2015注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬試題（三）答案及解析

　　一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

　　(1) :D

　　選項A，應(yīng)當(dāng)是：可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，而不是必須同時使用;選項B，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用專用發(fā)票;選項C，發(fā)票填開時，字跡與金額均不得涂改。

　　(2) :D

　　選項A、B，行政復(fù)議中止;選項C給出的條件不全面，如果申請人的法人資格終止，尚未確定其權(quán)利義務(wù)承受人的，行政復(fù)議中止，如果確定了其權(quán)利義務(wù)承受人，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的，行政復(fù)議終止。

　　(3) :C

　　行政復(fù)議聽證筆錄是作出行政復(fù)議決定的證據(jù)之一。(4) :D

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，注冊稅務(wù)師沒有這樣的權(quán)利。

　　(5) :C

　　選項A應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目;選項B，一般企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不可以在企業(yè)所得稅前扣除;選項D，因稅法與會計準(zhǔn)則規(guī)定不同，當(dāng)期會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　(6) :C

　　選項C屬于業(yè)務(wù)類工作底稿。其他選項屬于備查類工作底稿。(7) :A

　　A類酒的計稅價格為80元/斤，B類酒的計稅價格為65元/斤。在確定計稅價格時應(yīng)當(dāng)在核定的最低計稅價格與企業(yè)實際的銷售價格之間取一個最高值，而不能取最低值。應(yīng)納消費(fèi)稅=100×2000×80×20%+100×2000×0.5+120×2000×65×20%+120×2000×0.5=6540000(元)。

　　(8) :B

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：(1)罰款;(2)沒收財產(chǎn)和違法所得;(3)停止出口退稅權(quán)。

　　(9) :C

　　政府機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，政府機(jī)關(guān)應(yīng)納房產(chǎn)稅=150×12%=18(萬元)，所以選項A、B均錯誤;甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×70%×(1-20%)×1.2%+1000×30%×(1-20%)×1.2%÷12×7+8×12%=9.36(萬元)，所以選項C正確，選項D不正確。

　　(10) :C

　　選項A，納稅人暫時聽從了勸告，不能終止代理;選項B與代理業(yè)務(wù)無關(guān);選項D屬于自然終止。

　　二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　(1) :B,C,E

　　選項A應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍;選項D，屬于會計核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。

　　(2) :A,E

　　對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項目，征收個人所得稅;國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅;個人按規(guī)定繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金等存入銀行取得的利息，免予征收個人所得稅。

　　(3) :A,B,C

　　選項D，礦山企業(yè)扣繳的資源稅，不是企業(yè)自身的稅費(fèi)，不記入“營業(yè)稅金及附加”中，應(yīng)計入采購成本;選項E應(yīng)當(dāng)記入“營業(yè)外收入”中。

　　(4) :A,C,D

　　選項B，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除;選項E是錯誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅對未按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　(5) :D,E

　　選項A，代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額;選項B，

　　代表機(jī)構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計稅;選項C，代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額。

　　(6) :A,C,D

　　選項A、C、D是營業(yè)外支出的核算范圍，不得在稅前扣除，注冊稅務(wù)師審核時需要特別關(guān)注;選項B、E應(yīng)計入管理費(fèi)用科目，不在營業(yè)外支出科目中核算。

　　(7) :A,B,C,D

　　增值稅的計征只是按同類售價計算，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品用于交換、抵債、投資才是按最高售價計征消費(fèi)稅。

　　(8) :A,D,E

　　銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入合計為1500萬元，計人“營業(yè)收入”欄目。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=20×60%=12(萬元)，銷售(營業(yè))收入的5‰=(1300+200)×5‰=7.5(萬元)，只能稅前扣除7.5萬元，需要納稅調(diào)增20-7.5=12.5(萬元)，填入企業(yè)所得稅納稅申報表的第14行“納稅調(diào)整增加額”中。

　　企業(yè)2012年度會計利潤=1300+200+360+60-1000-20-30=870(萬元)

　　捐贈限額=870×12%=104.4(萬元)，公益性捐贈實際發(fā)生30萬元，可以據(jù)實扣除。

　　居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;國債利息收入免征企業(yè)所得稅;需要納稅調(diào)減360+60=420(萬元)，填入第15行“納稅調(diào)整減少額”中。

　　被沒收財產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)填入第14行“納稅調(diào)整增加額”20萬元。

　　第14行“納稅調(diào)整增加額”=12.5+20=32.5(萬元)

　　第15行“納稅調(diào)整減少額”=60+360=420(萬元)

　　第27行“應(yīng)納所得稅額”=[(870-420)+32.5]×25%=482.5×25%=120.63(萬元)

　　第28行“減免所得稅額”=482.5×10%=48.25(萬元)

　　(9) :A,C

　　自2011年9月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅(200939號)第二條有關(guān)規(guī)定，計算繳納增值稅。凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按照《營業(yè)稅暫行條例》“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。

　　納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額。

　　應(yīng)納的營業(yè)稅=(3000-2200)×5%=40(萬元)應(yīng)納的增值稅=500×17%=85(萬元)

　　乙公司在本業(yè)務(wù)中是產(chǎn)權(quán)承受方，應(yīng)繳納契稅。

　　(10) :A,B,D,E

　　選項C正確的表述應(yīng)當(dāng)是：審核中應(yīng)特別注意審核庫存商品明細(xì)賬的發(fā)出欄記錄，檢查其對應(yīng)賬戶的正確性。

　　三、筒答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)

　　(1) :

　　(1)根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。

　　(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。

　　(3)需要設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。

　　(4)涉及繳納的稅種及稅率為：

　　國稅機(jī)關(guān)：企業(yè)所得稅(25%)、增值稅(17%)。

　　地稅機(jī)關(guān)：營業(yè)稅(5%)，城市維護(hù)建設(shè)稅(5%)，教育費(fèi)附加(3%)，房產(chǎn)稅(1.2%)，城鎮(zhèn)土地使用稅(稅額由當(dāng)?shù)厥≌�府�?guī)定)。

　　(5)由于該批發(fā)企業(yè)注冊資金在80萬元以下、職工人數(shù)為10人，符合小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的規(guī)定，要進(jìn)行輔導(dǎo)期管理，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月。

　　(2) :

　　業(yè)務(wù)(1)中，企業(yè)的處理不正確：超過職工工資總額5%的部分，即3%不能在企業(yè)所得稅前扣除，需依法做納稅調(diào)增處理。

　　【提示】財稅[2009]27號規(guī)定：企業(yè)為全體員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　業(yè)務(wù)(2)中，企業(yè)對補(bǔ)充養(yǎng)老保險的處理不正確，對補(bǔ)充養(yǎng)老保險應(yīng)該單獨(dú)作為一個月工資、薪金核算其個人所得稅。職工取得的企業(yè)支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險應(yīng)并入職工的當(dāng)月工資一并繳納個人所得稅，企業(yè)對補(bǔ)充醫(yī)療保險的處理正確。

　　【提示】國稅函[2009]694號規(guī)定;企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計八個人賬戶的部分(以下簡稱企業(yè)繳費(fèi))是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時代扣代繳。

　　企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上。自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險。

　　(3) :

　　(1)未出示稅務(wù)檢查證件�！墩鞴芊ā芬�(guī)定：無稅務(wù)檢查證件，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。

　　(2)查詢儲蓄存款手續(xù)不合法�！墩鞴芊ā芬�(guī)定：查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行查詢，縣地稅局局長無權(quán)批準(zhǔn)查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

　　(3)處罰程序違法�！缎姓�處罰法》規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實、依據(jù)及理由，并告知當(dāng)事人依法享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。本案中稽查局未履行這一法定程序。

　　(4)對偷稅行為的稅務(wù)行政處罰未達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)�！墩鞴芊ā芬�(guī)定：納稅人偷稅的，應(yīng)處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。本案中處罰標(biāo)準(zhǔn)最低應(yīng)為7500元，最高應(yīng)為75000元。

　　(5)縣地稅局超越法定期限作出復(fù)議申請是否受理的裁決。《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請之日起，5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，5日內(nèi)不作出不予受理的決定，可推定為已受理�？h地稅局在接到復(fù)議申請書后的第十天才作出不予受理的決定屬無效決定。

　　(6)縣地稅局不予受理復(fù)議申請的理由不成立。一是按《征管法》規(guī)定，納稅人在提供相應(yīng)擔(dān)保后，可依法申請行政復(fù)議;二是按《征管法》規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可依法申請行政復(fù)議，繳納罰款不是前置條件。

　　(4) :

　　(1)納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。如果納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。

　　(2)相關(guān)會計賬務(wù)處理為：

　�、儋徣胍后w鹽的分錄：

　　借：在途物資　　94000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅　　6000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　17000

　　貸：銀行存款　　117000

　�、隍炇杖霂鞎r：

　　借：原材料——液體鹽　　94000

　　貸：在途物資　　94000

　　③銷售固體鹽時：

　　借：銀行存款　　234000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　34000

　�、苡嬏峁腆w鹽應(yīng)繳的資源稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加　　12500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅　　12500

　�、荼驹聭�(yīng)納資源稅=12500-6000=6500(元)

　　次月初繳納資源稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅　　6500

　　貸：銀行存款　　6500

　　(5) :

　　(1)B市國稅局應(yīng)當(dāng)不予受理行政復(fù)議申請。申請人超過法定的復(fù)議期限的，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理行政復(fù)議，復(fù)議期限為納稅人實際繳清稅款和滯納金或者提供擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)。本例中納稅人提出行政復(fù)議的時間已經(jīng)超過上述期限，所以復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)不予受理。

　　(2)A縣國稅局應(yīng)當(dāng)不予受理行政復(fù)議申請。稅務(wù)行政復(fù)議的范圍并不包括國家法律，

　　復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理。

　　(3)國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)不予受理行政復(fù)議申請。已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提起行政復(fù)議，且被受理的，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理。本例中納稅人已經(jīng)向省人民政府提起了行政復(fù)議，且省人民政府已經(jīng)受理，所以國家稅務(wù)總局不應(yīng)接受復(fù)議申請。(6) :

　　(1)①稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照605萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅是正確的。

　　增值稅的計稅依據(jù)是銷售額。銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。該礦山收到的銀行承兌匯票中超過發(fā)票金額的20萬元實際上是違約金，所以，應(yīng)作為價外費(fèi)用計征增值稅。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅=200000÷(1+17%)×17%=29059.83(元)。

　�、诙悇�(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)繳增值稅29059.83元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款，是正確的，因為該項行為屬于偷稅行為。

　�、燮髽I(yè)于2012年6月13日補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款時，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款6102.56元是正確的，因為稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2012年6月13日繳納罰款時加處罰款=29059.83×50%×(1+13)×3%=6102.56(元)

　　(2)①可以提起稅務(wù)行政復(fù)議，因為稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍中包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為和稅務(wù)行政處罰行為。

　�、诩{稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，即向北京市國稅局申請行政復(fù)議。但是納稅人對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，即向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。

　　(3)稅務(wù)師事務(wù)所可以接受該事項的委托，《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》明確，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)代理范圍之一。鑒于稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰并無差錯，應(yīng)建議委托人接受處罰而不是接受委托去進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議。

　　(7) :

　　(1)增值稅方面

　　該項損失屬于因管理不善造成的非正常損失，原材料的進(jìn)項稅額不得抵扣，如果已經(jīng)抵扣需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　(2)企業(yè)所得稅方面

　　該項資產(chǎn)損失屬于專項申報的范圍，企業(yè)應(yīng)逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

　　該項存貨被盜損失的金額，為其計稅成本扣除保險理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，即36.5萬元(117-0.5-80)，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

　　①存貨計稅成本的確定依據(jù);②向公安機(jī)關(guān)的報案記錄;③責(zé)任人和保險公司賠償情況說明等。

　　(8) :

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)偷稅行為的定性是準(zhǔn)確的。納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅行為。該企業(yè)采用少列收入的方式少交稅款，構(gòu)成偷稅行為。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)給予3倍的罰款正確。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，企業(yè)可以提出稅務(wù)行政復(fù)議。

　　申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為不服申請行政復(fù)議的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以在繳清稅款和滯納金以后或者提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。所以該公司應(yīng)先繳納稅款及滯納金，或提供相應(yīng)擔(dān)保，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之后，才能提出稅務(wù)行政復(fù)議。

　　(3)可以接受委托。注冊稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事規(guī)定范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理，稅務(wù)行政復(fù)議屬于稅務(wù)代理的范圍，注冊稅務(wù)師可以接受委托。

　　四、綜合分析題(本題20分)

　　(1) :

　　1.存在的納稅影響問題：

　　(1)貨物因管理不善造成非正常損失，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=3421÷3=1140.33(元)

　　(2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，應(yīng)按收購憑證上注明金額的13%計算進(jìn)項稅額。

　　應(yīng)計算進(jìn)項稅額=50000×13%=6500(元)

　　補(bǔ)計進(jìn)項稅額=6500-5752.21=747.79(元)

　　(3)供酒會免費(fèi)品嘗酒，稅法上應(yīng)視同銷售，計算銷項稅額和消費(fèi)稅，因為是新產(chǎn)品沒有銷售價，所以，應(yīng)按組成計稅價格計算稅額。

　　糧食白酒組成計稅價格=[15000×(1+10%)+1×2000×0.5]÷(1-20%)=21875(元)

　　糧食白酒應(yīng)補(bǔ)計銷項稅額=21875×17%-2550=1168.75(元)

　　糧食白酒應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅=21875×20%+1×2000×0.5-4000=1375(元)

　　(4)對外出租包裝物，預(yù)收租金的，應(yīng)在預(yù)收租金時計算應(yīng)納的營業(yè)稅。

　　補(bǔ)繳營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)

　　(5)銷售殘次酒瓶應(yīng)計算增值稅銷項稅額。

　　增值稅銷項稅額=ll700÷(1+17%)×17%=l700(元)

　　(6)生產(chǎn)企業(yè)本市有非獨(dú)立核算門市部的，按門市部的對外銷售額計算征收增值稅銷項稅額和消費(fèi)稅。

　　增值稅銷項稅額=46800÷1.17×17%=6800(元)

　　企業(yè)計算銷項稅額=9690(元)，調(diào)減本期銷項稅額9690-6800=2890(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=46800÷1.17×20%+10×2000×0.5=18000(元)

　　企業(yè)計算消費(fèi)稅=26400(元)，應(yīng)調(diào)減本期消費(fèi)稅=26400-18000=8400(元)

　　(7)退回糧食白酒包裝物押金，已計算繳納的增值稅銷項稅額和消費(fèi)稅，不得抵減或退還。

　　調(diào)增銷項稅額=1700(元)2.計算應(yīng)補(bǔ)流轉(zhuǎn)稅及附加：

　　(1)應(yīng)補(bǔ)增值稅=1140.33-747.79+1168.75+1700-2890+1700=2071.29(元)

　　(2)應(yīng)申請退消費(fèi)稅=8400(元)應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅=l375(元)

　　(3)應(yīng)補(bǔ)雷業(yè)稅=1000(元)

　　(4)應(yīng)補(bǔ)城建稅=(2071.29+1000+1375)×7%=311.24(元)

　　(5)應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加=(2071.29+1000+1375)×3%=l33.39(元)

　　(6)應(yīng)申請退多繳消費(fèi)稅導(dǎo)致多繳的城建稅及教育費(fèi)附加：應(yīng)申請退城建稅=8400×7%=588(元)

　　應(yīng)申請退教育費(fèi)附加=8400×3=252(元)

【注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬試題三答案及解析】相關(guān)文章：

2015年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬試題（三）答案及解析04-27

2015注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬試題（二）答案及解析04-12

2015注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬試題（四）答案及解析05-16

注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬試題及答案04-08

2015注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬試題（九）答案及解析06-25

2015注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬試題（11）答案及解析05-25

2015年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬試題（二）答案及解析07-30

2015注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬試題（一）答案及解析04-03

2015注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》全真模擬試題答案及解析05-16