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2015注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》單項(xiàng)選擇模擬題答案
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：甲方案投資報(bào)酬率的期望值比乙方案的大，但標(biāo)準(zhǔn)差小，因此甲的標(biāo)準(zhǔn)離差率一定小于乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率，因此甲方案風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對“投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：B
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)B屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋每股收益的計(jì)算，不影響基本每股收益。
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)。
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：根據(jù)題意可知：200-原變動成本總額-100=0，原變動成本總額=100，原變動成本率=100/200×100%=50%;200-新變動成本總額-(100+10)=20，新變動成本總額=70，新變動成本率=70/200×100%=35%，所以變動成本率的降低率=(50%-35%)/50%=30%。
【該題針對“預(yù)測實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：保留盈余資金成本=3×(1+3%)/30×100%+3%=13.3%
【該題針對“保留盈余資金成本”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：債券發(fā)行價(jià)格=500×8%×PVA 10%，5+500×PV 10%，5=462.08(元)，債券的資金成本=500×8%×(1-25%)/[462.08×(1-0.5%)]×100%=6.53%。
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：根據(jù)每股收益無差別點(diǎn)銷售收入的計(jì)算式得：
(S-0.6S-180-24)×(1-25%)/16
=(S-0.6S-180-24-36)×(1-25%)/10
解方程式得：S=750(萬元)。
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：投資回收期=投資總額÷年現(xiàn)金凈流量=600÷[150×(1-25%)+600÷5]=2.58(年)
10、
【正確答案】：A
【答案解析】：采用固定股利政策，股利長期穩(wěn)定不變，因此最有利于股價(jià)的穩(wěn)定。
【該題針對“股利分配政策”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)A屬于濫用會計(jì)政策，違背的是可比性原則。
【該題針對“謹(jǐn)慎性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：D
【答案解析】：期初壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額：1500×3%=45(萬元);期末壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額應(yīng)為：2000×3%=60(萬元)。本期實(shí)際核銷壞賬的分錄為：
借：壞賬準(zhǔn)備 10
貸：應(yīng)收賬款 10
收回前期已核銷的壞賬的分錄為：
借：銀行存款 5
貸：壞賬準(zhǔn)備 5
所以，本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=60-(45-10+5)=20(萬元)。
【該題針對“應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：A
【答案解析】：處置交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的損益金額=(1600-10)-1500=90(萬元)。
【該題針對“交易性金融資產(chǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：A
【答案解析】：票據(jù)到期值=票據(jù)面值=585 000(元)，貼現(xiàn)息=585 000×6%×90/360=8 775(元)，貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=貼現(xiàn)息+手續(xù)費(fèi)=8775+120=8895(元)。
【該題針對“應(yīng)收票據(jù)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：B
【答案解析】：購進(jìn)材料產(chǎn)生的超支差異應(yīng)該記入“材料成本差異”賬戶的借方，節(jié)約差應(yīng)該記入“材料成本差異”賬戶的貸方;結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的時(shí)候，是超支差的，應(yīng)該記入“材料成本差異”賬戶的貸方。
16、
【正確答案】：C
【答案解析】：因?yàn)锳公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，所以支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本;同時(shí)加工費(fèi)2000應(yīng)理解為含稅價(jià)格，因此加工費(fèi)所產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為2000/1.17*17%=290.60，加工費(fèi)應(yīng)計(jì)入成本的部分為1709.40。
所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=50 000+1709.40+70 000×10%=58 709.40(元)。
17、
【正確答案】：C
【答案解析】：改造后的固定資產(chǎn)價(jià)值=(10 000-5 000-100)+1 000+205+1 200-(1 000-1 000×10÷20-100×1 000/10 000)=6 815(萬元);海洋公司2009年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額=10 000÷20×3÷12+6 815÷15×3÷12=238.58(萬元)。
18、
【正確答案】：D
【答案解析】：試車形成的產(chǎn)品對外銷售，所取得的收入應(yīng)沖減工程成本。
19、
【正確答案】：B
【答案解析】：用固定資產(chǎn)對外投資，如果屬于同一控制下企業(yè)合并，則應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本，如果是屬于非同一控制下企業(yè)合并或非企業(yè)合并方式，則應(yīng)當(dāng)按照投出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)來計(jì)算初始投資成本。
20、
【正確答案】：A
【答案解析】：無形資產(chǎn)的可收回金額指以下兩項(xiàng)金額中的較高者：(1)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值扣除處置費(fèi)用后的凈額;(2)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。因此，無形資產(chǎn)的可收回金額為2 000萬元，在2010年末應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=3 000-2 000=1 000(萬元)。
21、
【正確答案】：D
【答案解析】：2010年實(shí)際利息收入=60 600×2.5%=1 515(萬元)
應(yīng)收利息=60 000×3%=1 800(萬元)
債券實(shí)際利息與應(yīng)收利息的差額=1 800-1 515=285(萬元)
2010年末持有至到期投資攤余成本=60 600-285=60 315(萬元)
2011年實(shí)際利息收入=60 315×2.5%=1 507.9(萬元)
應(yīng)收利息=60 000×3%=1 800(萬元)
債券實(shí)際利息與應(yīng)收利息的差額=1 800-1 507.9=292.1(萬元)
2011年末持有至到期投資攤余成本=60 315-292.1=60 022.9(萬元)
22、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)無論是債券投資還是股票投資，都應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;選項(xiàng)B，應(yīng)該轉(zhuǎn)入投資收益科目;選項(xiàng)D，已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失可以轉(zhuǎn)回，不過可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。
23、
【正確答案】：B
【答案解析】：①甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬成本=30×8+5=245(萬元);
②6月15日乙公司宣告分紅時(shí)甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益21萬元(=30×0.7);
�、�6月30日可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值貶損額41萬元(=245-6.8×30)列入“資本公積”的借方;
�、�12月31日可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)貶損時(shí)，應(yīng)作如下會計(jì)處理：
借：資產(chǎn)減值損失(245-30×3)155
貸：資本公積41
可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(204-90)114
24、
【正確答案】：C
【答案解析】：甲公司投資當(dāng)日分錄如下：
a.發(fā)行股票時(shí)：
借：長期股權(quán)投資--乙公司1 000
貸：股本 100
資本公積――股本溢價(jià)900
b.支付發(fā)行費(fèi)用時(shí)：
借：資本公積――股本溢價(jià)45
貸：銀行存款 45
則資本公積應(yīng)凈貸記855(900-45)萬元
c.支付審計(jì)咨詢費(fèi)用10萬元時(shí)：
借：管理費(fèi)用10
貸：銀行存款 10
【該題針對“非同一控制下企業(yè)合并方式取得投資的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】：B
【答案解析】：①2007年末該廠房的原價(jià)=2000-200-100+400+200+34+50+66=2450(萬元);
�、�2008年廠房的折舊=2450×25%=612.5(萬元);
③2009年廠房的折舊=(2450-612.5)×25%=459.375(萬元);
�、�2010年廠房的折舊=(2450-612.5-459.375)×25%=344.53125(萬元);
�、�2010年的租金收入為400萬元;
�、�2010年因租金收入交納的營業(yè)稅為20萬元(=400×5%)
�、�2010年因出租廠房產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)利潤=400-344.53125-20=35.46875(萬元)。
【該題針對“投資性房地產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
26、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D ，不屬于職工薪酬。
【該題針對“職工薪酬的概念與內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
27、
【正確答案】：B
【答案解析】：交納本月增值稅=70-(20+30-5)-10=15(萬元)。
28、
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該記入“營業(yè)稅金及附加”科目，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該倒擠反映在“營業(yè)外支出”科目。
【該題針對“其他稅費(fèi)(營業(yè)稅、資源稅等)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
29、
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)應(yīng)在“長期應(yīng)付款”科目核算。
【該題針對“其他流動負(fù)債的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
30、
【正確答案】：B
【答案解析】：占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=(1600-400)×2/12+600×1/12=250(萬元);一般借款利息資本化金額=250×6%=15(萬元)。
【該題針對“一般借款利息費(fèi)用資本化金額”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
31、
【正確答案】：D
【答案解析】：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得的金額=50 000 000-16 000 000×3=2 000 000(元)
借：應(yīng)付賬款--乙企業(yè) 50 000 000
貸：股本 16 000 000
資本公積--股本溢價(jià) 32 000 000
營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得 2 000 000
32、
【正確答案】：B
【答案解析】： 應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額=10 000-9 465.40=534.60(萬元)。
【該題針對“可轉(zhuǎn)換公司債券的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
33、
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)為減少注冊資本而收購本公司股份的，應(yīng)按實(shí)際支付的金額借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”科目。
34、
【正確答案】：B
【答案解析】：2009年完工進(jìn)度=378÷(378+252)=60%，2009年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=600×60%=360萬元，2009年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額=378-18-340-12=8(萬元)，2009年度確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(378+252-600)×(1-60%)=12(萬元)。
本題2009年的分錄為：
借：工程施工 378
貸：原材料 378
借：應(yīng)收賬款 340
貸：工程結(jié)算 340
借：銀行存款 320
貸：應(yīng)收賬款 320
借：主營業(yè)務(wù)成本 378
貸：主營業(yè)務(wù)收入 360
工程施工--合同毛利 18
【該題針對“建造合同收入的確認(rèn)與會計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
35、
【正確答案】：D
【答案解析】：如果售后租回交易被認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額予以遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)�，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。按折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偸侵冈趯υ擁?xiàng)租賃資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按與該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊所采用的折舊率相同的比例對未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
企業(yè)售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：
(1)在確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
(2)如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，有關(guān)損益應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn);但若該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償?shù)�，�?yīng)將其遞延，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期內(nèi);售價(jià)高于公允價(jià)值的，其高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予遞延，并在預(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)攤銷。
【該題針對“銷售商品收入的確認(rèn)與會計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
36、
【正確答案】：C
【答案解析】：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)，選項(xiàng)A計(jì)入資本公積，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)B和選項(xiàng)D，計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。
【該題針對“利潤的內(nèi)容與核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
37、
【正確答案】：C
【答案解析】：暫時(shí)性差異=(600×150%-600×150%÷10×9/12)-(600-600÷10×9/12)=277.5(萬元)。
【該題針對“暫時(shí)性差異”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
38、
【正確答案】：A
【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括兩類，一類是對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)：一類是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)。前者稱為調(diào)整事項(xiàng);后者稱為非調(diào)整事項(xiàng)。其中：B、C為非調(diào)整事項(xiàng)，D不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的界定及分類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
39、
【正確答案】：A
【答案解析】：應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=50 000+3 000-500=52 500(元)
40、
【正確答案】：C
【答案解析】：“股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當(dāng)年計(jì)入資本公積的金額，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付是計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”的，所以選項(xiàng)C不正確
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