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2015注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》全真模擬試題答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案]：B
[解析]：具備下列條件之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬：
(1)注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上。
(2)銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在80000元以上。
(3)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。
[該題針對(duì)“代理建賬建制的適用范圍和基本要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：D
[解析]：個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)科目中只有“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，沒(méi)有“管理費(fèi)用”科目;個(gè)體工商戶招待親屬的費(fèi)用，屬于稅后列支費(fèi)用，不允許稅前列支。
[該題針對(duì)“代理記賬操作規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3 [答案]：C
[解析]：漏計(jì)或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況，適用補(bǔ)充登記法。
[該題針對(duì)“賬務(wù)調(diào)整的原則和基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4 [答案]：B
[解析]：產(chǎn)品多轉(zhuǎn)成本，企業(yè)在2010年并沒(méi)有銷(xiāo)售，在2011年銷(xiāo)售了50%，應(yīng)該轉(zhuǎn)回多計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的部分，同時(shí)將計(jì)入庫(kù)存商品的錯(cuò)誤金額轉(zhuǎn)回。
[該題針對(duì)“錯(cuò)賬的類(lèi)型及調(diào)整范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5 [答案]：C
[解析]：產(chǎn)品已經(jīng)全部售出，所以，錯(cuò)計(jì)成本影響產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本�？缒暾{(diào)整，影響損益的科目要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目反映。調(diào)整分錄應(yīng)為：
借：生產(chǎn)成本 20000
貸：以前年度損益調(diào)整 20000
[該題針對(duì)“錯(cuò)賬的類(lèi)型及調(diào)整范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
二、多項(xiàng)選擇題
1
[答案]：BCDE
[解析]：各種贊助支出以及用于個(gè)人和家庭的支出均為個(gè)體戶計(jì)稅前不允許扣除的項(xiàng)目。人民銀行罰款屬于行政性罰款，不得在稅前扣除。公益救濟(jì)性捐贈(zèng)超過(guò)限額的部分，也不允許在稅前扣除。
[該題針對(duì)“代理建賬建制的基本內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：ABE
[解析]：具備下列條件之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬：
(1)注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上。
(2)銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在80000元以上。
(3)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。
所以本題中只有AB.E符合設(shè)置復(fù)式賬的條件。
[該題針對(duì)“代理建賬建制的適用范圍和基本要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：ABC
[解析]：選項(xiàng)
D.E均不正確，正確的說(shuō)法是C。
[該題針對(duì)“代理建賬建制的基本內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：BCE
[解析]：注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。同時(shí)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記帳，也不能代為編制。
[該題針對(duì)“代理記賬操作規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：CD
[解析]：具備下列條件之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：
1. 注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。
2. 銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在40000元至80000元的。
3. 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。
[該題針對(duì)“代理建賬建制的適用范圍和基本要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：ABC
[解析]：有限責(zé)任公司、股份有限公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定設(shè)賬。
[該題針對(duì)“代理建賬建制的適用范圍和基本要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7 [答案]：BCDE
[解析]：順查法是按照會(huì)計(jì)核算程序，從審查原始憑證開(kāi)始，順次審查賬簿，核對(duì)報(bào)表，最后審查納稅情況的審查方法，而非逆查法。
[該題針對(duì)“納稅審查的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8 [答案]：ABCD
[解析]：選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，發(fā)票名稱(chēng)應(yīng)與本公司的名稱(chēng)相符;選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，應(yīng)取得增值稅發(fā)票;選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，單位內(nèi)部自制憑證應(yīng)當(dāng)手續(xù)完備，附件齊全;選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，不得使用收據(jù)代替正規(guī)發(fā)票。
[該題針對(duì)“代理納稅審查的基本內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9 [答案]：BCE
[解析]：對(duì)上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法：
(1)對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：
�、偃绻谏弦荒甓葲Q算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，這樣可以應(yīng)用紅字沖銷(xiāo)法、補(bǔ)充登記法等方法加以調(diào)整，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。
�、谌绻谏弦荒甓葲Q算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應(yīng)用上述方法，而按正常的會(huì)計(jì)核算對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行一一調(diào)整。
第一種：對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。
第二種：對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)?ldquo;本年利潤(rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。
(2)對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。
[該題針對(duì)“錯(cuò)賬的類(lèi)型及調(diào)整范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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