2013年注冊稅務(wù)師《稅法二》答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、正確答案：A
試題解析：
選項(xiàng)B：再銷售價(jià)格法通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或變更商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù);選項(xiàng)C：成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易;選項(xiàng)D：交易凈利潤法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。
2、正確答案：C
試題解析：
企業(yè)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬元)。
3、正確答案：D
試題解析：
上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35(萬元)。
4、正確答案：D
試題解析：
企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：(1)已完工作的測量;(2)已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;(3)發(fā)生成本占總成本的比例。
5、正確答案：C
試題解析：
企業(yè)籌辦期發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi);廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入籌辦費(fèi)。計(jì)入籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬元)。
6、正確答案：B
試題解析：
對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件(以下簡稱等待期)方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。應(yīng)扣除的費(fèi)用金額=(20-4)×20×1000=320000(元)。
7、正確答案：C
試題解析：
根據(jù)財(cái)稅[2012]27號文件，企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法計(jì)算。則攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額=60÷2=30(萬元)。
8、正確答案：C
試題解析：
選項(xiàng)A：債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)�，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;選項(xiàng)B：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模梢宰鳛閴馁~損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;選項(xiàng)D：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的,可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選D錯(cuò)誤。
9、正確答案：D
試題解析：
采取基價(jià)(保底價(jià))并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。
10、正確答案：B
試題解析：
單獨(dú)作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本,應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。
11、正確答案：C
試題解析：
不適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)包括以下六大類別：(1)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));(2)匯總納稅企業(yè);(3)上市公司;(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);(5)會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu);(6)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
12、正確答案：D
試題解析：
代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率最低為15%，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅率;常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×15%×25%=4.5(萬元)。
13、正確答案：A
試題解析：
企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。該化肥廠購進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，可抵免的企業(yè)所得稅稅額=100×10%=10(萬元)。
14、正確答案：B
試題解析：
預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。
15、正確答案：B
試題解析：
合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí),不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
16、正確答案：B
試題解析：
企業(yè)的搬遷收入包括：(1)對被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償;(2)因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償;(3)對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償;(4)資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款;(5)其他補(bǔ)償收入。選項(xiàng)B：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為搬遷收入。
17、正確答案：B
試題解析：
房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對當(dāng)事雙方不征個(gè)人所得稅的三種情況包括：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人，故選項(xiàng)B正確。
18、正確答案：A
試題解析：
選項(xiàng)A：應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
19、正確答案：A
試題解析：
選項(xiàng)B：員工因擁有股權(quán)參與稅后利潤分配而取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”稅目計(jì)算個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅時(shí)出現(xiàn)困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：該差價(jià)收入應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
20、正確答案：C
試題解析：
個(gè)人無償受贈(zèng)房屋應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅。
21、正確答案：D
試題解析：
對受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額;贈(zèng)與合同上標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯偏低于市場價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場評估價(jià)格確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。方某獲贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(35-2.5)×20%=6.5(萬元)。
22、正確答案：D
試題解析：
應(yīng)納稅所得額=[(30000-2000)×(1-20%)]/[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)
王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=29473.68×30%-2000=6842.11(元)。
23、正確答案：C
試題解析：
轉(zhuǎn)讓專利權(quán)抵免限額=120000×(1-20%)×20%=19200(元)，需要在我國補(bǔ)稅=19200-15000=4200(元);提供勞務(wù)抵免限額=200000×(1-20%)×40%-7000=57000(元)，應(yīng)在我國補(bǔ)稅=57000-55000=2000(元);共應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅=4200+2000=6200(元)。
24、正確答案：D
試題解析：
轉(zhuǎn)讓限售股中存在限售股成本不明確的，按轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi),以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額乘以20%稅率,計(jì)算個(gè)人所得稅。錢某轉(zhuǎn)讓的這4萬股股票中，有3萬是限售股，1萬股是上市公司的股票。個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司的股票是免征個(gè)人所得稅的，所以錢某應(yīng)納個(gè)人所得稅=8×30000×(1-15%)×20%=40800(元)。
25、正確答案：A
試題解析：
對納稅人通過中國教育發(fā)展基金會用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前全額扣除。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×(1-20%)-30000]×30%-2000=8200(元)。
26、正確答案：C
試題解析：
余某每月租金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=8000×(1-20%)×20%=1280(元)。
27、正確答案：A
試題解析：
陳某應(yīng)納個(gè)人所得稅=(10000-4800)×20%-555=485(元)。
28、正確答案：D
試題解析：
對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的(應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算);(4)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
29、正確答案：C
試題解析：
一般的法律咨詢合同不屬于應(yīng)稅合同，不繳納印花稅;該公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=(400+100)×0.5‰×10000=2500(元)。
30、正確答案：C
試題解析：
對于由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“加工承攬合同”征收印花稅。對于由受托方提供原料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”從高適用稅率計(jì)算貼花。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=(100×0.3‰+10×0.5‰)×10000=350(元)。
31、正確答案：A
試題解析：
同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納期限由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長期限不得超過1個(gè)月。
32、正確答案：C
試題解析：
甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×5/12=18.55(萬元)。
33、正確答案：A
試題解析：
該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10/12=3920(元)。
34、正確答案：B
試題解析：
車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸的，按照0.5噸計(jì)算。2012年度該公司應(yīng)繳納的車船稅=12.5×10×80+12×1000×(12-3)/12=19000(元)。
【提示】按照2014年教材新規(guī)定，正確答案為A。《車船稅法》及其條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。2012年度該公司應(yīng)繳納的車船稅=12.4×10×80+12×1000×(12-3)/12=18920(元)。
35、正確答案：C
試題解析：
對純電動(dòng)汽車、燃料電池汽車和插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征收車船稅。
36、正確答案：D
試題解析：
以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)繳納契稅=(3000+1000+500)×4%=180(萬元)。
37、正確答案：A
試題解析：
選項(xiàng)A：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅;選項(xiàng)B：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;選項(xiàng)C：房屋產(chǎn)權(quán)交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅;選項(xiàng)D：承受荒山、荒水、荒地、荒灘土地使用權(quán),用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。
38、正確答案：D
試題解析：
2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關(guān)情況材料，報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批。
39、正確答案：B
試題解析：
納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該化工廠應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×10=800000(元)。
40、正確答案：B
試題解析：
農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。陳某應(yīng)繳納耕地占用稅=150×20×50%=1500(元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。
2、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
選項(xiàng)E：屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售情形。
3、正確答案：A, C, E
試題解析：
企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入：(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
4、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：(1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度;(2)企業(yè)所制訂的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(3)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;(4)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);(5)有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的等。
5、正確答案：A, D, E
試題解析：
固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的情形：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
6、正確答案：A, B, E
試題解析：
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。
7、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
8、正確答案：A, B, C, E
試題解析：
企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;(2)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例(75%);(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng);(4)重組交易對價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例(85%);(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
9、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
10、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;(3)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
11、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中的高新技術(shù)企業(yè)需同時(shí)符合以下六方面的條件：(1)擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán);(2)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;(3)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;(4)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;(5)科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;(6)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
12、正確答案：A, C, D, E
試題解析：
轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法主要包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。
13、正確答案：D, E
試題解析：
選項(xiàng)A：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，除上述專業(yè)人員以外的其他人員，在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按照“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
14、正確答案：B, C, D
試題解析：
選項(xiàng)A：按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E：按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
15、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
對個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)征收個(gè)人所得稅的，如果申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：(1)參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入;(2)參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入;(3)參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入;(4)納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法。
16、正確答案：A, C, D
試題解析：
納稅人轉(zhuǎn)讓限售股，需自行申報(bào)納稅的情形：(1)個(gè)人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股;(2)個(gè)人持有的限售股被司法扣劃;(3)個(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán);(4)個(gè)人用限售股償還上市公司股權(quán)分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對價(jià)等。
17、正確答案：A, B, D
試題解析：
納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的情形：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
18、正確答案：A, B, C
試題解析：
選項(xiàng)DE：屬于土地增值稅的征收范圍，應(yīng)該征收土地增值稅;選項(xiàng)ABC：不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。
19、正確答案：A, C, E
試題解析：
選項(xiàng)BD：貼息貸款合同和已繳納印花稅的憑證副本免征印花稅。
20、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
選項(xiàng)C：專利申請轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。
21、正確答案：A, D
試題解析：
依據(jù)舊教材答案應(yīng)為ADE。選項(xiàng)B：多貼印花稅票者，不得申請退稅或抵扣;選項(xiàng)C：企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅;選項(xiàng)E：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托單位或個(gè)人代售印花稅票，按代售金額2%的比例支付待代售手續(xù)費(fèi)。
22、正確答案：C, D, E
試題解析：
選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村;選項(xiàng)B：房屋產(chǎn)權(quán)出典 ，由承典人繳納房產(chǎn)稅。
23、正確答案：A, C, E
試題解析：
選項(xiàng)B：出租的名勝古跡空余房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：對除中國人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)以外的專業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
24、正確答案：B, C, E
試題解析：
選項(xiàng)A：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月;選項(xiàng)D：未按規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車輛登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
25、正確答案：C, E
試題解析：
選項(xiàng)AD：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅;選項(xiàng)B：對使用新能源的車船免征車船稅;選項(xiàng)CE：自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
26、正確答案：B, E
試題解析：
張先生購置住房應(yīng)繳納契稅=700000×1%=7000(元);趙先生應(yīng)繳納契稅=100000×3%=3000(元); 趙先生繳納契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天。
27、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
選項(xiàng)C：契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。
28、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
選項(xiàng)C：對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
29、正確答案：C, D, E
試題解析：
選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納;選項(xiàng)B：納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。
30、正確答案：A, D, E
試題解析：
軍事設(shè)施占用耕地，學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。
三、計(jì)算題
1、正確答案：
(1)C;(2)C;(3)D;(4)C
試題解析：
(1)張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[23000×(1-30%)+7000+1000-3500]×25%-1005=4145(元)。
【提示】此題知識點(diǎn)已過時(shí)。按照2014年教材規(guī)定，這里的分成收入扣除辦案費(fèi)用比例應(yīng)為35%，張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[23000×(1-35%)+7000+1000-3500]×25%-1005=3857.5(元)。
(2)劉某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)。
(3)張某法律咨詢勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)，直接捐贈(zèng)不得稅前扣除。
【提示】此題知識點(diǎn)已過時(shí)。
(4)張某取得報(bào)社的稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-800)×20%×(1-30%)=448(元)。
2、正確答案：
(1)B;(2)C;(3)D;(4)B
試題解析：
(1)該企業(yè)地下房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×(1-20%)×1.2%+200×70%×(1-20%)×1.2%×3/12=0.816(萬元)=8160(元)。
(2)該企業(yè)地上房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(2600-300)×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%×6/12+24×6/12×12%=24.96(萬元)=249600(元)。
(3)該企業(yè)與加工業(yè)務(wù)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅=100×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000+2×0.5‰×10000+2000×1‰=300+150+10+2=462(元)。
(4)該企業(yè)與房產(chǎn)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=720+1000=1720(元)。
四、綜合題
1、正確答案：
(1)C;(2)D;(3)CD;(4)C;(5)D;(6)C
試題解析：
(1)應(yīng)繳納的增值稅=7000×17%-(544+8.5)=637.5(萬元)，應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)，應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(637.5+10)×(7%+3%)=64.75(萬元)，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=637.5+10+64.75=712.25(萬元)。
(2)該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤=7000+200-4150-1400-600-300-10-64.75=675.25(萬元)。
(3)選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除;選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;選項(xiàng)E：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。
(4)稅前允許扣除的職工福利費(fèi)=400×14%=56(萬元)<實(shí)際發(fā)生額70萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-56=14(萬元);稅前允許扣除的職工工會經(jīng)費(fèi)=400×2%=8(萬元)<實(shí)際發(fā)生額9萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-8=1(萬元);稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=400×2.5%=10(萬元)<實(shí)際發(fā)生額13萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=13-10=3(萬元);職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=14+1+3=18(萬元)。
(5)稅前允許扣除的廣告費(fèi)=(7000+200)×15%=1080(萬元)<實(shí)際發(fā)生額1100萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1100-1080=20(萬元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=(7000+200)×5‰=36(萬元)<實(shí)際發(fā)生額的60%=75×60%=45(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=75-36=39(萬元);新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=320×50%=160(萬元);該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=675.25+18+20+39-160=592.25(萬元)。
(6)該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=592.25×15%-50×10%=83.84(萬元)。
2、正確答案：
(1)D;(2)C;(3)B;(4)A;(5)C;(6)A
試題解析：
(1)甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=3000×5%=150(萬元)，應(yīng)繳納的印花稅=3000×0.5‰+500×0.5‰=1.75(萬元)，甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅與印花稅合計(jì)=150+1.75=151.75(萬元)。
(2)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=(800+40+360)×(1+8%+20%)+150×(1+7%+3%)=1701(萬元)。
(3)增值額=3000-1701=1299(萬元)，增值率=1299÷1701×100%=76.37%，甲公司應(yīng)繳納土地增值稅=1299×40%-1701×5%=434.55(萬元)。
(4)甲公司實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤=3000-800-40-360-120-200-150-160-165-434.55-1.75=568.7(萬元)。
(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=3000×5‰=15(萬元)<實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬元)，所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-15=35(萬元);稅前允許扣除的利息費(fèi)用=150÷10%×6%=90(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-90=60(萬元)。因此甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(568.7+35+60)×25%=165.93(萬元)。
(6)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目=300+10+(500-300)×5%×(1+7%+3%)+500×0.5‰=321.25(萬元)，增值額=500-321.25=178.75(萬元)，增值率=178.75÷321.25×100%=55.64%，適用40%的稅率和5%的速算扣除系數(shù)，應(yīng)繳納的土地增值稅=178.75×40%-321.25×5%=55.44(萬元)。
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