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2015注冊稅務(wù)師《稅法二》模擬試題（二）附答案

　　一、單項選擇題

2015注冊稅務(wù)師《稅法二》模擬試題（二）附答案

　　1. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是( )。

　　A.M國甲，在華工作6個月

　　B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境

　　C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天

　　D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項ABD：在1個納稅年度內(nèi)，在中國居住時間不滿365日;(2)選項C：在1個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日，且臨時離境僅28天，可以不扣減其在華居住天數(shù)。

　　2. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是(　　)。

　　A.年終加薪

　　B.托兒補助費

　　C.獨生子女補貼

　　D.差旅費津貼

　　【答案】A

　　【解析】工資、薪金所得，是指個人因“任職或者受雇”而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補貼、津貼”，不征收個人所得稅，具體包括：(1)獨生子女補貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。

　　3.中國公民張某2010年12月在中國境內(nèi)取得全年一次性獎金30000元，當(dāng)月工資為4000元，全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅()元。

　　A4035

　　B4375

　　C4565

　　D4895

　　【答案】B

　　【解析】(1)當(dāng)月工資4000元應(yīng)納個人所得稅=(4000-2000)×10%-25=175(元);(2)將全年一次性獎金(30000元)除以12個月，按其商數(shù)(2500元)確定適用稅率(15%)和速算扣除數(shù)(125元);全年一次性獎金30000元應(yīng)納個人所得稅=30000×15%-125=4375(元)。

　　4.王某2010年12月取得半年獎3000元，當(dāng)月工資為4000元,王某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅()元。

　　A500

　　B595

　　C625

　　D650

　　【答案】C

　　【解析】(1)雇員取得除“全年一次性獎金”以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并計稅;(2)王某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅=(3000+4000-2000)×15%-125=625(元)。

　　5. 中國公民李某2010年12月在中國境內(nèi)取得全年一次性獎金4400元，當(dāng)月工資為1200元：全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅()元。

　　B50

　　C60

　　D180

　　【答案】D

　　【解析】(1)如果在發(fā)放全年一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金低于費用扣除額2000元的，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與2000元的差額”后的余額3600元[4400-(2000-1200)]，除以12個月等于300元，按照300元確定適用的稅率為5%;(2)李某應(yīng)納個人所得稅=3600×5%=180(元)。

　　6. 某個人獨資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費50000元。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費最高為( )元。

　　A.30000 B.38080 C.40800 D.50000

　　【答案】C

　　【解析】(1)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;(2)該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=272000×15%=40800(元)。

　　7. 某作家2010年1月5日從甲出版社取得稿酬600元，4月20日從乙出版社取得稿酬2000元。作家4的稿酬應(yīng)納稅額( )元。

　　A.100 B.120 C.168 D.240

　　【答案】C

　　【解析】4月20日的稿酬應(yīng)納稅額=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)。

　　8. 李某2011年3月取得特許權(quán)使用費所得3000元，李某應(yīng)納個人所得稅( )元。

　　A.300 B.320 C.368 D.440

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)。

　　9. 李某2011年3月取得非上市公司紅利300元，李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.30 B.60 C.120 D.140

　　【答案】C

　　【解析】李某應(yīng)繳納個人所得稅=300×20%=60(元)。

　　10. 李某按市場價格出租住房，2011年3月取得租金收入3000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項目金額合計為200元，修繕費用300元，均取得合法票據(jù)。李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.130 B.160 C.170 D.180

　　【答案】C

　　【解析】李某應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-200-300-800)×10%=170(元)。

　　11. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是( )。

　　A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B.特許權(quán)使用費所得 C.偶然所得 D.勞務(wù)報酬所得

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　12. 李某2011年3月取得勞務(wù)報酬5000元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈2000元。李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.530 B.560 C.570 D.580

　　【答案】B

　　【解析】(1)應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)=4000(元);(2)允許在稅前扣除的捐贈限額=4000×30%=1200(元);(3)應(yīng)納所得稅額=(4000-1200)×20%=560(元)。

　　13. 某外籍專家甲在中國境內(nèi)無住所，于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實報實銷形式取得住房補貼人民幣5000元，已知外籍個人工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)為4800元/月，全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過20000元至40000元的部分，適用的個人所得稅稅率為25%，速算扣除數(shù)為1375元。甲在中國期間應(yīng)繳納的個人所得稅總額為( )元。

　　A.31750 B.43750 C.44250 D.56750

　　【答案】C

　　【解析】(1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅;(2)甲應(yīng)繳納的個人所得稅總額=[(28000-4800)×25%-1375]×10=44250(元)。

　　14.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。

　　A.財產(chǎn)租賃所得 B.退休工資 C.保險賠款 D.國債利息

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD屬于個人所得稅的免稅項目。

　　15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的是( )。

　　A.勞動分紅 B.出版科普讀物的稿酬所得

　　C.年終獎金 D.轉(zhuǎn)讓自用6年唯一家庭生活用房所得

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項AC：按“工資、薪金所得”稅目計征個人所得稅;(2)選項B：按“稿酬所得”稅目計征個人所得稅;(3)選項D：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

　　16.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的是( )。

　　A.個人舉報犯罪行為而獲得的獎金

　　B.個人購買賑災(zāi)彩票中獎1萬元

　　C.國有企業(yè)職工因企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入

　　D.個人取得單張有獎發(fā)票獎金900元

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項ABC：屬于暫免征稅項目;(2)選項D：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。

　　17.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，李某于2011年4月份取得的下列所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。

　　A.股票轉(zhuǎn)讓所得10萬元

　　B.領(lǐng)取原提存的住房公積金5萬元

　　C.轉(zhuǎn)讓自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的收入100萬元

　　D.購買體育彩票取得中獎收入2萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項A：股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅;(2)選項BC：屬于暫免征稅項目;(3)選項D：對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

　　18.某高校退休職工李某2011年4月份取得的下列收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。

　　A.退休工資2750元 B.國債利息收入1100元

　　C.稿費收入1600元 D.省政府頒發(fā)的環(huán)保獎金20000元

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項ABD：屬于免稅項目;(3)選項C：應(yīng)按照“稿費所得”項目繳納個人所得稅。

　　19. 假設(shè)某企業(yè)職工李某2010年每月工資3000元;年金賬戶中每月個人繳費100元、企業(yè)繳費400元。該職工每月應(yīng)繳納的個人所得稅( )元。

　　A.20 B.75 C.95 D.105

　　【答案】C

　　【解析】每月應(yīng)繳納的個人所得稅=(3000-2000)×10%-25+400×5%=75+20=95(元)。

　　企業(yè)年金的企業(yè)繳費不與正常工資、薪金合并;該職工100元的個人繳費不得在工薪所得稅前扣除，屬于個人稅后工薪的繳費;企業(yè)繳入其個人賬戶的400元不并入當(dāng)月工資、薪金，直接以400元對應(yīng)個人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計算應(yīng)扣繳的稅款，即400×5%=20(元)。

　　20.某教授5月份給一個單位講學(xué)三次，分別取得報酬1000元、500元、1500元，除第二次暫不納稅外，第一次和第三次支付報酬的單位分別扣繳了稅款40元和140元，納稅人于6月份到稅務(wù)機關(guān)申報納稅。該教授應(yīng)補繳的個人所得稅()。

　　A.0 B.180 C.260 D.440

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)補繳個人所得稅=(1000+500+1500-800)×20%-(40+140)=440-180=260(元)。

　　21. 李某轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元，不能提供完整真實的限售股原值憑證，則稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額為( )。

　　A.8000元 B.6800元 C.6000元 D.5800元

　　【答案】B

　　【解析】40000×(1-15%)×20%=6800(元)。

　　22. 李某購買“打包”債權(quán)實際支出為40萬元，2008年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。李某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅( )萬元。

　　A.1.20 B.1.40 C.1.56 D.1.80

　　【答案】B

　　【解析】李某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅=(25-40×40%-2)×20%=1.40(萬元)。

　　23. 2009年中國公民李某在境外某國取得勞務(wù)報酬收入40000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6500元;取得偶然所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元�；貒螅钅硲�(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.50 B.100 C.1000 D.1100

　　【答案】B

　　【解析】境外所得的扣除限額為同一國家內(nèi)不同應(yīng)稅項目，依照我國稅法計算的應(yīng)納稅額之和。

　　勞務(wù)報酬在我國應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

　　偶然所得在我國應(yīng)納稅額=10000×20%=2000(元)

　　李某的抵減限額=7600+2000=9600(元)>6500+3000=9500(元)。

　　24. 2010年3月，某單位增效減員與在單位工作了16年的李某解除勞動關(guān)系，取得一次性補償收入10萬元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY20000元，則李某該項收入應(yīng)納個人所得稅1300元，李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.1050 B.1300 C.1600 D.1700

　　【答案】B

　　【解析】

　�、儆嬎忝庹黝~=2萬元×3=6(萬元)

　�、诎雌涔ぷ髂晗奁綌偲鋺�(yīng)稅收入，即其工作多少年，就將應(yīng)稅收入看作多少個月的工資，但最多不能超過12個月，最后再推回全部應(yīng)納稅額：視同月應(yīng)納稅所得額=(100000-60000)/12年-2000=1333.33(元)

　�、蹜�(yīng)納稅額=(1333.33×10%-25)×12=108.33×12=1300(元)。

　　25. 中國公民李某2010年3月份取得當(dāng)月工薪收入2800元和2009年的年終稅后獎金8000元。李某3月份應(yīng)納個人所得稅916.11元。李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.850 B.860 C.870 D.916.11

　　【答案】D

　　【解析】

　　當(dāng)月工資應(yīng)納個人所得稅=(2800-2000)×10%-25=55(元)

　　稅后年終獎應(yīng)納個人所得稅：

　　第一步：8000/12=666.67(元)，第一次查找稅率為10%，速算扣除數(shù)25

　　第二步：換算成含稅一次性獎金(8000-25)/(1-10%)=8861.11(元)

　　第三步：8861.11/12=738.43元，第二次查找稅率為10%，速算扣除數(shù)25

　　第四步：8861.11×10%-25=861.11(元)

　　當(dāng)月共納個人所得稅55+861.11=916.11(元)。

　　二、多項選擇題

　　1. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有( )。

　　A.外籍個人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間一次臨時離境20天

　　B.外籍個人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間兩次臨時離境各25天

　　C.外籍個人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間一次臨時離境20天

　　D.外籍個人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間兩次臨時離境各25天

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項AB：在1個納稅年度(1月1日～12月31日)內(nèi)，在中國居住時間不滿365日;(2)選項CD：在1個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日且在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日。

　　2. 根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的是()。

　　A.勞動報酬所得

　　B.稿酬所得

　　C.保險賠款

　　D.彩票中獎所得

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核個人所得稅的征稅范圍。個人獲得的保險賠款屬于個人所得稅的免稅項目。

　　3. 下列所得應(yīng)按工資、薪金所得項目納稅的有(　　)。

　　A. 差旅費津貼

　　B.個人取得的獨生子女補貼

　　C.出租汽車經(jīng)營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

　　D.城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個人繳納失業(yè)保險費超過規(guī)定比例的部分

　　【答案】CD

　　【解析】B不屬于工資薪金所得。

　　4.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有( )。

　　A.外籍個人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間一次臨時離境20天

　　B.外籍個人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間兩次臨時離境各25天

　　C.外籍個人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間一次臨時離境20天

　　D.外籍個人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間兩次臨時離境各25天

　　【答案】CD

　　5.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目征收個人所得稅的有( )。

　　A.不在甲公司任職、受雇，只擔(dān)任甲公司董事的張某，從甲公司取得的董事費收入1萬元

　　B.在甲公司任職同時兼任監(jiān)事的王某，從甲公司取得的監(jiān)事費收入1萬元

　　C.在乙雜志社任職的記者韓某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬元

　　D.受雇于乙雜志社的清潔工李某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬元

　　【答案】BC

　　【解析】(1)選項AB：個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，取得的董事費、監(jiān)事費收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征稅;個人在公司任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將取得的董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;(2)選項CD：任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;除上述專業(yè)人員以外，“其他人員”在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　6. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”稅目征收個人所得稅的有( )。

　　A.某大學(xué)教授從甲企業(yè)取得的咨詢費

　　B.某公司高管從乙大學(xué)取得的講課費

　　C.某設(shè)計院設(shè)計師從丙家裝公司取得的設(shè)計費

　　D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)選項ABC：勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事“非雇傭”的各種勞務(wù)所取得的收入，包括設(shè)計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等;(2)選項D：編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅。

　　7. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有( )。

　　A.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，不征收個人所得稅

　　B.出版社的專業(yè)作者翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

　　C.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅

　　D.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)選項A：作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)征收個人所得稅;(2)選項B：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅;(3)選項C：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

　　8. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的有( )。

　　A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

　　B.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

　　C.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時取得的收入

　　D.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項A：不征收個人所得稅;(2)選項B：暫緩征收個人所得稅;(3)選項C：就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅;(4)選項D：應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

　　9. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人發(fā)生的下列公益、救濟性捐贈支出中，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有( )。

　　A.通過國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈

　　B.通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

　　C.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈

　　D.通過非營利社會團體向貧困地區(qū)的捐贈

　　【答案】ABC

　　【解析】個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動場所(包括新建)、個人對汶川大地震受災(zāi)地區(qū)的公益性捐贈的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

　　10. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有( )。

　　A.年所得12萬元以上的

　　B.從中國境外取得所得的

　　C.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

　　D.從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：

　　(1)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。

　　11. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用的有( )。

　　A.勞務(wù)報酬所得 B.特許權(quán)使用費所得

　　C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項AB：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用：每次收入不超過4000元的減除費用800元，每次收入在4000元以上的減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額;(2)選項C：企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得以某一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，減除必要費用是指按月減除2000元;(3)選項D：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　12. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按次計征個人所得稅的稅目有( )。

　　A.特許權(quán)使用費所得 B.利息、股息、紅利所得

　　C.稿酬所得 D.財產(chǎn)租賃所得

　　【答案】ABCD

　　【解析】勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得以及利息、股息、紅利所得：按次征收

　　13. 個人所得稅規(guī)定，享受附加減除費用的個人包括()。

　　A.華僑和港澳臺同胞

　　B.在我國工作的外籍專家

　　C.在國外工作的中國公民

　　D.在外商投資企業(yè)工作的中方人員

　　【答案】ABC

　　【解析】附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn):

　�、僭谥袊硟�(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。

　　②應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。

　　③在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。

　�、苋A僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　�、葚斦看_定的取得工資、薪金所得的其他人員。

　　14. 關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的是(　)。

　　A.拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

　　B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關(guān)稅費

　　C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄�，原值為該拍賣品的評估價值

　　D.拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費;選項C，通過祖?zhèn)魇詹氐�，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用。

　　15. 2009年1月王某出售自有住房，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，并以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)繳納了個人所得稅5萬元，該住房于2006年購入。2009年12月王某以80萬元的價格購買另一處住房。下列處理正確的有(　)。

　　A.全部退還納稅保證金

　　B.退還納稅保證金4萬元

　　C.退還納稅保證金5萬元

　　D.個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫

　　【答案】BD

　　【解析】個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。退還納稅保證金=80÷100×5=4(萬元)。

　　16.. 關(guān)于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的(　)。

　　A.一般情況下，個人所得稅應(yīng)向收入來源地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B.從境外取得所得的個人，應(yīng)向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來源地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.個體工商戶在住所所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報

　　【答案】AB

　　【解析】選項C，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。選項D，個體工商戶在實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報

　　17. 以下關(guān)于離婚析產(chǎn)房征稅規(guī)定正確的是( )。

　　A.個人因離婚分割夫妻雙方共有房屋產(chǎn)權(quán)而辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅

　　B.個人因離婚分割夫妻雙方共有房屋產(chǎn)權(quán)而辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，要根據(jù)房屋是否滿5年等情況確定是否征收個人所得稅

　　C.個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入一律免征個人所得稅

　　D. 個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅

　　【答案】AD

　　【解析】

　　征免狀況具體行為及解釋

　　不征稅通過離婚析產(chǎn)方式分割屬于共同財產(chǎn)的房屋產(chǎn)權(quán)而辦理過戶手續(xù)

　　免稅個人轉(zhuǎn)讓生活自用5年以上唯一一套離婚析產(chǎn)房屋的

　　征稅個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋取得的收入(不屬于免稅的范圍的)，允許扣除其相應(yīng)的財產(chǎn)原值和合理費用后，余額按照20%的稅率繳納個人所得稅;其相應(yīng)的財產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例

　　18. 以下應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征收個人所得稅的有( )。

　　A.個人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得

　　B.個人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得

　　C.個人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得

　　D.個人將自己的文字作品手稿拍賣取得的所得

　　【答案】ABC

　　【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費”所得項目繳納個人所得稅。

　　19. 下列個人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅的有( )。

　　A.個人取得的特許權(quán)經(jīng)濟賠償收入

　　B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入

　　C. 作家公開拍賣自己寫作時使用過的金筆的收入

　　D. 電視劇編劇從任職的電視劇制作中心取得的劇本使用費收入

　　【答案】ABD

　　【解析】C屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目

　　20. 關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅的管理方法，下列表述不正確的是(　)。

　　A.投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)申報納稅，辦理匯算清繳

　　B.實行核定征收的個人獨資企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)該根據(jù)主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率

　　C.個人合伙企業(yè)在年度中間分立時，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期的個人所得稅匯算清繳

　　D.合伙企業(yè)投資者在預(yù)繳個人所得稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》和《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更;選項C，個人合伙企業(yè)在年度中間分立時，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期的個人所得稅匯算清繳;選項D，投資者在預(yù)繳個人所得稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表。

　　三、綜合分析題

　　綜合分析題(一)

　　中國公民李某為某話劇團演員，2010年12月的收入情況如下：

　　(1)取得薪金收入6000元，第一季度獎金4000元。

　　(2)將自編劇本手稿原件公開拍賣取得10000元。

　　(3)當(dāng)月參加文藝演出收入12000元，通過當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款8000元。

　　(4)出版小說一部，取得稿酬5000元，當(dāng)月該小說再版又取得稿酬3000元。

　　(5)取得全年一次性獎金15000元。

　　(6)取得有獎發(fā)票獎金5000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

　　1.根據(jù)本題要點(1)所提示的內(nèi)容，李某該項收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為( )元。

　　A.1200 B.1125 C.1225 D.1500

　　【答案】C

　　【解析】雇員取得除“全年一次性獎金”以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計算繳納個人所得稅。工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=(6000+4000-2000)×20%-375=1225(元)。

　　2.根據(jù)本題要點(2)所提示的內(nèi)容，李某該項收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為( )元。

　　A.1200 B.1600 C.2000 D.2500

　　【答案】B

　　【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)。

　　3.根據(jù)本題要點(3)所提示的內(nèi)容，李某該項收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為( )元。

　　A.294 B.312 C.320 D.340

　　【答案】C

　　【解析】個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。演出收入應(yīng)繳納個人所得稅=[12000×(1-20%)-8000]×20%=320(元)。

　　4.根據(jù)本題要點(4)所提示的內(nèi)容，李某該項收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為( )元。

　　A.794 B.816 C.820 D.868

　　【答案】D

　　【解析】同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=868(元)。

　　5. 根據(jù)本題要點(5)所提示的內(nèi)容，李某該項收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為( )元。

　　A.1475 B.1681 C.1820 D.1868

　　【答案】A

　　【解析】15000÷12=1250(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)25，

　　全年一次獎金應(yīng)納稅額=15000×10%-25=1475(元)

　　6. 根據(jù)本題要點(6)所提示的內(nèi)容，李某該項收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為( )元。

　　A.1000 B.1200 C.1500 D.0

　　【答案】A

　　【解析】李某取得有獎發(fā)票獎金應(yīng)繳納的個人所得稅為:5000×20%=1000(元)。

　　綜合分析題(二)

　　李某投資開辦了一家餐館(個人獨資企業(yè))，其自行核算的2009年度銷售收入為1000000元，各項支出合計為800000元，應(yīng)納稅所得額為200000元。2010年4月，經(jīng)會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有以下幾項支出未按稅法規(guī)定處理：

　　(1)李某的工資費用60000元全部在稅前扣除;

　　(2)廣告費140000元、業(yè)務(wù)宣傳費80000元全部計入銷售費用在稅前扣除;

　　(3)業(yè)務(wù)招待費50000元全部計入管理費用在稅前扣除;

　　(4)計提了10000元的壞賬準(zhǔn)備金在稅前扣除。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

　　7.李某的工資費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A.24000 B.36000 C.40000 D.60000

　　【答案】B

　　【解析】投資者的工資不得在稅前直接扣除，從2008年3月1日起投資者費用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月為2000元。工資費用扣除限額=2000×12=24000(元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60000-24000=36000(元)。

　　8.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A.50000 B.70000 C.150000 D.220000

　　【答案】B

　　【解析】個人獨資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=1000000×15%=150000(元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140000+80000-150000=70000(元)。

　　9.業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A.5000 B.30000 C.45000 D.50000

　　【答案】C

　　【解析】個人獨資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費×60%=50000×60%=30000(元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=1000000×5‰=5000(元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為5000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50000-5000=45000(元)。

　　10.壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A.500 B.1000 C.1500 D.10000

　　【答案】D

　　【解析】計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10000(元)。

　　11.李某2009年個人所得稅的應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A.200000 B.236000 C.243000 D.361000

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=200000+36000+70000+45000+10000=361000(元)。

　　12.李某2009年個人所得稅為( )元。

　　A.70000 B.106000 C.110000 D.119600

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅額=361000*35%-6750=119600(元)。