2017年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》模擬試題及答案
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2017年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》模擬試題及答案
1. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國(guó)境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國(guó)居民納稅人的有( )。
A.外籍個(gè)人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間一次臨時(shí)離境20天
B.外籍個(gè)人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間兩次臨時(shí)離境各25天
C.外籍個(gè)人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間一次臨時(shí)離境20天
D.外籍個(gè)人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間兩次臨時(shí)離境各25天
【答案】CD
【解析】(1)選項(xiàng)AB：在1個(gè)納稅年度(1月1日～12月31日)內(nèi)，在中國(guó)居住時(shí)間不滿365日;(2)選項(xiàng)CD：在1個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日且在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計(jì)不超過90日。
2. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的是()。
A.勞動(dòng)報(bào)酬所得
B.稿酬所得
C.保險(xiǎn)賠款
D.彩 票中獎(jiǎng)所得
【答案】ABD
【解析】 本題考核個(gè)人所得稅的征稅范圍。個(gè)人獲得的保險(xiǎn)賠款屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。
3. 下列所得應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目納稅的有( )。
A. 差旅費(fèi)津貼
B.個(gè)人取得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼
C.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入
D.城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個(gè)人繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)超過規(guī)定比例的部分
【答案】CD
【解析】B不屬于工資薪金所得。
4.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國(guó)境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國(guó)居民納稅人的有( )。
A.外籍個(gè)人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間一次臨時(shí)離境20天
B.外籍個(gè)人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間兩次臨時(shí)離境各25天
C.外籍個(gè)人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間一次臨時(shí)離境20天
D.外籍個(gè)人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間兩次臨時(shí)離境各25天
【答案】CD
【解析】(1)選項(xiàng)AB：在1個(gè)納稅年度(1月1日～12月31日)內(nèi)，在中國(guó)居住時(shí)間不滿365日;(2)選項(xiàng)CD：在1個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日且在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計(jì)不超過90日。
5.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目征收個(gè)人所得稅的有( )。
A.不在甲公司任職、受雇，只擔(dān)任甲公司董事的張某，從甲公司取得的董事費(fèi)收入1萬元
B.在甲公司任職同時(shí)兼任監(jiān)事的王某，從甲公司取得的監(jiān)事費(fèi)收入1萬元
C.在乙雜志社任職的記者韓某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬元
D.受雇于乙雜志社的清潔工李某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬元
【答案】BC
【解析】(1)選項(xiàng)AB：個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅;個(gè)人在公 司任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)CD：任 職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收 入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;除上述專業(yè)人員以外，“其他人員”在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征 收個(gè)人所得稅。
6. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅的有( )。
A.某大學(xué)教授從甲企業(yè)取得的咨詢費(fèi)
B.某公司高管從乙大學(xué)取得的講課費(fèi)
C.某設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)師從丙家裝公司取得的設(shè)計(jì)費(fèi)
D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)
【答案】ABC
【解析】(1)選項(xiàng)ABC：勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)�(gè)人獨(dú)立從事“非雇傭”的各種勞務(wù)所取得的收入，包括設(shè)計(jì)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻 譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等;(2)選項(xiàng)D：編劇從電視劇制作單位取得的`劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許 權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅。
7. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有( )。
A.作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，不征收個(gè)人所得稅
B.出版社的專業(yè)作者翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
C.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
D.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅
【答案】ABC
【解析】(1)選項(xiàng)A：作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)征收個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由 本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)C：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的 所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
8. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
B.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
C.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)取得的收入
D.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利
【答案】CD
【解析】(1)選項(xiàng)A：不征收個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B：暫緩征收個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)C：就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的 費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;(4)選項(xiàng)D：應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
9. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人發(fā)生的下列公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出中，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有( )。
A.通過國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)
B.通過國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)
C.通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)
D.通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)
【答案】ABC
【解析】個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(包括新建)、個(gè)人對(duì)汶川大地震受災(zāi)地區(qū)的公益性捐贈(zèng)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。
10. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.年所得12萬元以上的
B.從中國(guó)境外取得所得的
C.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的
D.從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的
【答案】ABCD
【解析】納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國(guó)境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。
11. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有( )。
A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.特許權(quán)使用費(fèi)所得
C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得 D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
【答案】AB
【解析】(1)選項(xiàng)AB：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用：每次收入不超過 4000元的減除費(fèi)用800元，每次收入在4000元以上的減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額;(2)選項(xiàng)C：企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得以某 一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，減除必要費(fèi)用是指按月減除2000元;(3)選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除 財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
12. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按次計(jì)征個(gè)人所得稅的稅目有( )。
A.特許權(quán)使用費(fèi)所得 B.利息、股息、紅利所得
C.稿酬所得 D.財(cái)產(chǎn)租賃所得
【答案】ABCD
【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得以及利息、股息、紅利所得：按次征收
13. 個(gè)人所得稅規(guī)定，享受附加減除費(fèi)用的個(gè)人包括()。
A.華僑和港澳臺(tái)同胞
B.在我國(guó)工作的外籍專家
C.在國(guó)外工作的中國(guó)公民
D.在外商投資企業(yè)工作的中方人員
【答案】ABC
【解析】附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn):
①在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。
�、趹�(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。
③在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人。
�、苋A僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞參照上述附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
�、葚�(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。
14. 關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的是( )。
A.拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣品的市場(chǎng)價(jià)值
B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)
C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄�，原值為該拍賣品的評(píng)估價(jià)值
D.拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A，通過贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)C，通過祖?zhèn)魇詹氐�，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用。
15. 2009年1月王某出售自有住房，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，并以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納了個(gè)人所得稅5萬元，該住房于2006年購入。2009年12月王某以80萬元的價(jià)格購買另一處住房。下列處理正確的有( )。
A.全部退還納稅保證金
B.退還納稅保證金4萬元
C.退還納稅保證金5萬元
D.個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫
【答案】BD
【解析】個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。退還納稅保證金=80÷100×5=4(萬元)。
16.. 關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的( )。
A.一般情況下，個(gè)人所得稅應(yīng)向收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.從境外取得所得的個(gè)人，應(yīng)向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.個(gè)體工商戶在住所所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶在實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
17. 以下關(guān)于離婚析產(chǎn)房征稅規(guī)定正確的是( )。
A.個(gè)人因離婚分割夫妻雙方共有房屋產(chǎn)權(quán)而辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅
B.個(gè)人因離婚分割夫妻雙方共有房屋產(chǎn)權(quán)而辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，要根據(jù)房屋是否滿5年等情況確定是否征收個(gè)人所得稅
C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入一律免征個(gè)人所得稅
D. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅
【答案】AD
【解析】
征免狀況具體行為及解釋
不征稅通過離婚析產(chǎn)方式分割屬于共同財(cái)產(chǎn)的房屋產(chǎn)權(quán)而辦理過戶手續(xù)
免稅個(gè)人轉(zhuǎn)讓生活自用5年以上唯一一套離婚析產(chǎn)房屋的
征稅個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋取得的收入(不屬于免稅的范圍的)，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅;其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例
18. 以下應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )。
A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得
B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得
C.個(gè)人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得
D.個(gè)人將自己的文字作品手稿拍賣取得的所得
【答案】ABC
【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
19. 下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.個(gè)人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入
B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入
C. 作家公開拍賣自己寫作時(shí)使用過的金筆的收入
D. 電視劇編劇從任職的電視劇制作中心取得的劇本使用費(fèi)收入
【答案】ABD
【解析】C屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目
20. 關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的管理方法，下列表述不正確的是( )。
A.投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳
B.實(shí)行核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)該根據(jù)主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率
C.個(gè)人合伙企業(yè)在年度中間分立時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期的個(gè)人所得稅匯算清繳
D.合伙企業(yè)投資者在預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》和《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)A，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地為辦理年度匯算清繳所在 地，并在5年內(nèi)不得變更;選項(xiàng)C，個(gè)人合伙企業(yè)在年度中間分立時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期的個(gè)人所得稅匯算清 繳;選項(xiàng)D，投資者在預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》，并附送會(huì)計(jì)報(bào)表。
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2016注冊(cè)稅務(wù)師《稅法(二)》模擬試題09-02