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2016年稅務師《涉稅服務實務》鞏固試題及答案
一、單項選擇題
1.下列各項中，不屬于稅務機關作出的行政處罰行為的是( )。
A.罰款
B.加收滯納金
C.停止出口退稅權
D.沒收財物和違法所得
2.下列關于稅務行政復議申請人的表述中，不正確的是( )。
A.有權申請行政復議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復議
B.同一行政復議案件申請人較多的，應當推選5至10名代表參加行政復議
C.合伙企業(yè)申請行政復議的，應當以工商行政管理機關核準登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事物的合伙人代表該企業(yè)參加行政復議
D.非具體行政行為的行政管理相對人，但其權利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務的公民、法人或其他組織，在行政管理相對人沒有申請行政復議時，可以單獨申請行政復議
3.申請人對具體行政行為不服申請行政復議的，應當在知道稅務機關作出具體行政行為之日起( )日內(nèi)提出行政復議申請。
A.15 B.30 C.60 D.90
4.下列各項中，屬于稅務機關作出的稅收強制執(zhí)行措施的是( )。
A.書面通知銀行或者其他金融機構凍結存款
B.責令納稅人暫時停業(yè)，限期繳納應納稅款
C.通知出入境管理機關阻止出境
D.變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
5.行政復議機關應當自受理申請之日起( )日內(nèi)作出行政復議決定;如果情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人，但是延期不得超過( )日。
A.30;15
B.30;30
C.60;15
D.60;30
6.根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》的有關規(guī)定，行政復議決定書發(fā)生法律效力的時間是( )。
A.該決定書作出之日
B.該決定書送達之日
C.該決定書作出之日起第15日
D.該決定書送達之日起第15日
7.對應當先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復議機關決定不予受理或者受理以后超過行政復議期限不作答復的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起( )日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。
A.15 B.30 C.45 D.60
8.根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》的有關規(guī)定，行政復議調(diào)解書發(fā)生法律效力的時間是( )。
A.雙方當事人在調(diào)解書上簽字之日
B.雙方當事人達成調(diào)解協(xié)議之日
C.制作行政復議調(diào)解書之日
D.行政復議調(diào)解書送達之日
9.根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》的有關規(guī)定，下列說法中，不正確的是( )。
A.對重大、復雜的案件，經(jīng)申請人提出要求，可以采取聽證的方式審理
B.第三人不參加聽證的，不影響聽證的舉行
C.聽證一般采用封閉的方式舉行
D.行政復議聽證人員不得少于2人，聽證主持人由行政復議機構指定
10.注冊稅務師代理申請稅務行政復議的，在法定的申請期限內(nèi)，如因不可抗力而延誤申請，注冊稅務師應在( )，向復議機關申請延長復議申請期限。
A.障礙發(fā)生前10日內(nèi)
B.障礙發(fā)生前15日內(nèi)
C.障礙消除后10日內(nèi)
D.障礙消除后15日內(nèi)
二、多項選擇題
1、稅務代理是社會中介服務，因此，在注冊稅務師從事稅務代理活動時，下列說法正確的有( )。
A、代理關系的建立要符合代理雙方的共同意愿
B、在代理過程中，代理人還應充分體現(xiàn)被代理人的所有意愿，在被代理人授權的范圍內(nèi)開展活動
C、客觀公正地開展代理活動是稅務代理的一項重要原則
D、稅務代理必須依法代理
E、注冊稅務師必須客觀、公正的開展稅務代理活動
2、注冊稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列( )情形之一的，應當拒絕出具有關報告。
A、委托人示意其作不實報告或者不當證明的
B、委托人故意不提供有關資料和文件的
C、稅務機關不認可本事務所鑒證報告的
D、因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的
E、委托人部分相關資料遺失，確實無法提供的
3、稅務師事務所有下列( )行為的，由省稅務局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責令其限期改正;逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告。
A、未按規(guī)定承辦相關業(yè)務的
B、與委托方協(xié)議第一年代理業(yè)務不收費的
C、出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的
D、采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業(yè)務的
E、出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的
4、下列屬于注冊稅務師職業(yè)道德基本要求的有( )。
A、遵法守規(guī)
B、誠實信用
C、專業(yè)勝任
D、一切以委托方的利益為準繩
E、盡職盡責
5、下列事項中屬于注冊稅務師的義務有( )。
A、注冊稅務師與委托人有利害關系的，應當回避;委托人有權要求其回避
B、注冊稅務師執(zhí)業(yè)由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務
C、注冊稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，但不對其工作結果負責
D、注冊稅務師在對外出具的涉稅文書上簽章，并對其真實性、合法性負責
E、委托人存在違規(guī)行為并可能影響到審核報告的公正、誠信時，注冊稅務師應予以勸阻，勸阻無效時，應當終止執(zhí)業(yè)
6、下列關于注冊稅務師代理范圍和注冊稅務師權利與義務的表述，不正確的有( )。
A、經(jīng)納稅人同意，注冊稅務師可以代理增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的開具業(yè)務
B、注冊稅務師可以代理辦理開業(yè)稅務登記、變更稅務登記，但不能代理注銷稅務登記
C、注冊稅務師對納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規(guī)事項的委托，有權拒絕
D、注冊稅務師承辦業(yè)務時，必須由所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協(xié)議書》，不得以個人名義承攬業(yè)務
E、注冊稅務師應對業(yè)務助理人員的工作進行指導、審核，但不對其工作結果負責
7、注冊稅務師的服務范圍包括以下( )方面。
A、辦理退稅申報
B、代理稅務行政訴訟
C、稅務咨詢
D、建賬記賬
E、企業(yè)財產(chǎn)損失的鑒證
8、注冊稅務師可以承辦的涉稅鑒證業(yè)務有( )。
A、辦理增值稅一般納稅人資格認定申請
B、財產(chǎn)損失的鑒證
C、稅前彌補虧損鑒證
D、建賬記賬
E、所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證
9、下列情況屬于稅務代理關系自然終止的情形有( )。
A、委托人單方終止代理事項
B、注冊稅務師被注銷執(zhí)業(yè)資格
C、受托方破產(chǎn)
D、合同規(guī)定的稅務代理期限屆滿
E、代理事項完成
參考答案與解析
一、單項選擇題
1、【答案】B
【解析】加收滯納金屬于稅務機關作出的征稅行為，不屬于行政處罰行為。
2、【答案】B
【解析】選項B：同一行政復議案件申請人超過5人的，應當推選1至5名代表參加行政復議。
3、【答案】C
【解析】申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。
4、【答案】D
【解析】強制執(zhí)行措施包括：書面通知銀行或者其他金融機構從納稅人的存款中扣繳稅款;變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
5、【答案】D
【解析】行政復議機關應當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定;如果情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人，但是延期不得超過30日。
6、【答案】B
【解析】行政復議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。
7、【答案】A
【解析】對應當先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復議機關決定不予受理或者受理以后超過行政復議期限不作答復的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。
8、【答案】A
【解析】行政復議調(diào)解書經(jīng)雙方當事人簽字，即具有法律效力。
9、【答案】C
【解析】除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的外，聽證應當公開舉行。
10、【答案】C
【解析】在法定的申請期限內(nèi)，如因不可抗力而延誤申請，注冊稅務師應在障礙消除后10日內(nèi)，向復議機關申請延長復議申請期限。
二、多項選擇題
1、【正確答案】ACDE
【答案解析】在代理過程中，代理人應充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿，在被代理人授權的范圍內(nèi)開展活動。注意這里是要體現(xiàn)被代理人的“合法意愿”，而不是“所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。
2、【正確答案】ABD
【答案解析】注冊稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：(1)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(2)委托人故意不提供有關資料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。
3、【正確答案】ABD
【答案解析】選項C，注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會公告。選項E，注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;情節(jié)嚴重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業(yè)執(zhí)照。因此，選項CE不正確。
4、【正確答案】ABCE
【答案解析】注冊稅務師職業(yè)道德的基本要求包括：遵法守規(guī);誠實信用;專業(yè)勝任;盡職盡責。注冊稅務師在稅務代理的過程中，要忠實代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關法律為前提。
5、【正確答案】ABDE
【答案解析】選項C是錯誤的，注冊稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責。
6、【正確答案】ABE
【答案解析】注冊稅務師不得代理開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是可以利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，所以選項 A是錯誤的;注冊稅務師可以代理注銷稅務登記，所以選項B是錯誤的;注冊稅務師應對業(yè)務助理人員的工作進行指導、審核，并對其工作結果負責，所以選項E是錯誤的。
7、【正確答案】ACDE
【答案解析】稅務行政訴訟是由律師代理的。
8、【正確答案】BCE
【答案解析】選項A、D屬于涉稅服務業(yè)務，不屬于鑒證業(yè)務。
9、【正確答案】DE
【答案解析】稅務代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或者代理事項完成，稅務代理關系自然終止。選項C為可單方終止代理行為的情形，B為代理變更的情況。
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