三、計算題

　　1、正確答案：

　　(1)D;(2)C;(3)C;(4)A

　　試題解析：

　　(1)業(yè)務(wù)1：收購花生支付運費可以抵扣的進(jìn)項稅：400×7%=28(元)

　　業(yè)務(wù)4：甲公司支付運費，取得運費發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅：3000×7%=210(元)

　　業(yè)務(wù)5：購進(jìn)檢測設(shè)備支付運費可以抵扣的進(jìn)項稅：600×7%=42(元)

　　業(yè)務(wù)6：購進(jìn)自用貨運卡車支付運費可以抵扣的進(jìn)項稅：1000×7%=70(元)

　　甲公司當(dāng)月支付運費可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=28+210+42+70=350(元)。

　　(2)業(yè)務(wù)2：銷售副食品并送貨上門收取運費應(yīng)計算的銷項稅為585÷(1+17%)×17%=85(元)

　　業(yè)務(wù)4：由于運輸公司的發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開票向乙公司收取運費，該項收取運費應(yīng)作為甲公司價外費用計算銷項稅。

　　銷項稅=900÷(1+17%)×17%=130.77(元)

　　甲公司當(dāng)月收取運費應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=85+130.77=215.77(元)。

　　(3)業(yè)務(wù)7：甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=100÷(1-7%)×7%+(3000-100)÷(1-13%)×13%=440.86(元)。

　　(4)當(dāng)月的銷項稅額：業(yè)務(wù)2應(yīng)收取的銷項稅=65000×17%+585÷(1+17%)×17%=11135(元)

　　業(yè)務(wù)3：甲公司代墊運費后收回，承運的貨運公司將運費發(fā)票開給購買方，甲公司亦將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方，該項業(yè)務(wù)收取的運費不屬于增值稅的價外費用。

　　甲公司銷售熟食制品的銷項稅額=25000×17%=4250(元)

　　業(yè)務(wù)4：銷售副食品及代墊運費收回的銷項稅額=400000×17%+900÷(1+17%)×17%=68130.77(元)

　　甲公司當(dāng)月的銷項稅額合計=11135+4250+68130.77=83515.77(元)

　　當(dāng)月進(jìn)項稅額：

　　業(yè)務(wù)1：收購花生可以抵扣的進(jìn)項稅=50000×13%=6500(元)，支付運費可以抵扣的進(jìn)項稅=400×7%=28(元)

　　業(yè)務(wù)4：甲公司支付運費，取得運費發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅，可以抵扣的進(jìn)項稅=3000×7%=210(元)

　　業(yè)務(wù)5：可以抵扣的進(jìn)項稅額=300000×17%+600×7%=51042(元)

　　業(yè)務(wù)6：可以抵扣的進(jìn)項稅額=180000×17%+1000×7%=30670(元)

　　甲公司當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額=6500+28+210+51042+30670-440.86=88009.14(元)

　　甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=83515.77-88009.14=-4493.37(元)。

　　2、正確答案：

　　(1)D;(2)C;(3)C;(4)A

　　試題解析：

　　(1)業(yè)務(wù)1：提供建筑設(shè)計勞務(wù)屬于服務(wù)業(yè)，應(yīng)納營業(yè)稅=(400000+50000)×5%=22500(元)。

　　(2)業(yè)務(wù)3：自2011年1月28日起，個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。趙教授轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)納營業(yè)稅=(4800000-2200000)×5%=130000(元)。

　　(3)業(yè)務(wù)5：支付給新加坡中介公司咨詢費應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=(20000+1500)×5%=1075(元)。

　　(4)業(yè)務(wù)2：個人出租住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，預(yù)收全年租金的，以收入全額計征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=30000×3%×50%=450(元)。

　　業(yè)務(wù)4：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

　　業(yè)務(wù)6：接受無形資產(chǎn)的單位在美國，該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

　　除代扣代繳營業(yè)稅外，趙教授合計應(yīng)納營業(yè)稅=450+22500+130000=152950(元)。

　　四、綜合題

　　1、正確答案：

　　(1)D;(2)B;(3)A;(4)A;(5)A;(6)ACD

　　試題解析：

　　(1)業(yè)務(wù)2：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價格包括境外的運費，不包括境內(nèi)的運費。

　　關(guān)稅完稅價格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)

　　應(yīng)納關(guān)稅=170.51×10%=17.05(萬元)

　　進(jìn)口時繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬元)

　　進(jìn)口時繳納的消費稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬元)

　　該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金=17.05+45.55+80.38=142.98(萬元)

　　(2)業(yè)務(wù)1：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅：8.5+3×7%+6.8×(1—2%)=15.37(萬元)

　　業(yè)務(wù)2：境內(nèi)發(fā)生的運費可以抵扣進(jìn)項稅：12×7%=0.84(萬元)

　　業(yè)務(wù)3：可以抵扣的進(jìn)項稅：13.2×13%+2×17%=2.06(萬元)

　　業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式的，增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定收款日期的當(dāng)天。

　　增值稅銷項稅=400×17%+100×50%×17%=76.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)5：進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出金額=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(萬元)

　　業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計算增值稅和消費稅。

　　應(yīng)納增值稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(萬元)

　　當(dāng)期銷項稅額合計=76.5+1.51=78.01(萬元)

　　當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅合計：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.01-63=15.01(萬元)

　　(3)業(yè)務(wù)3：乙企業(yè)代收代繳的消費稅=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(萬元)

　　(4)業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式銷售卷煙的，增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定收款日期的當(dāng)天。

　　應(yīng)納消費稅=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(萬元)

　　業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計算增值稅和消費稅。

　　業(yè)務(wù)6：應(yīng)納消費稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(萬元)

　　本月準(zhǔn)予扣除的煙絲買價=35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(萬元)

　　本月準(zhǔn)予抵扣的煙絲已納消費稅=348.21×30%=104.46(萬元)

　　當(dāng)月自行申報應(yīng)繳納消費稅=255.38+3.19-104.46=154.11(萬元)

　　(5)該卷煙廠當(dāng)月自行申報并繳納城建稅=(154.11+15.01)×7%=11.84(萬元)

　　(6)選項B：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價格包括成交價、貨物運抵我國輸入地點起卸前的運輸及保險費用，但是不包括境內(nèi)運費。

　　2、正確答案：

　　(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)B;(6)AC

　　試題解析：

　　(1)業(yè)務(wù)1：自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按收入性質(zhì)分別核算，提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸發(fā)票;提供其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(20+3)×3%+2×5%=0.79(萬元)

　　業(yè)務(wù)2：該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(75-30)×3%=1.35(萬元)

　　業(yè)務(wù)3：貨運代理收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(50+5)×5%=2.75(萬元)

　　前三項貨運業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=0.79+1.35+2.75=4.89(萬元)

　　(2)業(yè)務(wù)4：出租車輛應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅

　　出租車輛應(yīng)納營業(yè)稅=(15+6)×5%=1.05(萬元)

　　業(yè)務(wù)5：程租業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅;光租業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅

　　出租船只應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10×3%+(8+1)×5%=0.75(萬元)

　　對外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=1.05+0.75=1.8(萬元)

　　(3)業(yè)務(wù)6：出售委托建造宿舍樓按照“轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)”稅目，以收入全額繳納營業(yè)稅。

　　出售宿舍樓應(yīng)納營業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)

　　業(yè)務(wù)7：出售外購辦公樓應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)”稅目差額繳納營業(yè)稅。

　　出售辦公樓應(yīng)納營業(yè)稅=(2300-1700)×5%=30(萬元)

　　銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)納營業(yè)稅=80+30=110(萬元)

　　(4)該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅合計：4.89+1.8+110=116.69(萬元)

　　該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=116.69×(7%+3%)=11.67(萬元)

　　(5)業(yè)務(wù)8：購買車輛應(yīng)繳納的車輛購置稅=20×(1-6÷10)×10%=0.8(萬元)

　　(6)該企業(yè)因終止合同退還運費，允許退還已繳納的營業(yè)稅，也可以從企業(yè)以后的營業(yè)額中減除。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加是以納稅人實際繳納的”三稅“稅額為計稅依據(jù)，如果從企業(yè)的營業(yè)額中減除退還的運費，相應(yīng)減除了營業(yè)稅額，也減除了城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)。