2015年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》模擬試題及答案（六）
一、單項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的是( )。
A.合同的雙方當(dāng)事人
B.合同的擔(dān)保人
C.合同的證人
D.合同的鑒定人
【答案】A
【解析】(1)印花稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個(gè)人，主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。
2. 2010 年3 月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份合同，由甲向乙提供貨物并運(yùn)輸?shù)揭抑付ǖ牡攸c(diǎn)，合同標(biāo)的金額為300 萬(wàn)元，其中包括貨款和貨物運(yùn)輸費(fèi)用。貨物買賣合同適用的印花稅率為0.3‰，貨物運(yùn)輸合同適用的印花稅率為0.5‰。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額是( )萬(wàn)元。
A.0.24 B.0.15 C.0.09 D.0.06
【答案】B
【解析】載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。因此，甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額=300×0.5‰=0.15(萬(wàn)元)。
3. 2011 年3 月，甲企業(yè)注冊(cè)了新商標(biāo)，領(lǐng)取了一份商標(biāo)注冊(cè)證;與某
外商投資企業(yè)簽訂了一份貨物買賣合同，合同標(biāo)的額600000 元，另外支付貨物運(yùn)輸費(fèi)50000元;與工商銀行某分行簽訂借款合同，借款金額1000000 元。已知商標(biāo)注冊(cè)證按件貼花5元，買賣合同、運(yùn)輸合同、借款合同適用的印花稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.05‰。甲企業(yè)3 月份應(yīng)繳納的印花稅稅額為( )元。
A.250 B.255 C.260 D.265
【答案】C
【解析】甲企業(yè)3 月份應(yīng)繳納印花稅稅額=5+600000×0.3‰+50000×0.5‰+1000000×0.05‰=260(元)。
4.某企業(yè)2009年實(shí)收資本為500萬(wàn)元，資本公積為400萬(wàn)元。該企業(yè)2008年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花2500元，稅率萬(wàn)分之五。該企業(yè)2009年應(yīng)納印花稅為( )。
A.500元
B.750元
C.2000元
D.4500元
【答案】C
【解析】營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。該企業(yè)2009年應(yīng)納印花稅=(5000000+4000000)×0.5‰-2500=2000(元)。
5.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額1000萬(wàn)元。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值100萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.3300
B.300
C.3000
D.2500
【答案】A
【解析】建筑承包合同中，總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅=(1000+100)×0.3‰=3300(元)
6. 甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值100萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值120萬(wàn)元;二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司80萬(wàn)元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )。
A.300元
B.600元
C.900元
D.1200元
【答案】C
【解析】以物易物合同應(yīng)按購(gòu)銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花;應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。
應(yīng)納印花稅=(100+120+80)×0.3‰×10000=900(元)
7. 某企業(yè)2010年實(shí)收資本為1000萬(wàn)元，資本公積為4000萬(wàn)元。該企業(yè)2009年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花9000元。該企業(yè)2010年應(yīng)納印花稅為( )。
A.5000元
B.7500元
C.16000元
D.25000元
【答案】C
【解析】該企業(yè)2009年應(yīng)納印花稅=(10000000+40000000)×0.5‰-9000=16000(元)。
8. 按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的涉稅處理包括( )。
A.對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)
B.貨物運(yùn)輸合同，以收取的全部運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)
C.財(cái)產(chǎn)租賃合同，應(yīng)納稅額超過1角不足1元的，按照1元貼花
D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)中包含所保財(cái)產(chǎn)的金額
【答案】C
【解析】技術(shù)開發(fā)合同計(jì)稅依據(jù)中不含研究開發(fā)經(jīng)費(fèi);運(yùn)輸合同中不包含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi);財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同不包含所保財(cái)產(chǎn)的金額。
9. ( )行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上的5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
A.已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷
B.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票
C.已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴(yán)重的
D.偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的
【答案】A
【解析】已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上的5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
10. 某電廠與某水運(yùn)公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明的運(yùn)輸及保管費(fèi)用為500000元。該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為( )。
A.500元 B.250元 C.375元 D.1000元
【答案】A
【解析】該合同運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)沒有分別記載，按倉(cāng)儲(chǔ)保管合同適用的1‰的稅率計(jì)算貼花。雙方各應(yīng)納印花稅=500000×1‰=500(元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1. 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.商品房銷售合同
D.房屋產(chǎn)權(quán)證
【答案】ABCD
【解析】(1)選項(xiàng)ABC：屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”;(2)選項(xiàng)D：屬于“權(quán)利、許可證照”。
2. 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。
A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照
B.土地使用權(quán)出讓合同
C.土地使用證
D.商品房銷售合同
【答案】ABCD
【解析】(1)選項(xiàng)AC：屬于“權(quán)利、許可證照”;(2)選項(xiàng)BD：屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”。
3.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以所載金額作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅的有( )。
A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
B.借款合同
C.財(cái)產(chǎn)租賃合同
D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照
【答案】ABC
【解析】(1)選項(xiàng)ABC：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、財(cái)產(chǎn)租賃合同、借款合同以憑證所載金額作為
計(jì)稅依據(jù);(2)選項(xiàng)D：工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照以憑證件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。
4.印花稅按照征稅項(xiàng)目劃分的具體納稅人是( )。
A.立合同人
B.使用人
C.立賬簿人
D.立據(jù)人
E.代理人
【答案】ABCD
【解析】印花稅按照征稅項(xiàng)目劃分的具體納稅人是立合同人、使用人、立賬簿人 、立據(jù)人
5.用以自重噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的有( )。
A.載貨汽車
B.自行車
C.摩托車
D.三輪汽車
E.低速貨車
【答案】ADE
【解析】用以自重噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的有載貨汽車 、三輪汽車、低速貨車
6. A.已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷
B.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票
C.已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴(yán)重的
D.偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的
【答案】BC
【解析】印花稅征稅范圍包括各種經(jīng)濟(jì)合同和權(quán)利許可證照。合同副本和無息貸款屬于免稅范圍，選項(xiàng)E不是印花稅的征稅范圍。
7. 下列項(xiàng)目中，不符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為扣除分包、轉(zhuǎn)包后的金額
B.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用
C.企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金免征印花稅
D.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額
【答案】AC
【解析】建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額;企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。
8. 下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，錯(cuò)誤的有( )。
A.運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上3倍以下罰款
B.將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交稅額的50%以上3倍以下的罰款
C.該納稅人的印花稅憑證沒有按規(guī)定保管導(dǎo)致丟失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款
D.按期匯總繳納印花稅，但未按期繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不交或少交稅金，可以處不交或少交稅金的50%以上5倍以下罰款
E.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)A，正確的說法應(yīng)該是“運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上5倍以下罰款”; B選項(xiàng)，將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交稅額的50%以上5倍以下的罰款;D選項(xiàng)，不是“可以”，而是“并處”50%以上5倍以下罰款，說明稅務(wù)機(jī)關(guān)在此條文上沒有選擇的權(quán)利，是“必須”。
9. 下列憑證免征印花稅的有( )。
A.非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的借款合同
B.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
C.機(jī)構(gòu)購(gòu)買封閉式證券投資基金交易合同
D.個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的房屋租賃合同
E.由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證
【答案】BCE
【解析】非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的借款合同屬于同業(yè)拆借合同，同業(yè)拆借合同不屬于印花稅的征稅范圍。個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于生活居住的房屋租賃合同免稅。
10.下列關(guān)于印花稅征收管理的表述中，正確的有( )。
A.印花稅一般實(shí)行就地征收
B.對(duì)中國(guó)人民銀行記載資金的賬簿需要繳納印花稅的，凡一次貼花數(shù)額較大，難以承受的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在三年內(nèi)分次貼花
C.印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)在每枚稅票騎縫處蓋戳注銷
D.印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)
E.對(duì)借款合同的應(yīng)納稅額不足1角的，按1元貼花
【答案】AD
【解析】對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿需要繳納印花稅的，凡一次貼花數(shù)額較大，難以承受的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在三年內(nèi)分次貼花;國(guó)家政策性銀行包括國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，不包括中國(guó)銀行。印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票騎縫處蓋戳注銷;對(duì)借款合同的應(yīng)納稅額不足1角的，免貼印花。
三、綜合分析題
某企業(yè)2007年度全年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂合同兩份，一份標(biāo)明價(jià)值，自身商品價(jià)值50萬(wàn)元，對(duì)方商品價(jià)值55萬(wàn)元;另一份未標(biāo)明價(jià)值，只列明用自身10噸的商品換對(duì)方9噸的商品，經(jīng)核實(shí)自身商品市場(chǎng)單價(jià)10000元/噸，對(duì)方商品單價(jià)為9500元/噸。
(2)簽訂加工承攬合同兩份，其中一份合同分別記載由受托方提供原材料，價(jià)值30萬(wàn)元，另收取加工費(fèi)10萬(wàn)元;另一份合同規(guī)定由本單位提供原材料，受托方收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，原材料價(jià)值50萬(wàn)元。
(3)該企業(yè)與外單位簽訂建筑安裝工程承包合同一份，總金額為100萬(wàn)元;該企業(yè)又將60萬(wàn)元的工程轉(zhuǎn)包給其他企業(yè)，簽訂合同一份。
(4)簽訂借款合同兩份，一份借款金額為200萬(wàn)元，后因故未借，另一份為無息借款合同，借款金額為100萬(wàn)元。
請(qǐng)計(jì)算并回答下列問題：
1. 以物易物合同應(yīng)貼花( )元。
A370.65
B380.55
C390.15
D401.55
【答案】A
【解析】①標(biāo)明價(jià)值的以物易物合同應(yīng)納印花稅為：
(500000+550000)×0.3‰=315(元)
②未標(biāo)明價(jià)值的以物易物合同，折算后貼花，應(yīng)納印花稅：
(10×10000+9×9500)×0.3‰=55.65(元)
�、垡晕镆孜锖贤灿�(jì)貼花=55.65+315=370.65(元)
2.加工承攬合同應(yīng)貼花( )元。
A140
B100
C240
D400
【答案】C
【解析】①加工承攬合同應(yīng)納印花稅
=300000×0.3‰+100000×0.5‰=140(元)
②由本企業(yè)提供原材料的加工承攬合同應(yīng)納印花稅=200000×0.5‰=100(元)
�、奂庸こ袛埡贤灿�(jì)貼花=140+100=240(元)
3. 承包、轉(zhuǎn)包合同應(yīng)貼花( )元。
A300
B480
C500
D600
【答案】B
【解析】①總承包合同應(yīng)納印花稅=1000000×0.3‰=300(元)
�、诜职贤瑧�(yīng)納印花稅=600000×0.3‰=180(元)
�、劢ㄖ惭b承包合同應(yīng)納印花稅=300+180=480(元)
4.借款合同應(yīng)貼花( )元。
A0
B50
C60
D100
【答案】D
【解析】①借款合同應(yīng)納印花稅
=2000000×0.05‰=100(元)
�、跓o息借款合同免予貼花
③借款合同總計(jì)應(yīng)貼花為100元
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