一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題,每小題1分,共40分。每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、正確答案:A
試題解析:
程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則,其的基本含義為:在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一,是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù),而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。
2、正確答案:B
試題解析:
最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定即為稅收司法解釋。
3、正確答案:D
試題解析:
納稅期限的不同主要是由以下因素決定的:(1)稅種的性質(zhì);(2)應(yīng)納稅額的大小;(3)交通條件。
4、正確答案:D
試題解析:
稅款征收的內(nèi)容包括:征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫(kù)、減免稅管理、欠稅的追繳等。
5、正確答案:C
試題解析:
稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的,由國(guó)務(wù)院裁決。
6、正確答案:D
試題解析:
稅收情報(bào)交換是國(guó)家之間合作進(jìn)行國(guó)際反避稅的主要內(nèi)容。
7、正確答案:D
試題解析:
增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
8、正確答案:D
試題解析:
選項(xiàng)A:非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。“非正常損失”是指因管理不善造成的損失,因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;選項(xiàng)B:僅用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,但同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的;選項(xiàng)C:項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資,在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額允許按規(guī)定予以抵扣;選項(xiàng)D:納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后,其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
9、正確答案:C
試題解析:
小規(guī)模納稅人銷售舊貨、自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、免稅貨物的,均不得申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
10、正確答案:D
試題解析:
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60×17%=10.2(萬(wàn)元)
11、正確答案:A
試題解析:
增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī),取得增值稅專用發(fā)票可憑票抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額,購(gòu)置稅控收款機(jī),取得普通發(fā)票的,也可以計(jì)算抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額。所以該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。
12、正確答案:B
試題解析:
銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少,即銷售方給予購(gòu)貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓,銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的折扣優(yōu)待,銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。
13、正確答案:C
試題解析:
甲企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù),由于該租賃設(shè)備所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,其取得的租賃收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅項(xiàng)目的,要根據(jù)固定資產(chǎn)凈值計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(600-90)×17%=86.7(萬(wàn)元)。
14、正確答案:B
試題解析:
因管理不善損失的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣,但因自然災(zāi)害損失的庫(kù)存包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。免稅農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)使用還原轉(zhuǎn)出法,同時(shí)注意扣除率的適用。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(43000-2790)÷(1-13%)×13%+2790÷(1-7%)×7%=6218.39(元)。
15、正確答案:B
試題解析:
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(75-25)×6.4×(17%-16%)=3.2(萬(wàn)元),當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(萬(wàn)元),免抵退稅額=(75-25)×6.4×16%=51.2(萬(wàn)元),應(yīng)退稅額為22.2萬(wàn)元。
16、正確答案:C
試題解析:
增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車自用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元),實(shí)際稅負(fù)=28560÷(68000+200000)×100%=10.66%,即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)。
17、正確答案:C
試題解析:
在題干所列的納稅環(huán)節(jié)中,成品油的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。
18、正確答案:D
試題解析:
納稅人自產(chǎn)的用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元)。
19、正確答案:A
試題解析:
本題目考點(diǎn)一是考核消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅,考點(diǎn)二是考核酒類產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用不得抵扣消費(fèi)稅的規(guī)定。該白酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬(wàn)元)。
20、正確答案:C
試題解析:
考核委托加工代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅公式的運(yùn)用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費(fèi)和輔料費(fèi)都組進(jìn)計(jì)稅價(jià)格。
該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。
21、正確答案:A
試題解析:
木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍,其逾期的包裝物押金也要計(jì)算消費(fèi)稅。但竹制和燙花木質(zhì)非一次性的筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。
該筷子廠應(yīng)納消費(fèi)稅=12×5%+0.23÷(1+17%)×5%=0.6098(萬(wàn)元)。
22、正確答案:B
試題解析:
消費(fèi)稅征稅范圍里的“小汽車”不包括大客車、卡丁車和電動(dòng)汽車。
23、正確答案:B
試題解析:
對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅,所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生物技術(shù)專利權(quán),取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓抵債所取得的土地使用權(quán)應(yīng)按照扣除抵債作價(jià)的差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅,但轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)不可扣除。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1900-1200)×5%=35(萬(wàn)元)。
24、正確答案:D
試題解析:
自2011年1月28日起,個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的,全額征收營(yíng)業(yè)稅。賈某轉(zhuǎn)讓的住房購(gòu)買不足五年,因此賈某應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=680×5%=34(萬(wàn)元)。
25、正確答案:A
試題解析:
試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的,應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=86×3%+(158-60+20)×5%=8.48(萬(wàn)元)。
26、正確答案:C
試題解析:
選項(xiàng)A:服務(wù)單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè),并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù),屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”;選項(xiàng)B:代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于“建筑業(yè)—其他工程作業(yè)”;選項(xiàng)D:經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所屬于“文化業(yè)——經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所業(yè)務(wù)”。
27、正確答案:A
試題解析:
對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他勘察設(shè)計(jì)單位,并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的,以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額?辈煸O(shè)計(jì)屬于“服務(wù)業(yè)”稅目,爆破勘探屬于“建筑業(yè)”稅目。該勘察設(shè)計(jì)院當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=75×3%+(105-60)×5%=4.5(萬(wàn)元)。
28、正確答案:B
試題解析:
納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅,不能減除受讓、購(gòu)置原價(jià)以外的其他費(fèi)用,本題目中,受讓原價(jià)是土地出讓金。故納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)可以憑合法有效憑據(jù)從收入中減除土地出讓金,以差額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
29、正確答案:D
試題解析:
本題目由三個(gè)考點(diǎn):一是城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額;二是轉(zhuǎn)讓抵債得來(lái)的土地使用權(quán),需要差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;三是城建稅稅率和教育費(fèi)附加征收率的運(yùn)用。應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=[15+(2800-1000)×5%]×(7%+3%)=10.5(萬(wàn)元)。
30、正確答案:C
試題解析:
城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng),并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。
31、正確答案:B
試題解析:
考核資源稅稅額計(jì)算的特殊規(guī)定。資源稅納稅人以液體鹽加工固體鹽的,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。資源稅納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽的,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。應(yīng)納資源稅=25×20-80×3=260(萬(wàn)元)。
32、正確答案:B
試題解析:
考核資源稅代扣代繳計(jì)稅規(guī)定。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品,按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額,依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。
33、正確答案:B
試題解析:
原油應(yīng)納資源稅的計(jì)算不依據(jù)生產(chǎn)量或購(gòu)買金額,而是按照銷售量乘以單位作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=5000×20×5%=5000(萬(wàn)元)。
34、正確答案:B
試題解析:
實(shí)行從量定額征收資源稅的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品,以銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=100×6+(200+50)×3=1350(萬(wàn)元)。
35、正確答案:A
試題解析:
這是一個(gè)考核資源稅征稅范圍的?碱}目。液體鹽屬于資源稅的征稅范圍,但是洗煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣、人造石油均不征收資源稅。
36、正確答案:C
試題解析:
選項(xiàng)A:外國(guó)公民(除外交人員、長(zhǎng)期來(lái)華定居專家)在境內(nèi)購(gòu)置汽車,沒(méi)有免征車輛購(gòu)置稅的規(guī)定;選項(xiàng)B:免征車輛購(gòu)置稅的農(nóng)用運(yùn)輸車是三輪農(nóng)用運(yùn)輸車;選項(xiàng)D:以獲獎(jiǎng)方式取得并自用的汽車需要繳納車輛購(gòu)置稅。
37、正確答案:D
試題解析:
購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)除應(yīng)包括車輛購(gòu)置價(jià)款外,還應(yīng)包括購(gòu)車時(shí)支付的配件費(fèi)、改裝費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用,不包括增值稅稅款;由于代收的保險(xiǎn)費(fèi)使用了受托方票據(jù)收取,也應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用征收車輛購(gòu)置稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(99800+3000+1500+4000)÷1.17×10%=9256.41(元)。
38、正確答案:B
試題解析:
自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛需要繳納車輛購(gòu)置稅;對(duì)外抵債的6輛不需要由該汽車制造廠繳納車輛購(gòu)置稅;底盤(車架)發(fā)生更換的車輛需要繳納車輛購(gòu)稅,其計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。
39、正確答案:B
試題解析:
減免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí),關(guān)稅完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間(月)÷(臨管年限×12)]。本題中,關(guān)稅完稅價(jià)格=110×[1-18÷(12×5)]=77(萬(wàn)元),應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=77×8%=6.16(萬(wàn)元)。
40、正確答案:B
試題解析:
在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低檔次制定若干不同的稅率,然后根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是滑動(dòng)稅,又稱滑準(zhǔn)稅。