注冊稅務(wù)師考試《稅法一》真題
在各個領(lǐng)域，許多人都需要跟考試真題打交道，考試真題是命題者根據(jù)測試目標(biāo)和測試事項編寫出來的。什么樣的考試真題才是好考試真題呢？以下是小編為大家整理的注冊稅務(wù)師考試《稅法一》真題，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
注冊稅務(wù)師考試《稅法一》真題 1
一、單項選擇題
1、下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據(jù)的是( )。
A、字面解釋
B、擴大解釋
C、行政解釋
D、司法解釋
2、國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》屬于( )。
A、稅收法律
B、稅收規(guī)章
C、稅收法規(guī)
D、稅收通則
3、在處理稅法對人的效力時，我國稅法采用( )原則。
A、屬人主義
B、屬地主義
C、屬人或?qū)俚?/p>
D、屬人和屬地相結(jié)合
4、對未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置、或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，可以處( )以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以( )的罰款。
A、1000元，2000元以上10000元以下
B、1000元，1000元以上10000元以下
C、2000元，2000元以上10000元以下
D、5000元，5000元以上10000元以下
5、自2001年5月1日起，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令納稅人限期繳納稅款外，還可以對欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款( )的滯納金。
A、0.5‰
B、1‰
C、2‰
D、5‰
6、納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記，其期限是自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起( )內(nèi)。
A、5日
B、10日
C、15日
D、30日
7、速算扣除數(shù)的作用主要是( )。
A、確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)
B、減緩稅率累進的速度
C、使計算準(zhǔn)確
D、簡化計算
8、一般來說，所得課稅采取( )的形式。
A、按期納稅
B、按次納稅
C、按年計征，分期預(yù)繳
D、按次計征，匯總繳納
9、企業(yè)外購的下列貨物，可以作進項稅額抵扣的是( )。
A、外購的貨物用于固定資產(chǎn)建造
B、外購的禮品無償贈送給客戶
C、外購的洗滌用品用于職工福利
D、外購糧食用于本企業(yè)食堂
10、下列各項收入中，應(yīng)納增值稅的是( )。
A、電視臺廣告播映收入
B、郵政部門郵務(wù)物品銷售收入
C、裝修公司的裝修收入
D、商店銷售化妝品收入
11、某服裝商店(屬一般納稅人)直接從服裝廠購進各種服裝銷售。2004年4月份購進各種服裝價款40000元，服裝廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是6800元。該店當(dāng)月銷售收入82000元，該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額( )元。
A、7140
B、5115
C、3860
D、2634
12、下列支付的運費中不允許計算扣除進項稅額的是( )。
A、銷售原材料支付的運輸費用
B、外購電力支付的運輸費用
C、外購非應(yīng)稅項目的運輸費用
D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的運輸費用
13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照增值稅法的有關(guān)規(guī)定，一定不用繳納增值稅的是( )。
A、小汽車
B、摩托車
C、舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車
D、列入企業(yè)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)目錄并低于原值的電焊機
14、某生產(chǎn)白酒的企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為128.7萬元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金2.34萬元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為7.02萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報的銷項稅額為( )萬元。
A、18.7
B、19.04
C、19.72
D、20.06
15、按照增值稅有關(guān)規(guī)定，下列計算增值稅依據(jù)正確的是( )。
A、在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售的銷售凈額
B、以舊換新銷售方式的銷售凈額
C、以物易物銷售方式的銷售凈額
D、還本銷售方式減去還本支出后的銷售凈額
16、某商場以“買一贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，每臺售價(含稅)23400元，同時贈送B 商品50件(B 商品不含稅單價為1200元/件)。AB商品適用稅率均為17%.該商場此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額是( )元。
A、170000
B、178718
C、180000
D、180200
17、某增值稅一般納稅人某月銷售三批同樣貨物，每批各1000件，銷售價分別為每件70元、50元、和30元。如果30元/件的銷售價格被主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為不合理，則該納稅人本月計算銷項稅額的銷售額應(yīng)為( )元。
A、130000
B、150000
C、180000
D、210000
18、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的是()。
A、體育彩票的發(fā)行收入
B、郵政部門銷售集郵商品
C、水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水
D、典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品
19、新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自( )起，一年內(nèi)( )，方可申請一般納稅人資格認(rèn)定。
A、工商登記之日;實際銷售額達到180萬元
B、稅務(wù)登記之日;實際銷售額達到180萬元
C、工商登記之日;預(yù)計銷售額達到200萬元
D、稅務(wù)登記之日;實際銷售額達到200萬元
20、某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2002年10月末計算出的期末留抵稅款為19萬元，當(dāng)期免抵退稅額為15萬元，則當(dāng)期免抵稅額為( )。
A、0
B、6萬元
C、9萬元
D、15萬元
21、納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費品(酒類產(chǎn)品除外)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，在計算納稅時，其委托加工應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款應(yīng)按下列辦法處理( )。
A、已納稅款不得扣除
B、已納稅款可扣除一半
C、已納稅款可全部扣除
D、應(yīng)對收回的委托加工應(yīng)稅消費品當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分的已納稅款予以扣除
22、根據(jù)消費稅法規(guī)的規(guī)定，輪胎廠將自制的汽車輪胎(內(nèi)胎、外胎)用于下列( )，不征收消費稅。
A、本企業(yè)運輸車輛
B、繼續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎
C、低償債務(wù)
D、分配給股東
23、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材300噸，每噸鋼材2500元，該廠生產(chǎn)的同類型號小汽車銷售價格分別為12萬元/輛、8萬元/輛和10萬元/輛，小汽車適用的消費稅稅率為5%，則該企業(yè)用于換取鋼材的小汽車應(yīng)納消費稅稅額為( )元。(假設(shè)以上價格不含增值稅)。
A、37500
B、75000
C、120000
D、100000
24、某白酒廠用糧食酒精勾兌白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得銷售額480萬元(含稅)，當(dāng)月初庫存外購糧食酒精余額為90萬元，當(dāng)月購進糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費稅是( )。
A、111萬元
B、112.57萬元
C、121萬元
D、102.57萬元
25、下列情況中，應(yīng)按甲納稅人自制產(chǎn)品征收消費稅的是( )。
A、甲提供原料為乙加工
B、乙提供原料委托甲加工
C、乙提供原料委托甲加工，甲代墊部分輔料
D、乙提供原料委托甲加工，甲收取加工費但未代收代繳消費稅
26、某化妝品公司長期委托某日用化工廠加工某種護膚護發(fā)品，收回后以其為原料繼續(xù)生產(chǎn)護膚護發(fā)品銷售。受托方一直按照同類護發(fā)品每千克60元的銷售價格代收代繳消費稅，2004年8 月公司收回加工好的護發(fā)品4000千克，生產(chǎn)領(lǐng)用3000千克，當(dāng)月銷售連續(xù)生產(chǎn)的護發(fā)品800箱，每箱銷售價格600元(不含稅)，護膚護發(fā)品適用的消費稅稅率為8%;則當(dāng)月該公司銷售護發(fā)品應(yīng)納消費稅為( )元。
A、19200
B、38400
C、28800
D、24000
27、某公司從境外進口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅的完稅價格為70000元，進口關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為30%，則消費稅應(yīng)納稅額為( )元。
A、26250
B、30000
C、36000
D、43200
28、委托加工收回的應(yīng)稅消費品由委托方收回直接出售，并交納的稅金有( )。
A、消費稅
B、增值稅
C、消費稅和增值稅
D、不用交稅
29、下列各項，不屬于按“不分征稅類別和適用匯率，一律按照45%的稅率征收消費稅”范圍的是( )。
A、進口卷煙
B、白包卷煙
C、手工卷煙
D、殘次品卷煙
30、某建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項建筑工程，該公司自報用于計征營業(yè)稅的工程價款為1368萬元。另外，建設(shè)單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎32萬元。則該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。
A、60
B、59.04
C、42.3
D、41.04
31、下列項目中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是( )。
A、金融機構(gòu)往來利息收入
B、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
C、人民銀行對企業(yè)貸款業(yè)務(wù)
D、金融機構(gòu)出納長款收入
32、個人轉(zhuǎn)讓自用5 年以上的住房，下列說法中正確的是( )。
A、繳納營業(yè)稅
B、免征營業(yè)稅
C、免征營業(yè)稅，但要繳納增值稅
D、繳納營業(yè)稅和增值稅
33、2003年1月1日，王某與某海鮮大酒樓簽訂承包經(jīng)營合同。合同規(guī)定，承包期2年，王某每年上交承包費60000元。2004年1月10日，酒樓財會人員到地方稅務(wù)局辦理納稅申報，申報材料顯示，2003年酒樓營業(yè)收入1001000元，款項已收，送存銀行;成本費用856000元。經(jīng)地方稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)，東風(fēng)機械廠在海鮮大酒樓發(fā)生的招待費用50000元，采取由原海鮮大酒樓主管部門專設(shè)備查簿上簽字記賬，直接抵減王某上交承包費的辦法，不足抵減的部分答應(yīng)從第二年承包費中抵減。則2003年海鮮大酒樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )。
A、47050元
B、49550元
C、50050元
D、52550元
34、某卡拉OK歌舞廳，本月門票收入40萬元，臺位費收入15萬元，相關(guān)煙、酒、飲料收入12萬元，零點小食品4.5萬元，該歌舞廳本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A、14.3
B、13.4
C、11
D、8
35、某市區(qū)的商貿(mào)企業(yè)進口一批A應(yīng)稅消費品，成交價格50萬美元，匯率8元，假定關(guān)稅稅率20%，消費稅稅率20%，增值稅稅率17%(已取得完稅憑證)。該批消費品當(dāng)期全部售出，售價1500萬元;另外出口商品一批，出口銷售額1000萬元(該批商品為本月購進，買價為900萬元)，則該項業(yè)務(wù)應(yīng)納城建稅為(以上價格均不含增值稅)( )。
A、10.71萬元
B、17.85萬元
C、11.9萬元
D、19.04萬元
36、在資源稅中，對于伴選礦，在確定稅目和稅額時，( )。
A、以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目
B、伴選礦量大的，對其核定單位稅額
C、伴選礦量小的，按照國家對收購單位測定的相應(yīng)品目的單位稅額繳納資源稅
D、對以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅
37、某礦山本月生產(chǎn)錳礦石1000噸，銷售錳礦石1500噸，又用300噸換取了生產(chǎn)設(shè)備。本月應(yīng)繳納資源稅的計稅數(shù)量為( )噸。
A、1300
B、1500
C、1800
D、2800
38、某省一獨立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。2003年該企業(yè)開采原煤340萬噸(其中含外省生產(chǎn)單位開采的60萬噸)，當(dāng)年銷售原煤300萬噸(其中含外省生產(chǎn)單位開采的50萬噸)。已知原煤每噸單位稅額4元，2003年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為( )。
A、1000萬元
B、1120萬元
C、1360萬元
D、1400萬元
39、李某于2004年8月，購買一輛捷達牌轎車， 支付全部價款合計為10.2萬元，另支付代收臨時牌照費300元，購買工具件及零配件2600元，其應(yīng)納車輛購置稅為( )元。
A、10450
B、8965.8
C、8940.2
D、8744.6
40、2003年9月1日某公司由于承擔(dān)國家重要工程項目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進口了一套電子設(shè)備。使用1年后項目完工，2004年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價格為300萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補繳關(guān)稅( )。
A、12萬元
B、15萬元
C、18萬元
D、24萬元
二、多項選擇題
1、稅法的解釋按照解釋權(quán)限劃分可分為( )。
A、立法解釋
B、行政解釋
C、限制解釋
D、司法解釋
2、依據(jù)稅收征管制度的規(guī)定，按稅款入庫渠道劃分，稅款征收方式主要有( )。
A、納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納
B、稅務(wù)機關(guān)自收稅款
C、委托代征稅款
D、通過網(wǎng)絡(luò)申報
3、經(jīng)國務(wù)院確認(rèn)，稅務(wù)行政許可包括( )。
A、監(jiān)督制定稅收規(guī)范性文件
B、制定企業(yè)印制發(fā)票
C、對發(fā)票領(lǐng)購資格的審核
D、印花稅票代售許可
4、納稅人有( )行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處2000元以下的`罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000以下的罰款。
A、未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的
B、編造虛假計稅依據(jù)的
C、未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的
D、未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的
5、在累進稅率條件下， 邊際稅率與平均稅率的關(guān)系表現(xiàn)在( )。
A、邊際稅率與平均稅率呈反方向變化
B、邊際稅率往往要大于平均稅率
C、邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升
D、邊際稅率的升降直接影響到平均稅率的高低
E、邊際稅率的升降與平均稅率的高低沒有直接的關(guān)系
6、關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理，下列說法中正確的有( )。
A、新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前，一律按小規(guī)模納稅人管理
B、對新辦的擁有固定經(jīng)營場所等的大中型商貿(mào)企業(yè)，實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理
C、納入輔導(dǎo)期一般納稅人管理的輔導(dǎo)期限為不高于6個月
D、對經(jīng)營規(guī)模較大的小型商貿(mào)企業(yè)可以直接按照正常的一般納稅人管理
E、對小型商貿(mào)企業(yè)，原則上增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額不得超過1萬元
7、甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，雙方協(xié)定由乙代銷甲的產(chǎn)品，售價由甲定，乙不得擅自提價;產(chǎn)品售出后乙按銷售額收取手續(xù)費。此項活動中甲、乙各自承擔(dān)的納稅義務(wù)為( )。
A、甲為增值稅納稅人，乙僅為營業(yè)稅納稅人
B、甲、乙均為增值稅納稅人
C、甲既是增值稅納稅人，也是營業(yè)稅納稅人
D、乙既是增值稅納稅人，也是營業(yè)稅納稅人
E、甲、乙均為營業(yè)稅納稅人
8、企業(yè)在進行有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動時，能夠據(jù)以計算進項稅額的是( )。
A、購進原材料所發(fā)生的運費和建設(shè)基金
B、從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價
C、銷售產(chǎn)品所支付的裝卸費
D、為進行企業(yè)宣傳，特地委托加工一批免費發(fā)放小禮品而支付的加工費
E、進口設(shè)備支付的到岸價
9、下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有( )。
A、來料加工復(fù)出口的貨物
B、小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物
C、外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品
D、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品出口
E、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口汽車
10、關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說法正確的是( )。
A、某納稅人實行總分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，總機構(gòu)年銷售額1600萬元，為一般納稅人;分支機構(gòu)年銷售額28萬元，為此，分支機構(gòu)可以申請認(rèn)定為一般納稅人
B、某個體戶年銷售建筑材料200萬元，可以報經(jīng)省稅務(wù)局批準(zhǔn)，認(rèn)定為一般納稅人
C、某個人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬元，可以向稅務(wù)局申請認(rèn)定為一般納稅人
D、某零售商店財務(wù)核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認(rèn)定為一般納稅人
E、某從事加工工具生產(chǎn)的企業(yè)性單位，財務(wù)核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認(rèn)定為一般納稅人
11、對已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅額未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會計核實健全，且未有下列( )之一者，不取消其納稅人資格。
A、虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為
B、連續(xù)3 個月未申報或連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當(dāng)理由
C、不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果
D、不按照規(guī)定保管會計憑證、賬簿、報表
E、單位領(lǐng)導(dǎo)人異常離職
12、下列業(yè)務(wù)不征收增值稅的是( )。
A、銀行銷售金銀
B、體育彩票的發(fā)行收入
C、郵政部門、集郵公司銷售集郵商品
D、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水
E、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥
13、關(guān)于出租出借包裝物押金的處理正確的有( )
A、納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，沒有單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅
B、對逾期(以一年為期限)包裝物押金，無論是否退還都要并入銷售額征稅
C、個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報經(jīng)稅務(wù)征收機關(guān)批準(zhǔn)后，可適當(dāng)放寬逾期期限
D、自2004年7 月1 日起，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過1年(含1年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅
E、對銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅
14、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的是( )。
A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理
B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額
C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額
D、甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額
E、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物，雙方可以商定是否作銷售處理
15、下列各項中，符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的有( )。
A、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天
B、將貨物交付他人代銷的，為收到代銷清單的當(dāng)天
16、某汽車制造廠本月生產(chǎn)達到低污染排放值的越野車(消費稅稅率為5%)80輛，當(dāng)月售出65輛，每輛不含稅價格為21萬元，下列處理方法正確的有( )。
A、應(yīng)納消費稅47.775萬元
B、應(yīng)納消費稅68.25萬元
C、應(yīng)納增值稅285.6萬元
D、應(yīng)納增值稅232.05萬元
17、下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法正確的有( )。
A、某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份
B、某汽車廠采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天
C、帶料加工的、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付加工款的當(dāng)天
D、某金銀珠寶店銷售金銀首飾，并收訖銷貨款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為當(dāng)天
18、受托加工應(yīng)稅消費品的單位，代收代繳消費稅的計稅依據(jù)包括( )。
A、加工材料成本
B、加工費
C、消費稅
D、增值稅
19、下列說法不正確的是( )。
A、外購酒精生產(chǎn)的白酒，按照酒精使用原料確定適用稅率，無法確定的按照糧食白酒的稅率征收消費稅
B、外購不同品種白酒勾兌的白酒，按照各種酒的平均稅率征收消費稅
C、進口卷煙適用的稅率為45%
D、商貿(mào)公司享受出口退稅待遇
20、下列各項符合消費稅規(guī)定的有( )。
A、將進口的應(yīng)稅消費品用于抵償債務(wù)， 應(yīng)當(dāng)以最高售價計算消費稅
B、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，應(yīng)以納稅人同類消費品的加權(quán)平均價計算消費稅
C、將委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于對外投資，應(yīng)按組成計稅價格征收消費稅
D、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于投資入股，應(yīng)以納稅人同類消費品的最高售價計算消費稅
21、下列各項保險收入，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有( )。
A、境內(nèi)某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險
B、境外某保險機構(gòu)為某公司境內(nèi)貨物提供的保險
C、中國出口保險公司辦理的出口信用保險
D、境內(nèi)某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險
22、某歌舞團到甲地演出，共取得票價收入35萬元，付給劇場場租費5萬元，付給經(jīng)紀(jì)人費用3萬元，則各相關(guān)單位和人員應(yīng)繳納營業(yè)稅的稅目有( )。
A、歌舞團按文化體育業(yè)納稅
B、劇場按租賃業(yè)納稅
C、劇場按服務(wù)業(yè)納稅
D、經(jīng)紀(jì)人按服務(wù)業(yè)納稅
23、下列關(guān)于營業(yè)稅和增值稅的劃分正確的有( )。
A、納稅人以簽訂建筑工程總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動的，銷售資產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)務(wù)收入征收營業(yè)稅
B、提供汽車按揭業(yè)務(wù)、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)的收入征收營業(yè)稅
C、外商投資企業(yè)從事我國金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，處置的資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)的征收營業(yè)稅
D、外國企業(yè)從事我國金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，處置的資產(chǎn)屬于貨物的征收增值稅
24、下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅規(guī)定的有( )。
A、只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅
B、因減免稅而需進行“三稅”退庫的，可同時退還城市維護建設(shè)稅
C、納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按規(guī)定繳納城建稅的，不可以對其單獨加收滯納金
D、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅
25、下列項目中，應(yīng)繳納資源稅的有( )。
A、某外商與中方境外合作開采石油
B、某個體戶開采煤礦
C、軍事企業(yè)開采石油
D、生產(chǎn)單位生產(chǎn)液體鹽
26、下列有關(guān)減免車輛購置稅的表達正確的有( )。
A、回國服務(wù)的留學(xué)人員購買的自用小汽車免稅
B、設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免稅
C、防汛部門用于報汛(警)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛免稅
D、中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅
27、對未按規(guī)定繳納車輛購置稅的車輛，以下處理正確的有( )。
A、稅務(wù)機關(guān)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，有權(quán)責(zé)令其補繳
B、納稅人拒絕繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以暫扣納稅人的車輛牌照
C、檢查地稅務(wù)機關(guān)補征稅款后，應(yīng)向納稅人開具《完稅憑證》
D、車主持《完稅憑證》及有關(guān)資料，到車輛登記注冊地主管稅務(wù)機關(guān)辦理《完稅證明》
28、對于進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件的，或者成交價格不能確定的，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進行價格磋商后，依次以下列( )估定該貨物的完稅價格。
A、采用相同貨物的成交價格
B、采用類似貨物的成交價格
C、最低限價法
D、最大銷售總量方法
29、關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列說法正確的有( )。
A、進出口貨物應(yīng)按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅
B、加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅
C、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報暫時進口之日實施稅率征稅
D、分期支付租金的租賃進口貨物分期付稅時，應(yīng)按該項貨物原進口之日實施的稅率征稅
30、根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以下符合原產(chǎn)地規(guī)定的是( )。
A、對經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國
B、與主件同時進口，而且數(shù)量合理的零件、部件，其原產(chǎn)地按照主件的原產(chǎn)地予以確定
C、與主件分別進口的零件、部件，按其各自的原產(chǎn)國確定
D、對于進口香港、澳門、臺灣和我國大陸生產(chǎn)的貨物，海關(guān)可按普通稅率征收關(guān)稅
三、計算題
1、某酒廠可以生產(chǎn)糧食白酒、薯類白酒和啤酒。2004年6月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下：
(1)外購薯類酒精10噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸1500元;
(2)外購糧食酒精20噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸2100元;
(3)外購生產(chǎn)白酒的各種輔料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計12000元;
(4)外購生產(chǎn)啤酒的各種原料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計250000元;
(5)當(dāng)月用8噸薯類酒精及輔料生產(chǎn)薯類白酒22噸，銷售了20噸，每噸12000元
(6)當(dāng)月用15噸糧食酒精及輔料生產(chǎn)糧食白酒32噸，銷售了30噸，每噸18000元;
(7)用剩余的酒精和輔料生產(chǎn)白酒10噸，每噸的實際生產(chǎn)成本為8500元，這部分白酒用于抵償債務(wù)，已知該白酒的每噸銷售價格分別為9000元、10000元、11000元。(8)當(dāng)月銷售啤酒140噸，每噸的出廠價為3500元。
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
1、用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納消費稅為( )。
A.35000元 B.37500元 C.40000元 D.32500元
2、用于抵償債務(wù)的白酒的銷項稅額為( )。
A.15300元 B.18700元 C.20400元 D.17000元
3、當(dāng)月應(yīng)納的消費稅為( )。
A.293500元 B.287400元 C.285400元 D.480400元
4、當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為( )。
A.97070元 B.95370元 C.95483.33元 D.93670元
2、A 建筑工程公司主要發(fā)生了如下幾筆涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)該公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房三棟，建筑安裝成本共計6000萬元，成本利潤率10%，房屋建成后， 該公司將其中一棟留作自用，一棟對外出租，取得租金收入200萬元，另一棟對外銷售，取得銷售收入3000萬元
(2)A公司承接我國境內(nèi)的某外國獨資企業(yè)的建筑工程兩項。其中一項工程在境外，工程總造價3000萬元 ，另一項在境內(nèi)某省，工程總造價5000 萬元， 該公司將3000萬元的境內(nèi)工程分包給B 建筑公司。工程結(jié)束后，該外國企業(yè)除支付工程款外，又支付給A 公司材料差價款200萬元、勞動保護費50萬元、施工機構(gòu)遷移費20萬元、全優(yōu)工程獎150萬元、提前竣工獎100萬元 A 公司又將收取的五項價外費用各支付60%給B公司。AB兩公司不在同一省。
(3)A公司和C建筑公司共同承接某建設(shè)單位一項工程，工程總造價2000萬元。分工如下：工程合同由建設(shè)單位與C 公司簽訂， A公司負(fù)責(zé)設(shè)計及對建設(shè)單位承擔(dān)質(zhì)量保證，并向C公司按照工程總額的10%收取管理費200萬元。
(4)A公司承接某商場建筑工程業(yè)務(wù)，其形式為實行一次承包到底，工程總造價1000萬元，其中包括商場電梯價款150萬元。(5)以本公司的一棟房產(chǎn)對外投資， 參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險。房產(chǎn)原值500萬元，評估價600萬元。
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
1、A公司對第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.234.04 B.222 C.228.04 D.226
2、A公司對第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.67.8 B.66.24 C.155.8 D.167.6
3、A公司的第三筆業(yè)務(wù)和第四筆業(yè)務(wù)，下列正確的是( )。
A.第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為10萬元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為25.5萬元
B.第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為6萬元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為30萬元
C.第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為6萬元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為25.5萬元
D.第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為10萬元，第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為30萬元
4、針對A公司的上述資料，下列表述正確的式( )。
A.該公司負(fù)責(zé)扣繳B公司應(yīng)繳的營業(yè)稅，并向工程所在地稅務(wù)機關(guān)繳納
B.該公司負(fù)責(zé)扣繳B公司應(yīng)繳的營業(yè)稅，并向B公司機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)繳納
C.公司以房地產(chǎn)對外投資視同銷售，應(yīng)納營業(yè)稅30萬元，;承接的境外建筑工程不向我國繳納營業(yè)稅
D.公司以房地產(chǎn)對外投資行為，不納營業(yè)稅;承接的境外建筑工程需要按照規(guī)定繳納營業(yè)稅
四、綜合題
1、某棉紡廠被主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2004年11月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
1.外購染料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，稅金34000元，取得承運部門開具的運費發(fā)票上注明運費1000元，裝卸費500元;
2.從農(nóng)民個人手中收購棉花，開具的主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購價為60000元，支付運輸公司的運輸費600元，取得普通發(fā)票，入庫后，將這批棉花的20%發(fā)給職工，作為職工福利。
3.從小規(guī)模納稅企業(yè)外購低值易耗品一批，取得銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款為5000元，稅金為300元;
4.外購紡紗機一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款80000元，稅金13600元;
5.從供銷社購進棉花，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，稅額為13000元;
6.本月生產(chǎn)耗用電分別為：水10000立方米，取得供水部門開具的專用發(fā)票上注明價款5000元，稅金300元，電20000度，取得供電部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款12000元，稅金2040元;
7.本月銷售給一般納稅人棉坯布一批，開具的專用發(fā)票上注明價款為200000元;
8.本月銷售滌棉布給一般納稅人，開具的專用發(fā)票上注明價款800000元;銷售給小規(guī)模納稅人滌棉布一批，開具普通發(fā)票上注明價款58500元;
9.將成本價為50000元的布匹，無償贈送給當(dāng)?shù)赜變簣@，該批布同類不含稅售價為80000元，成本利潤率為10%;
10.本月受托加工一批沙布，委托加工材料成本2000元，企業(yè)代墊輔料成本500元，委托方提貨時，企業(yè)收取加工費3600元(含代墊材料費);
11.企業(yè)上期留抵增值稅34000元。
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
1、本月外購項目中準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅金為( )元。
A.57580 B.56006 C.56054 D.69310
2、本月銷售貨物不含稅銷售額為( )元。
A.1050000 B.1130000 C.1058500 D.1110000
3、本月視同銷售行為發(fā)生的不含稅銷售額為( )元。
A.50000 B.55000 C.80000 D.88000
4、本月提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷項稅額為( )元。
A.952 B.813.7 C.527 D.612
5、本月銷項稅額合計為( )元。
A.157912 B.192542 C.192712 D.205700
6、本月應(yīng)申報繳納的增值稅稅額為( )元。
A.136706 B.102706 C.76790 D.67906
2、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)達成低污排放值的小轎車(消費稅稅率為5%)，每輛統(tǒng)一不含稅價格為10萬元，2004年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)與某特約經(jīng)銷商簽訂了40輛小轎車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費5%，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返回的30輛小轎車的代銷清單及銷貨款(已扣除手續(xù)費)和稅款，考慮到與其長期業(yè)務(wù)關(guān)系，汽車廠開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票;
(2)贈送給某協(xié)作單位小轎車3輛，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時請運輸企業(yè)向協(xié)作單位開具了0.6萬元的運費發(fā)票并轉(zhuǎn)交了協(xié)作單位;
(3)用一輛小轎車與空調(diào)生產(chǎn)廠家交換了30臺空調(diào)，用于改善辦公條件，考慮雙方換入的貨物均作固定資產(chǎn)管理，故均未開具增值稅專用發(fā)票，也不再進行貨幣結(jié)算;
(4)將本企業(yè)售后服務(wù)部使用三年的2輛小轎車(每輛原入賬價值為8萬元)，每輛定價4.24萬元銷售給了某企業(yè);
(5)提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明的銷售額為5.85萬元;
(6)本月購進生產(chǎn)材料，取得非防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明增值稅14萬元，貨已到達尚未驗收入庫，貨款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付購貨運輸費3萬元(有貨票);
(7)進口一批汽車輪胎，關(guān)稅完稅價格為75萬元，關(guān)稅稅率關(guān)稅為20%，消費稅為10%，貨已入庫，本月生產(chǎn)領(lǐng)用50%.
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
1、第一筆業(yè)務(wù)企業(yè)計稅銷售額為( )萬元。
A.285 B.300 C.380 D.400
2、關(guān)于第三筆業(yè)務(wù)正確的說法是( )。
A.汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家因為屬于以物易物，均不用繳納增值稅，也不能抵扣進項稅額
B.汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家雖然沒有開增值稅專用發(fā)票，但是也要計算銷項稅額，但是不能抵扣進項稅額
C.汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家雖然沒有開增值稅專用發(fā)票，但是也要計算銷項稅額，也可以抵扣進項稅額
D.汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家因為沒有開增值稅專用發(fā)票，所以其是否計算銷項稅額以及能否抵扣進項稅額要由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定
3、第四筆業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.0 B.0.3392 C.0.5008 D.0.32
4、企業(yè)第七筆業(yè)務(wù)可以抵扣的消費稅為( )萬元。
A.10 B.9 C.7.5 D.0
5、企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.75.79 B.58.65 C.59.65 D.58.79
6、企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅( )萬元。
A.22 B.15.75 C.25.4 D.13.2
注冊稅務(wù)師考試《稅法一》真題 2
1、下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口商品的稅收政策，說法不正確的是（） 。
A、跨境電子商務(wù)零售進口商品按照物品征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅
B、購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人
C、電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人
D、關(guān)稅的關(guān)稅完稅價格為實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）
答案：A
解析：選項A，跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅
2、某汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（） 。
A、銷售自產(chǎn)的小汽車
B、將自產(chǎn)的小汽車贈送給股東王某
C、從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用
D、進口小汽車用于抵償債務(wù)
答案：C
解析：車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講包括：購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。
3、對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。
A、3；5
B、3；1 0
C、5；1 0
D、2；5
答案：A
解析：對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。
4、2019年9月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，該公司提供的機動車銷售發(fā)票上注明價稅合計金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經(jīng)審核，同類型車輛的銷售價格為73000元。王某應(yīng)納車輛購置稅（）元。
A、3650
B、5475
C、7079. 65
D、7300
答案：C
解析：王某應(yīng)納車輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。
5、A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉(zhuǎn)讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷售收入1 600萬元，該辦公樓購置原價為1 200萬元（含稅），購置時支付相關(guān)稅費1 50萬元，A企業(yè)選擇按簡易計稅方法計稅，2020年3月A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅（）萬元。
A、76.19
B、18.02
C、11.90
D、19.05
答案：D
解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（萬元）
6、2020年5月，某設(shè)計公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計服務(wù)，取得含稅收入3萬元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）萬元。
A、0. 09
B、0. 12
C、0. 20
D、0
答案：D
解析：對月銷售額1 0萬元（含）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
7、下列各項中，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅的是（） 。
A、外購水果用于職工福利
B、外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營
C、將商品移送給同一縣的分支機構(gòu)用于銷售
D、將委托加工收回的卷煙贈送關(guān)聯(lián)單位
答案：D
解析：
�。�1）選項A：外購貨物用于集體福利、個人消費不視同銷售不繳納增值稅。
�。�2）選項B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營無須視同銷售，進項稅額可以抵扣。
�。�3）選項C：設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售的，視同銷售貨物，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
8、2019年8月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0. 39萬元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。
A、3.00
B、3.10
C、13.14
D、3.14
答案：D
解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境，以境外加工費、料件費、復(fù)運進境的運輸及相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（萬元）
9、福建省某銅礦開采企業(yè)2020年9月開采銅礦石200噸，當(dāng)月銷售銅礦原礦100噸，不含稅單價40000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額52萬元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷售銅礦選礦50噸，不含稅單價50000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額250萬元，稅額32.5萬元；福建省人民政府規(guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是（）萬元。
A、80
B、72
C、61.6
D、55
答案：D
解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55萬元。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。
10.關(guān)于環(huán)境保護稅的免稅規(guī)定，下列說法不正確的.是（） 。
A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅
B、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物免稅
C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的免稅
D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的免稅
答案：A
解析：選項A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅，但規(guī)�；B(yǎng)殖除外。
11、法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何部門都不能超越權(quán)限進行解釋，因此法定解釋具是（） 。
A、全面性
B、專屬性
C、判例性
D、目的性
答案：B
12、下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的是（） 。
A、產(chǎn)生量
B、污染量
C、污染當(dāng)量
D、排放量
答案：D
解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅，排放量＝當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量－當(dāng)期固體廢物的綜合利用量－當(dāng)期固體廢物的貯存量－當(dāng)期固體廢物的處置量。
13、201 9年7月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，合同總額200萬元，該境外公司在我國未設(shè)立機構(gòu)，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（）萬元。
A、0
B、5.83
C、11.32
D、1 2
答案：C
解析：應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（萬元）
14、下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（） 。
A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品
B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務(wù)
C、購進的貸款服務(wù)
D、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)
答案：A
解析：選項BCD，不得抵扣進項稅額。
15、2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2018年8月購進，購進時支付房價1 00萬元，手續(xù)費0. 2萬元，契稅1、5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅（）萬元。
A、21.90
B、1 7.1 4
C、1 2. 05
D、0
答案：A
解析：應(yīng)納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬元）。
16、下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的是（） 。
A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅
B、以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C、還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售價格計算繳納增值稅
D、銷售折扣方式銷售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷售額
答案：C
解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格；銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額。
17、根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（） 。
A、生產(chǎn)煙葉的個人
B、收購煙葉的單位
C、銷售香煙的單位
D、消費香煙的個人
答案：B
解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)“收購”煙葉的“單位” 。
18、某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅是（）萬元。
A、3.6
B、5.1
C、13. 6
D、11.7
答案：D
解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購貨物用于集體福利個人消費，其進項稅不得抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅＝150×60%×1 3%＝11.7（萬元）
19、根據(jù)環(huán)境保護稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點是（） 。
A、應(yīng)稅污染物排放單位機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)
B、應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)
C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機關(guān)
D、應(yīng)稅污染物排放地的上級稅務(wù)機關(guān)
答案：B
解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。
20、下列項目中，關(guān)于征收土地增值稅時確定取得土地使用權(quán)所支付地價款的說法，正確的是（） 。
A、以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價款
B、以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的出讓金
C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的出讓金和費用
D、以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費用與成本
答案：B
解析：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價款。
注冊稅務(wù)師考試《稅法一》真題 3
1、中國公民曾女士2020年4月通過跨境電商購買2瓶高檔香水，關(guān)稅完稅價格（不含稅實際交易價格）為1600元。假設(shè)香水進口關(guān)稅稅率為20%，則曾女士上述行為需要繳納消費稅（）元。
A、237.18
B、282.35
C、197.65
D、0
答案：C
解析：跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。本題中曾女士所購香水未超過單次5000元的限值，關(guān)稅稅率為0%，應(yīng)納消費稅＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）
2、2020年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權(quán)時支付土地出讓金7000萬元、契稅21 0萬元、印花稅3、5萬元及登記費0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬元。
A、7213.50
B、7210.10
C、7213.60
D、7210.00
答案：B
解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用之和。該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1 =7210.1（萬元）。
3、一般納稅人適用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，下列適用5%預(yù)征率的是（）。
A、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
B、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
C、跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)
D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
答案：A
解析：選項B、選項D，適用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，適用3%預(yù)征率。選項C，跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)適用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，適用2%預(yù)征率。
4、下列關(guān)于邊際稅率的說法，正確的是（） 。
A、在累進稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率
B、邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升
C、邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比
D、邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多
答案：D
解析：選項A，在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項B，邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項C，邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。
5、下列進口貨物予以免征關(guān)稅的是（） 。
A、關(guān)稅稅額為人民幣200元的一票貨物
B、廣告品和貨樣
C、外國公司無償贈送的物資
D、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
答案：D
解析：選項A：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)稅；
選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；
選項C：外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅。
6、某石化企業(yè)2020年10月開釆原油5000噸，銷售原油2000噸，每噸不含增值稅銷售額為0.5萬元。另將原油1000噸用于加工成品油。開采原油過程中用于加熱耗用原油2噸。已知原油資源稅稅率為6%。該企業(yè)2020年10月應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬元。
A、60
B、90
C、90.06
D、480
答案：B
解析：資源稅應(yīng)納稅額＝0.5×（2000＋1 000）× 6%＝90（萬元）。
7、稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門是（） 。
A、國家稅務(wù)總局
B、財政部
C、國務(wù)院
D、全國人大常務(wù)委員會
答案：C
解析：稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決。
8、某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關(guān)前發(fā)生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元（醫(yī)療器械進口關(guān)稅稅率30%）。
A、60.60
B、61、50
C、63、19
D、63、90
答案：C
解析：購貨傭金不應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定的，海關(guān)應(yīng)按照貨價和運費兩者總額的3‰計算保險費。該廠進口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬元）。
9、下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（） 。
A、稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的
B、稅法是綜合性法律體系
C、稅法屬于制定法
D、稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和
答案：A
解析：從納稅人角度看，稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的，任何人（包括稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)）都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。同時，稅法的強制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務(wù)性法規(guī)的特點相一致。
10、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（） 。
A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)
B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房
C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)
D、境外單位向境內(nèi)單位提供運輸服務(wù)
答案：D
11、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以（） 。
A、免征土地增值稅
B、不征收土地增值稅
C、減半征收土地增值稅
D、按照正常計稅規(guī)則征收土地增值稅
答案：A
解析：個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。
12、2020年2月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為2、5升的新商務(wù)車并自用，購置商務(wù)車時相關(guān)憑證載明的不含增值稅價格為100000元；接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償50000元貨款的舊轎車一輛（已使用5年）。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。
A、8000
B、21000
C、13000
D、10000
答案：D
解析：車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅＝100000×10%＝10000（元）
13、某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2月銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價100元/斤，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為銷售價格明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的`平均價格為220元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60%。該公司應(yīng)繳納消費稅（）元。
A、10250. 00
B、13450. 00
C、15650. 00
D、22250. 00
答案：B
解析：應(yīng)繳納的消費稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）
14、某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)站為增值稅一般納稅人，2019年6月，因管理不善將4月外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品全部毀損，賬面成本23660元，外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本12000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進項稅額均已抵扣且農(nóng)產(chǎn)品進項稅按照9%抵扣，該批發(fā)站2019年6月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額（）元。
A、2129.4
B、2340
C、3689.4
D、3900
答案：B
解析：由于農(nóng)產(chǎn)品賬面成本是按9%扣除率計算過進項稅額后的余額，僅相當(dāng)于計算進項稅額基數(shù)的91 %，所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失要還原成計算進項稅額的基數(shù)來計算進項稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必作進項稅額轉(zhuǎn)出。該批發(fā)站2019年6月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=23660÷（1 -9%）×9%=2340（元）。
15、在計算土地增值稅時，下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（） 。
A、耕地占用稅
B、借款利息費用
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的契稅
D、土地出讓金
答案：A
解析：選項B屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用；選項C、D屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。
16、下列有關(guān)稅收立法程序的說法，正確的是（） 。
A、通過的稅收法律由全國人大常委會委員長簽署委員長令予以公布
B、稅收法規(guī)的通過是采取表決方式進行的
C、稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級稅務(wù)局局長辦公會審議通過后予以公布
D、稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布
答案：D
17、下列關(guān)于消費稅計稅價格的說法中，錯誤的是（） 。
A、采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)
B、委托加工白酒，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅
C、將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費品的平均價格計算納稅
D、卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅
答案：C
解析：將應(yīng)稅消費品用于“換、投、抵”的，用同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅。
18、根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于（）。
A、1%
B、2%
C、3.5%
D、1.5%
答案：B
解析：東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于2%。
19、某進出口公司201 9年7月進口化妝品一批，購買價34萬元，該公司另支付入關(guān)前運費3萬元，保險費無法確定�；瘖y品關(guān)稅稅率為30%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（） 。
A、10.20萬元
B、10.23萬元
C、11.10萬元
D、11.13萬元
答案：D
解析：應(yīng)繳納的關(guān)稅=[34+3+（34+3）×3‰] × 30%=11.13（萬元）
20、某金店為增值稅一般納稅人，2020年8月零售金銀首飾取得收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）元。（消費稅稅率5%）
A、12512.80
B、11073.27
C、16924.62
D、19801.80
答案：B
解析：該金店應(yīng)納消費稅=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元）。
【注冊稅務(wù)師考試《稅法一》真題】相關(guān)文章：
注冊稅務(wù)師《稅法一》考試真題10-11
注冊稅務(wù)師《稅法一》考試真題答案10-11
注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題09-30
注冊稅務(wù)師《稅法二》考試真題10-02