié)算費(fèi)用。經(jīng)審核部分貸款資金用于新生產(chǎn)車間的建造，其相應(yīng)的利息為160000元。新生產(chǎn)車間已于搶月份投入使用。
4.“投資收益”由兩部分組成，一是被投資的甲公司董事會(huì)決定分配的利潤(rùn)360000元;二是將原持有乙聯(lián)營(yíng)廠的股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值500000元。經(jīng)審核，甲公司的投資分利款當(dāng)年并未收到;原對(duì)乙聯(lián)營(yíng)廠以貨幣資金投資700000元，擁有30%股份，2008年6月以1200000元轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時(shí)乙聯(lián)營(yíng)廠財(cái)務(wù)報(bào)表顯示未分配利潤(rùn)和盈余公積合計(jì)1000000元。
5.“營(yíng)業(yè)外收入”為生產(chǎn)過(guò)程中的邊角布料銷售，未開(kāi)發(fā)票收取現(xiàn)金的收入，會(huì)計(jì)分錄為：
借：現(xiàn)金80000元
貸：營(yíng)業(yè)外收入80000元
6.“營(yíng)業(yè)外支出”由四部分內(nèi)容構(gòu)成，一是通過(guò)當(dāng)?shù)亍跋Ｍこ獭鞭k公室捐建希望小學(xué)1000000元;二是因違反勞動(dòng)法有關(guān)規(guī)定，被勞務(wù)部門處以罰款180000元;三是訂購(gòu)的批布料因國(guó)外訂單取消而不再購(gòu)進(jìn)，預(yù)付的定金140000元抵付供貨方索取的違約金;四是計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250000元。
7.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的工資總額合計(jì)2000000元(人均月工資2500元);發(fā)生職工福利費(fèi)合計(jì)400000元;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80000元;撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000元已取得相關(guān)工會(huì)撥繳款收據(jù)，同時(shí)又另行列支工會(huì)活動(dòng)費(fèi)40000元。經(jīng)審核企業(yè)使用12名殘疾人員，支付其工資總額合計(jì)190000元。
8.“其他應(yīng)收款”除備用金等短期借款外，其中有一筆發(fā)生在2008年4月的股東張某借款250000元尚未歸還，經(jīng)審核董事會(huì)會(huì)議記錄，為張某因購(gòu)置住房資金不夠向公司的借款。
假定其他的業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確，且與納稅無(wú)關(guān)。假定其他的業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確，且與納稅無(wú)關(guān)。
問(wèn)題：
1.根據(jù)納稅人的資料和注冊(cè)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，指出影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及應(yīng)如何作納稅調(diào)整。
2.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額及應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅額。
3.計(jì)算審核發(fā)現(xiàn)的其他應(yīng)補(bǔ)(退)稅額。
注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題 3
一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1、行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議終止的是( )。
A.申請(qǐng)人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.作為申請(qǐng)人的公民被宣告失蹤
C.申請(qǐng)人的法人資格終止
D.申請(qǐng)人死亡，無(wú)近親屬
2、甲因未按規(guī)定提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其采取稅收保全措施時(shí)，下列財(cái)產(chǎn)和用品不在保全措施范圍之內(nèi)是( )。
A.甲居住的豪華住宅
B.甲母親家中的衣柜
C.甲擁有的古玩字畫
D.甲接送小孩上學(xué)必需的小汽車
3、下列業(yè)務(wù)需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目進(jìn)行核算的是( )。
A.將上月購(gòu)進(jìn)鋼材用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目
B.本期收到的出口貨物增值稅退稅額
C.當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的材料發(fā)生退貨
D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利
4、某外貿(mào)企業(yè)2012年10月外購(gòu)商品一批，支付價(jià)款(價(jià)稅合計(jì))7000萬(wàn)元，其中40%內(nèi)銷，取得不含稅收入3000萬(wàn)元，外銷60%，取得收入6000萬(wàn)元。則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)退稅款是( )萬(wàn)元。(增值稅稅率17%，退稅率13%)
A.77778
B.742
C.780
D.46
5、某國(guó)有企業(yè)2012年境內(nèi)所得1200萬(wàn)元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來(lái)自甲國(guó)有兩筆所得，分別為120萬(wàn)元和51萬(wàn)元，稅率分別為40%和15%，來(lái)自乙國(guó)所得42.5萬(wàn)元。已納稅7.5萬(wàn)元(甲國(guó)、乙國(guó)均與我國(guó)簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定)。則2012年該國(guó)有企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.300
B.305
C.308
D.316
6、某生產(chǎn)企業(yè)2012年8月內(nèi)銷貨物600萬(wàn)元，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票10張，經(jīng)過(guò)認(rèn)證當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是200萬(wàn)元，當(dāng)月外銷貨物離岸價(jià)為1000萬(wàn)元。該貨物的增值稅稅率是17%，退稅率是13%�？赡苌婕暗臅�(huì)計(jì)分錄是( )。
A.借：其他應(yīng)收款 130
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 72
其他應(yīng)收款 58
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130
C.借：庫(kù)存商品40
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 40
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 58
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 58
7、注冊(cè)稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，遇到以下問(wèn)題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。
A.將超過(guò)貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中扣除
B.企業(yè)開(kāi)發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財(cái)務(wù)上將利息按借款單位核算，在計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用了“(地價(jià)款+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計(jì)算
C.企業(yè)在計(jì)算開(kāi)發(fā)成本時(shí)，將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)計(jì)入其中
D.將未計(jì)入房?jī)r(jià)的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計(jì)稅
8、根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務(wù)登記的是( )。
A.某公司職員李平在單位從事銷售工作
B.某工商局王局長(zhǎng)的夫人，在市區(qū)開(kāi)設(shè)餐廳
C.某市審計(jì)局張?zhí)庨L(zhǎng)，受審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)講課
D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場(chǎng)銷售
9、甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司。對(duì)甲公司未繳清的稅款，以下說(shuō)法正確的是( )。
A.A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務(wù)，由甲公司股東繼續(xù)履行
B.由甲公司股東繼續(xù)履行，A公司與B公司承擔(dān)連帶責(zé)任
C.A公司和B公司對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
D.A公司和B公司履行未履行的納稅義務(wù)，甲公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任
10、臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，可以( )領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具發(fā)票。
A.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)
B.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)
C.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》和2萬(wàn)元的保證金，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)
D.憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》在經(jīng)營(yíng)地報(bào)驗(yàn)后，向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)
二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
11、行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有( )。
A.作為申請(qǐng)人的公民下落不明的
B.案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的
C.申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人按規(guī)定達(dá)成和解
D.申請(qǐng)人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項(xiàng)的
E.因自然災(zāi)害，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無(wú)法調(diào)查了解情況的
12、納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性保險(xiǎn)
B.集體企業(yè)改制時(shí)，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的住房
D.個(gè)人在任職單位取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入
E.個(gè)人取得的公司股票分紅收入
13、以下作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額的計(jì)算基數(shù)的有( )。
A.甲企業(yè)將外購(gòu)設(shè)備用于捐贈(zèng)給養(yǎng)老院
B.乙生產(chǎn)企業(yè)處置不使用的房產(chǎn)取得的凈收益
C.丙汽車服務(wù)公司出租汽車
D.丁高新技術(shù)企業(yè)取得的政府補(bǔ)助
E.戊生產(chǎn)企業(yè)出租倉(cāng)庫(kù)給外單位使用
14、下列個(gè)人收入，符合個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.王某不在A公司任職，但擔(dān)任A公司董事取得的收入，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅
B.任職于B報(bào)社的編輯因在本報(bào)社發(fā)表作品取得的收入，應(yīng)按“稿酬所得”征稅
C.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個(gè)人所得稅
D.張某是個(gè)體工商戶，2012年12月為兒子結(jié)婚購(gòu)?qiáng)W迪轎車一輛，價(jià)值40萬(wàn)元，購(gòu)車款應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)稅
E.劉某承包一國(guó)有餐飲企業(yè)，飯店不變更工商登記，應(yīng)先繳納企業(yè)所得稅再就承包經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅
15、下列選項(xiàng)中，應(yīng)繳納印花稅的有( )。
A.電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同
B.采用分級(jí)核算的單位，財(cái)會(huì)部門設(shè)置在車間的明細(xì)賬
C.張某將自己的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給學(xué)校所立的書據(jù)
D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同
E.企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同
16、某注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉及企業(yè)重組業(yè)務(wù)，以下說(shuō)法正確的有( )。
A.企業(yè)法律形式改變屬于企業(yè)重組
B.非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)
C.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)計(jì)算
D.在企業(yè)存續(xù)分立中，分立后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的`，可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)乘以分立后存續(xù)企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計(jì)算
E.在特殊性稅務(wù)處理下，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定
17、下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表中的“營(yíng)業(yè)成本”中的有( )。
A.某生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外出租包裝物，繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加
B.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售對(duì)應(yīng)的成本
C.某商業(yè)企業(yè)用于對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品成本
D.用于抵債的貨物成本
E.生產(chǎn)企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷
18、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，符合發(fā)票管理規(guī)定的有( )。
A.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票
B.自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票
C.某企業(yè)當(dāng)期增值稅專用發(fā)票不夠開(kāi)具，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借用專用發(fā)票
D.某企業(yè)按實(shí)際金額在發(fā)票聯(lián)開(kāi)具，存根聯(lián)及記賬聯(lián)的數(shù)據(jù)小于實(shí)際金額的方式開(kāi)具發(fā)票
E.某商業(yè)企業(yè)零售勞保用品，應(yīng)購(gòu)貨方的要求，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票
19、下列關(guān)于稅收規(guī)定說(shuō)法不正確的有( )。
A.欠繳稅款在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者其他資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告
B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)
C.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)
D.納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)
E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的，受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法行使撤銷權(quán)
20、某生產(chǎn)燈具的個(gè)體戶，當(dāng)月應(yīng)納稅款10萬(wàn)元，以下相關(guān)情況的處理正確的有( )。
A.若該納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為有逃避納稅義務(wù)行為，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款
B.若納稅人拒絕提供納稅擔(dān)�；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)市以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施
C.扣押納稅人價(jià)值10萬(wàn)元的燈具系稅收保全措施
D.查封納稅人僅有的一套價(jià)值70萬(wàn)元的住房用于稅收保全
E.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人銀行賬戶內(nèi)全部的20萬(wàn)元存款用于稅收保全
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