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2015年注冊稅務(wù)師《稅法二》考試選擇題過關(guān)練習(xí)答案
一、單項選擇題
1.答案：A
【解析】：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù);(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格;(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。
2.答案：A【解析】：因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。
3.答案：B
【解析】：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一縣(市)連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期満之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。
4.答案：C
【解析】：驗舊購新。這種方式與交舊購新基本相同，主要一點區(qū)別是稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗舊發(fā)票存根以后，由用票單位自己保管。
5.答案：C
【解析】：一般納稅人月末應(yīng)繳未繳的增值稅額，在“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目中進(jìn)行核算。
當(dāng)月應(yīng)納稅額=80000-50000-4000=26000(元)
6.答案：C
【解析】：《增值稅納稅申報表》第14行“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額總額。但不包括本期由于進(jìn)貨退回、取得的銷售折讓、折扣應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額。
7.答案：D
【解析】：第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計算填報。自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。
第2行“營業(yè)成本”=800+30+800=1630(萬元)
8.答案：B【解析】：個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。
9.答案：C【解析】：稅務(wù)登記證不屬于應(yīng)稅貼花的范圍，不貼花。
10.答案：A【解析】：書面咨詢是稅務(wù)咨詢最為常用的一種方法
二、多項選擇題
1.答案：BCDE
【解析】：從2009年起，企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國稅局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理。銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國稅局管理。除前述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地稅局管理。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國稅局管理。
2.答案：ABCD
【解析】：納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
3.答案：ABD
【解析】：統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式有三種，即交舊購新、批量供應(yīng)、驗舊購新。
4.答案：AE
【解析】：B項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅”科目。C項，應(yīng)納稅暫時性差異通過“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算;D項，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。
5.答案：BCE
【解析】：A屬于投資轉(zhuǎn)讓凈收入;B屬于特許權(quán)使用費收入，應(yīng)作為計提基數(shù);CE也屬于銷售(營業(yè))收入;D項屬于營業(yè)外收入，不在第一行反映，不應(yīng)作為計提基數(shù)。E項屬于其他業(yè)務(wù)收入，也屬于銷售(營業(yè))收入，計算業(yè)務(wù)招待費是按照申報表上的銷售(營業(yè))收入為計算基數(shù)的，所以選BCE。
6.答案：ACD
【解析】：選項B及E可以在所得稅前扣除。
【該題針對“企業(yè)所得7.答案：BCD
【解析】：個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，營業(yè)性質(zhì)的用房不免稅，所以選項A錯誤。納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，所以選項E錯誤。
8.答案：ABCD
【解析】：可以降低稅收負(fù)擔(dān)的稅收籌劃方法，主要有不予征稅方法、減免稅方法、稅率差異方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期納稅方法、退稅方法。
9.答案：BCD
【解析】：注冊稅務(wù)師對關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行審查時，應(yīng)對各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取的價款、支付的費用進(jìn)行核實，如價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整。具體方法為：按獨立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格;按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平;按成本加合理的費用和利潤;按照其他合理的方法。
10.答案：ACDE
【解析】：備查類的工作底稿包括：各種委托協(xié)議，納稅人、扣繳義務(wù)人稅務(wù)登記證、工商營業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件，企業(yè)合同章程，稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)納稅事項的鑒定，各種批準(zhǔn)文書，歷年稅務(wù)檢查處理結(jié)論或處理決定書、處罰決定書，注冊稅務(wù)師的查賬報告，年度會計決算報告等。
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