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注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題（下）
在現(xiàn)實的學(xué)習(xí)、工作中，我們最離不開的就是試題了，試題是命題者根據(jù)一定的考核需要編寫出來的。你所見過的試題是什么樣的呢？以下是小編精心整理的注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題（下），僅供參考，希望能夠幫助到大家。
注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題（下） 1
三、計算題(共8題。每題2分。每題的備選項中。只有一個最符合題意)
(一)
2007年甲企業(yè)自有房產(chǎn)l4棟，原值共計l3500萬元，具體使用情況如下：
(1)3棟在2006年底已經(jīng)被有關(guān)部門認定為危險房屋，2007年4月1日起停止使用，房產(chǎn)原值共計2000萬元。
(2)8棟用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，房產(chǎn)原值共計l0000萬元。
(3)1棟用于職工學(xué)校和托兒所，房產(chǎn)原值500萬元。
(4)2棟用于對外投資，每棟按月收取固定收入l0萬元。由于特殊情況，2007年5月1日收回1棟進行大修理，大修理時間為7個月。大修理后該房產(chǎn)原值由500萬元上升為1000萬元，12月1日作為廠房投入本單位使用。
(5)2007年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值l000萬元，租賃期5年，租入當月投入使用，每月支付租賃費10萬元，稅務(wù)機關(guān)確定甲企業(yè)為該房產(chǎn)的納稅人。
(注：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%)
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
71.2007年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.3.6 B.4.8 C.9.6 D.19.2
【答案】B
【解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=2000×(1-20%)×1.2%×3/12=4.8(萬元)。
72.2007年甲企業(yè)第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.14.4 B.19.2 C.20 D.20.4
【答案】C
【解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(10×12+10×4)×12%+1000×(1-20%)×1.2%/12=20(萬元)。
73.2007年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.4.8 B.5.6 C.7.2 D.8.4
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×6/12=4.8(萬元)。
74.2007年甲企業(yè)共計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.125.6 B.128 C.131.6 D.132.8
【答案】A
【解析】共計應(yīng)繳納的.房產(chǎn)稅=4.8+10000×(1-20%)×1.2%+4.8=125.6(萬元)。
(二)
某企業(yè)于2007年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、土地使用證、商標注冊證各一件，資金賬簿記載實收資本1350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿8本，當年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)4月初將一間門面房租給某商戶，簽訂財產(chǎn)租賃合同，租期一年，合同記載年租金12萬元，本年內(nèi)租金收入9萬元。出租閑置的辦公用品，簽訂租賃合同，月租金500元，但未指定具體租賃期限。
(2)8月份與某公司簽訂貨物運輸保管合同，記載運費9萬元、裝卸費l萬元、倉儲保管費8萬元、貨物保價100萬元。
(3)10月份以一棟價值50萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款40萬元，并簽訂抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
(4)12月份與甲公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入按甲公司2008年～2010年實現(xiàn)利潤的30%支付。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
75.2007年使用的證照與賬簿該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.6810 B.6815 C.6850 D.6855
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納的印花稅=(4+8)×5+1350×10000×0.5‰=6810(元)。
76.2007年簽訂租賃合同該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.94.5 B.95 C.124.5 D.125
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納的印花稅=12×10000×1‰+5=125(元)。
77.2007年房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.220 B.225 C.270 D.275
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納的印花稅=40×10000×0.05‰+50×0.5‰×10000=270(元)。
78.2007年該企業(yè)共計應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.7334.5 B.7335 C.7339.5 D.7340
【答案】B
【解析】共計應(yīng)繳納的印花稅=6810+125+270+5+9×10000×0.5‰+8×10000×1‰=7335(元)。
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選。
所選的每個選項得0.5分)
2007年度中國公民趙某有如下所得：
(1)每月工資3000元，已按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項社會保險費720元，l2月份取得除當月工資外的年度績效工資30000元。
(2)2006年lo月趙某出售自有住房，取得轉(zhuǎn)讓收入l00萬元，并以納稅保證金形式向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)繳納了個人所得稅5萬元，該住房于2004年購入。2007年4月趙某以80萬元的價格購買另一處住房。
(3)1月份購人甲種債券20000份，每份買入價5元，支付相關(guān)稅費共計l000元。6月份賣出債券l0000份，每份賣出價7元，支付稅費共計700元。
(4)利用業(yè)余時間兼職，1～12月份每月從兼職單位取得報酬3000元并從中拿出500元通過國家機關(guān)捐給希望工程。
(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機關(guān)核定王某收藏該字畫發(fā)生的費用為l00000元，拍賣時支付相關(guān)稅費50000元。
(6)從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元;從B國取得股息折合人民幣l0000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
79.2007年12月份趙某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.5120 B.4490 C.4250 D.3115
80.依據(jù)營業(yè)稅、土地增值稅和個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.趙某出售住房按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅
B.趙某出售住房應(yīng)按轉(zhuǎn)讓收入減去購人價計算繳納營業(yè)稅
C.趙某出售住房免征土地增值稅
D.趙某出售住房繳納的保證金5萬元應(yīng)全部繳入國庫
E.因l年內(nèi)重新購置住房，趙某可獲得退還的納稅保證金4萬元
81.趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.1880 B.1980 C.3760 D.3960
82.2007年趙某兼職所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.5200 B.4840 C.4080 D.2160
83.拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.50000 B.70000 C.90000 D.100000
84.趙某來源于境外的所得在我國應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.0 B.1000 C.1800 D.2800
注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題（下） 2
1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )。
A.提供勞務(wù)所得
B.轉(zhuǎn)讓房屋所得
C.權(quán)益性投資所得
D.特許權(quán)使用費所得
【正確答案】C
【答案解析】提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.外商投資企業(yè)
B.國有企業(yè)
C.合伙企業(yè)
D.股份制企業(yè)
【正確答案】C
【答案解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不計入應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
D.接受捐贈收入
【正確答案】B
【答案解析】出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
4、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認收入的實現(xiàn)
B.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備持續(xù)時間超過12個月的.，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入，按照轉(zhuǎn)讓所得確認收入的時間確認收入的實現(xiàn)
【正確答案】A
【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
5、下列各企業(yè)中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
B.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，且沒有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
【正確答案】A
【答案解析】居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)
B.依法在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【正確答案】C
7、2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開辦費為( )萬元。
A.300
B.250
C.280
D.220
【正確答案】C
8、2014年5月10日，稅務(wù)機關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況中，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告等相關(guān)資料。2014年該公司應(yīng)補繳稅款加收的利息( )萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
【正確答案】D
9、下列對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理的表述中，不正確是( )。
A .2010年1月1日起，代表機構(gòu)應(yīng)當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅
B.代表機構(gòu)應(yīng)當自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準)之日起15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記
C.代表機構(gòu)應(yīng)當在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅
D.代表機構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額，發(fā)生的交際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額
【正確答案】B
10、王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業(yè)為王某定額負擔4000元的個人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實際負擔的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
【正確答案】D
11、下列關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅的說法，錯誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個人所得稅
B.股票增值權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期
C.被激勵對象為繳納個人所得稅款而出售股票，其出售價格與原計稅價格不一致的，按原計稅價格計算應(yīng)納稅所得額
【正確答案】A
12、下列說法不符合勞務(wù)報酬所得和稿酬所得的相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得，應(yīng)當按照勞務(wù)報酬所得納稅
B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應(yīng)當按照勞務(wù)報酬所得納稅
C.稿酬就是指個人因其作品以圖書，報刊形式出版，發(fā)表而取得的所得
D.勞務(wù)報酬所得一般屬于個人獨立從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵毩�人勞動所得
【正確答案】B
13、某高級工程師2014年3月從A國取得特許權(quán)使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅400元。該工程師當月應(yīng)在我國補繳個人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
【正確答案】B
注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題（下） 3
1. 某運輸公司以價值100萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行以抵償貸款本息100萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。以上經(jīng)濟事項該運輸公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
[答案]:D
[解析]:借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花。 該運輸公司應(yīng)繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)
2. 2011年陳某自有3套房屋，每套原值150萬元，第一套自住，第二套以每年按市場價格4萬元出租給他人居住，第三套位于一樓，用于自營小超市。當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例是20%，則陳某當年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。
A.1.6
B.1.92
C.1.26
D.1.64
[答案]:A
[解析]:個人用于居住的房屋免征房產(chǎn)稅，個人營業(yè)用房按照1.2%的稅率計征房產(chǎn)稅;對個人以市場價格出租的居民住房，可暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(萬元)
3. 下列說法，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是( )。
A.房產(chǎn)稅的計稅余值的扣除比例由當?shù)厥 ⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府確定
B.房屋的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)取得的貨幣收入
C.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農(nóng)村征收
D.企事業(yè)單位按市場價格向個人出租用于居住的住房，房產(chǎn)稅稅率是12%
[答案]:A
[解析]:房產(chǎn)的租金收入包括貨幣和實物收入;房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村;2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
4. 某企業(yè)2012年擁有兩輛載貨汽車，-輛整備質(zhì)量為3.4噸，-輛整備質(zhì)量為2.6噸，當?shù)卣?guī)定載貨汽車為整備質(zhì)量每噸20元，該企業(yè)當年應(yīng)繳納車船稅為( )元。
A.110
B.100
C.120
D.130
[答案]:D
[解析]:車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的，按0.5噸計算;超過0.5噸者，按l噸計算。則3.4噸要按照3.5噸計算，2.6噸要按照3噸計算，應(yīng)納車船稅=(3.5+3)× 20=130(元)。
5. 某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當年該公司應(yīng)繳納的車船稅( )元。
A.46000
B.48000
C.48412
D.45412
[答案]:C
[解析]:拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)
6. 下列情形中應(yīng)征收契稅的是( )。
A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)
B.國有控股公司以部門資產(chǎn)組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬
C.有限責任公司整體改造為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬
D.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權(quán)屬
[答案]:D
[解析]:選項A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;選項BC都是免征契稅的情形。選項D對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。
7. 居民甲2011年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的.兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元;另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2011年應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。
A.4
B.6
C.7.2
D.9.2
[答案]:A
[解析]:本題考核契稅的計算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，因此,甲應(yīng)繳納的契稅=100×4%=4(萬元)。
8. 某市肉制品加工企業(yè)2007年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.65000
B.100000
C.120000
D.950000
[答案]:B
[解析]:直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會性公共用地，照章征稅。 應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-20000)×5=100000(元)
9. 下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.基建項目在建期間使用的土地
B.宗數(shù)寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地
C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地
D.人民團體將自用閑置土地對外租賃
[答案]:B
[解析]:選項A，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅;選項D，人民團體辦公自用土地免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，只能是自用的，租賃不在免征范圍。
10. 下列選項中，應(yīng)免征耕地占用稅的是( )。
A.農(nóng)村烈士家屬占用耕地建住宅
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.國家機關(guān)占用耕地建辦公樓
D.醫(yī)院占用耕地建病房
[答案]:D
[解析]:軍事設(shè)施、學(xué)校幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占耕地免稅。
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