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2015年注冊稅務師《稅法II》考前沖刺試題及答案
一、單項選擇題
1、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A、依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)
B、在中國境內成立的外商獨資企業(yè)
C、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)
D、依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業(yè)
【正確答案】C
2、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于收入的確認錯誤的是( )。
A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)費時確認收入
B、銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入
C、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入
D、銷售商品需要安裝和檢驗的，安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入
【正確答案】B
3、 2012年某化妝品生產企業(yè)收入總額8000萬元(其中接受捐贈收入為20萬元，取得投資境內非上市公司的股息紅利100萬元)，發(fā)生的成本、營業(yè)稅金及附加合計3200萬元，銷售費用2500萬元(其中廣告費業(yè)務宣傳費合計2200萬元)，管理費用500萬元，財務費用200萬元。已知上年結轉的廣告費 200萬元，假設不存在其他調整項目。2012年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、400
B、350
C、334
D、459
【正確答案】C
4、經認定的某動漫企業(yè)，2012年發(fā)放的合理工資總額為300萬元，實際發(fā)放的職工福利費45萬元、工會經費5萬元、職工教育經費15萬元。2012年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額( )萬元。
A、3
B、10.5
C、7.5
D、8
【正確答案】A
5、下列資產損失不屬于以清單申報形式申報扣除的是( )。
A、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗
B、企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失
C、企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失
D、企業(yè)存固定資產因管理不善發(fā)生被盜損失
【正確答案】D
6、 2011年初甲居民企業(yè)以實物資產400萬元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)30%的股權。2012年11月，甲企業(yè)全部撤回投資，取得資產總計600 萬元，投資撤回時B企業(yè)累計未分配利潤為300萬元，累計盈余公積50萬元。關于甲企業(yè)撤回該項投資的說法，正確的是()。
A、甲企業(yè)應確認的投資資產轉讓所得200萬元
B、甲企業(yè)應確認投資的股息所得105萬元
C、甲企業(yè)應確認的應納稅所得額為200萬元
D、甲企業(yè)撤回投資應繳納企業(yè)所得稅50萬元
【正確答案】B
7、某居民企業(yè)不能正確核算成本費用，2012年銷售貨物取得收入200萬元，轉讓股權取得的收入100萬元，取得該股權時支付90萬元，假設不存在其他的收入項目，稅務機關核定應稅所得率20%。2012年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅( )萬元。
A、15
B、10
C、10.5
D、20
【正確答案】A
8、根據稅法的有關規(guī)定，下列關于計稅基礎表述錯誤的是( )。
A、通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本
B、通過支付現金以外的方式取得投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本
C、通過支付現金方式取得的投資資產，以原賬面價值為成本
D、通過支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨公允價值和支付的相關稅費為成本
【正確答案】C
9、下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的是( )。
A、財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額
B、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用
C、保險企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經營資格中介服務機構或個人所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的3%計算限額
D、企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除
【正確答案】B
10、某居民企業(yè)2012年開始籌建，籌建期間發(fā)生了銷售費用120萬元(其中包括廣告費100萬)，管理費用20萬元(其中業(yè)務招待費5萬元)，其他的成本費用200萬元。該企業(yè)2012年底完成籌建，2013年開始經營，該企業(yè)發(fā)生的籌建費采取按三年攤銷扣除。該企業(yè)2013所得稅前可以扣除的籌建費( )萬元。
A、340
B、113.33
C、338
D、112.67
【正確答案】D11、2012年某居民企業(yè)購買安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設備價款23.4萬元。已知該企業(yè)2010年虧損40萬元，2011年盈利20萬元。2012年度經審核的應納稅所得額為80萬元。2012年該企業(yè)實際應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、20
B、13
C、12.66
D、14.66
【正確答案】C
12、甲公司共有股權10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產的計稅基礎為5 元，每股資產的公允價值為6元。在收購對價中乙企業(yè)以股權形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。乙公司取得甲企業(yè)股權的計稅基礎為( )萬元。
A、43200
B、40800
C、42800
D、40000
【正確答案】B
13、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述中錯誤的是( )。
A、軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓費支出可以據實扣除
B、從事股權投資業(yè)務的企業(yè)，其股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額
C、煙草企業(yè)的廣告費，一律不得稅前扣除
D、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行訓練費，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除
【正確答案】C
14、境內某居民企業(yè)2012年應納稅所得額為1000萬元，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設有甲分支機構(我國與A國已經締結避免雙重征稅協定)，甲分支機構的應納稅所得額為50萬元，甲分支機構適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機構按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在匯總時在我國應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、200
B、202.5
C、197.5
D、172.5
【正確答案】B
15、發(fā)生扣繳義務的非境內注冊居民企業(yè)，向稅務主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記的期限是( )。
A、扣繳義務發(fā)生之日起60日內
B、扣繳義務發(fā)生之日起30日內
C、扣繳義務發(fā)生之日起15日內
D、扣繳義務發(fā)生之日起10日內
【正確答案】B
16、某中國公民李某，當年在英國取得稿酬所得26000元，在美國已納稅款5000元;同時在日本取得特許權使用費收入15000元，在日本已納稅額1000元，則這兩項所得在我國應補繳的稅款是( )元。
A、1400
B、1200
C、6640
D、0
【正確答案】A
17、約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協定。約翰2012年5月15日來北京工作，10月13日離開中國，取得回國探親費2萬元。在中國工作期間，境內機構每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。2012年10月約翰應繳納個人所得稅( )元。
A、3338.04
B、3313.60
C、9558.47
D、9940.81
【正確答案】A
18、下列關于個人取得拍賣收入征收個人所得稅的計算方法中正確的是( )。
A、作者將自己的文學作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“偶然所得”計算繳納個人所得稅
B、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值
C、拍賣單位不用代扣代繳個人財產拍賣所得應納的個人所得稅
D、拍賣通過拍賣行拍得的物品，財產原值為拍得該物品實際支付的價款及繳納的相關稅費
【正確答案】D
19、 2011年6月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時支付了50000元，該批股票進行股票登記日的收盤價為4元 /股。按照約定的時間，2012年9月30日解禁10000股，當天該股票收盤價7.5元/股。在不考慮其他費用的情況下，解禁時孫某應納個人所得稅稅額為( )元。
A、3490
B、3750
C、3785
D、3790
【正確答案】A
20、以下關于個人所得稅有關規(guī)定的表述中，說法正確的是( )。
A、個體工商戶專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，照章征收個人所得稅
B、個人擔任董事職務，取得的董事費按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅
C、納稅人通過中國境內非營利機構的社會團體向教育事業(yè)的捐贈，準予在個人所得稅前全額扣除
D、企業(yè)年金的個人繳費部分，在計算當月工資、薪金的個人所得稅時允許扣除
【正確答案】C 21、張教授的學生王某2010年購買一間價值20萬元的住房，將其贈與了張教授，受贈房屋時張教授繳納相關稅費6.5萬元，2013年初張教授把該房屋轉讓，取得轉讓收入40萬元，轉讓時繳納除個人所得稅之外的其他稅費5.5萬元，張教授2013年應繳納個人所得稅為( )萬元。
A、4
B、2.9
C、2
D、1.6
【正確答案】D
22、中國公民王某為自由職業(yè)者，2012年4月取得境內某上市公司的股息紅利所得20000元，取得教育儲蓄存款利息10000元，轉讓國庫券的凈所得5000元。王某上述所得應繳納的個人所得稅( )元。
A、3000
B、5000
C、1000
D、2000
【正確答案】A
23、2012年某個體工商戶全年銷售收入200萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費10萬元。2012年該個體工商戶計算個人所得稅時允許扣除的業(yè)務招待費( )萬元。
A、6
B、1
C、10
D、5
【正確答案】B
24、根據個人所得稅相關規(guī)定，個體工商戶固定資產在計提折舊前，應當估計殘值，從固定資產原價中扣減。殘值按固定資產原價( )確認。
A、3%
B、2%
C、10%
D、5%
【正確答案】D
25、因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年齡4個月的王某于2012年6月辦理提前退休手續(xù)，當月領取工資5600元和一次性補償款收入100000元。王某6月份應繳納個人所得稅( )。
A、5905
B、105
C、145
D、5155
【正確答案】B
26、根據個人所得稅法相關規(guī)定，在中國境內無住所但居住滿5年的個人，對其第6年來源于境內外的所得，下列稅務處理中，正確的是( )。
A、應就其來源于中國境內、境外的所得繳納個人所得稅
B、凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得繳納個人所得稅
C、個人在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內的企業(yè)或個人雇主支付的部分繳納個人所得稅
D、在境內居住不超過90天，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，應全額繳納個人所得稅
【正確答案】B
27、 2012年3月某市房地產開發(fā)公司轉讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明轉讓收入8000萬元，當年購入土地支付地價款2200萬元，該寫字樓的原值為 4000萬元，已提折舊1000萬，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。該房地產開發(fā)公司轉讓寫字樓應繳納土地增值稅( )萬元。
A、573.5
B、550
C、556.8
D、500
【正確答案】C
28、房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于下列( )項目，不屬于視同銷售房地產，不用繳納土地增值稅。
A、開發(fā)的部分房地產對外投資
B、開發(fā)的部分房地產分配給股東
C、開發(fā)的部分房地產用于抵償債務
D、開發(fā)的部分房地產用于出租
【正確答案】D
29、某企業(yè)2012年8月份開業(yè)，實收資本500萬元，資本公積300萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿;10月份以一棟價值100萬元的房產作抵押，取得銀行抵押貸款70萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉困難，按合同約定將房產產權轉移給銀行，并簽訂了產權轉移書據，以上業(yè)務該企業(yè)應繳納印花稅( )元。
A、4585
B、4775
C、4975
D、4980
【正確答案】A
30、下列合同和憑證應當繳納印花稅的是( )。
A、企業(yè)將財產贈給政府所書立的書據
B、未按期兌現的合同
C、企業(yè)與會計師事務所簽訂的審計合同
D、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同
【正確答案】B 31、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉包給乙企業(yè)，并簽訂轉包合同。該建筑公司上述合同應繳納印花稅( )萬元。
A、1.79
B、1.80
C、2.03
D、2.04
【正確答案】D
32、對融資租賃房屋的情況，在計征房產稅時，應該( )為計稅依據，至于租賃期內房產稅的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。
A、免于征稅
B、以房產租金計征
C、以房產余值計征
D、以房產原值計征
【正確答案】C
33、某企業(yè)擁有房產原值1000萬元，2012年7月1日將其中的30%用于對外投資，共擔生產經營風險，投資期限3年，當年取得利潤分紅20萬元;2012 年9月1日將其中10%按政府規(guī)定價格租給本企業(yè)職工居住，每月取得租金6萬元，其余房產自用。已知當地政府規(guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2012年度應繳納房產稅( )元。
A、102400
B、118400
C、92800
D、78400
【正確答案】D
34、某公司擁有船舶2艘，凈噸位分別為200.3噸，180.7噸。150馬力的拖船1艘;小型船兩艘，凈噸位分別為0.4噸和0.8噸。該地船舶車船稅稅額為：凈噸位每噸年稅額3元，該公司應繳納的車船稅為( )元。
A、2290
B、2102.5
C、2097.5
D、2092.5
【正確答案】B
35、下列各項中，不屬于車船稅征稅范圍的是( )。
A、三輪汽車
B、火車
C、電車
D、養(yǎng)殖漁船
【正確答案】B
36、土地使用權、房屋的成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照( )核定。
A、市場價格
B、評估價格
C、重置成本
D、購置價格
【正確答案】A
37、王某2011年購買的一套公有住房，支付價款350000元，2012年5月，經過補繳土地出讓金和相關費用58000元后，轉為完全產權住房，2012年5月王某應該繳納契稅( )元。(契稅稅率3%)
A、0
B、1740
C、6900
D、12174
【正確答案】A
38、甲公司與某事業(yè)單位共同使用一塊土地，面積5000平方米，其中事業(yè)單位占用70%，當地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。甲公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A、7500
B、17500
C、25000
D、90000
【正確答案】A
39、新征用耕地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務發(fā)生時間是( )。
A、自批準征用之日起滿3個月
B、自批準征用之日起滿6個月
C、自批準征用之日起滿1年
D、自批準征用之日起滿2年
【正確答案】C
40、根據稅法的規(guī)定，獲準占用耕地的單位或者個人應當在( )繳納耕地占用稅。
A、實際占用耕地之日起10日內
B、實際占用耕地之日起30日內
C、收到土地管理部門的通知之日起10日內
D、收到土地管理部門的通知之日起30日內
【正確答案】D 二、多項選擇題
41、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，稅前扣除一般應遵循的原則包括( )。
A、相關性原則
B、收付實現制原則
C、配比原則
D、權責發(fā)生制原則
E、合理性原則
【正確答案】A，C，D，E
42、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，稅務機關在對工資、薪金進行合理確認時，采用的原則包括( )。
A、有關工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的
B、企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度
C、企業(yè)在一定時期發(fā)放的工資、薪金是相對固定的
D、企業(yè)所制定的工資、薪金低于行業(yè)及地區(qū)水平
E、國有性質的企業(yè)，超過政府給予的限定數額，超過的部分，不能計入工資薪金總額，但可以在企業(yè)所得稅前扣除
【正確答案】A，B，C
43、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項關于房地開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品成本的相關規(guī)定表述正確的有( )。
A、開發(fā)產品因其產品類型或功能不同而導致其預期售價存在較大差異的，應分別作為成本對象進行核算
B、對本期未完工和尚未建造的成本對象應當負擔的成本費用，應分別建立明細臺賬，待開發(fā)產品完工后再予以結算
C、開發(fā)產品計稅成本支出包括前期工程費、土地征用費及拆遷補償費、基礎設施費、期間費用
D、對期前已完工成本對象應負擔的成本費用按已銷開發(fā)產品、未銷開發(fā)產品和固定資產進行分配，其中應由已銷開發(fā)產品負擔的部分，在當期納稅申報時進行扣除
E、成本對象由企業(yè)在開工之前合理確定，成本對象如果發(fā)生更改，可以到稅務機關備案
【正確答案】A，B，D
44、用于公益事業(yè)的捐贈支出，具體范圍包括( )。
A、救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動
B、環(huán)境保護、社會公共設施建設
C、教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)
D、促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)
E、促進企業(yè)發(fā)展和進步的捐贈支出
【正確答案】A，B，C，D
45、下列說法符合企業(yè)所得稅關于保險公司繳納的保險保障基金規(guī)定的有( )。
A、投資型財產保險業(yè)務，有保證收益，繳納的保險保障基金不得超過業(yè)務收入的0.08%準予據實扣除
B、財產保險公司的保障基金余額達到公司總資產的5%，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除
C、保險公司按規(guī)定提取的未到期責任準備金，準予在稅前扣除
D、保險公司實際發(fā)生的各種保險賠償，可以直接在所得稅前扣除
E、已發(fā)生已報案未決賠償準備金，按最高不超過當期已經提出的保險賠償款或者給付金額的100%提取
【正確答案】A，C，E
46、稅務機關在進行關聯業(yè)務調查時，企業(yè)及其關聯方，以及與關聯業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供以下( )相關資料。
A、與關聯業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料
B、與關聯業(yè)務調查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調查企業(yè)可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料
C、與關聯企業(yè)業(yè)務往來的有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料
D、關聯業(yè)務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務等的再銷售(轉讓)價格或者最終銷售(轉讓)價格的相關資料
E、與關聯企業(yè)有關的所有的業(yè)務往來資料
【正確答案】A，B，C，D
47、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中應計征企業(yè)所得稅的有( )。
A、軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴大再生產
B、補貼收入
C、違約金收入
D、確實無法償付的應付款項
E、接受捐贈的固定資產
【正確答案】B，C，D，E
48、根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于研發(fā)費用加計扣除的說法，正確的有( )。
A、企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，研發(fā)費用不得加計扣除
B、企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方就自身承擔的研發(fā)費分別按照規(guī)定計算加計扣除
C、企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費用，研發(fā)費用可由委托方與受托方協商確定加計扣除額度
D、企業(yè)在一個納稅年度內有多個研發(fā)活動的，應按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費用
E、研發(fā)費用未形成無形資產的，允許再按當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所的額
【正確答案】B，D，E
49、下列選項中，屬于搬遷完成年度，企業(yè)應進行搬遷清算，計算搬遷所得的有( )。
A、從搬遷開始，5年內(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的
B、從搬遷開始，搬遷時間滿5年(包括搬遷當年度)的年度?
C、從搬遷的次年開始，5年內(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的?
D、從搬遷的次年開始，搬遷時間滿5年(包括搬遷當年度)的年度
E、從搬遷開始，6年內(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的
【正確答案】A，B
50、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，預約定價安排書面申請報告應包括的內容有( )。
A、企業(yè)近3年財務、會計報表資料，產品功能和資產的資料
B、安排所涉及的相關交易類別和納稅年度
C、相關的集團組織構架、公司內部結構、關聯關系、關聯交易
D、各關聯方功能和風險的說明
E、安排預約期間的年度經營、經營效益預測以及經營規(guī)劃
【正確答案】A，B，C，E
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