稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試模擬題
第1題 注冊稅務(wù)師受托對某外商投資企業(yè)所得稅納稅情況進行審查，在確定其應(yīng)納稅所額時，下列項目中不得抵減應(yīng)納稅所得額的是()。
A 總機構(gòu)管理費
B 管理費用
C 營業(yè)外支出
D 總機構(gòu)特許權(quán)使用費
正確答案：D
解析：外資企業(yè)可以扣除按稅法規(guī)定計繳的總機構(gòu)管理費用，但不得列支總機構(gòu)特許權(quán)使用費。
第 2題某稅務(wù)師事務(wù)所受托對甲工廠所得稅納稅情況進行審核，該廠以加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本，注冊稅務(wù)師經(jīng)盤點檢查A種材料年末結(jié)存數(shù)量為2000公斤，加權(quán)平均單價應(yīng)為2.5元，而A種材料明細賬年末結(jié)存卻記錄為紅字數(shù)量100公斤，紅字金額200元。經(jīng)查核，屬于多轉(zhuǎn)發(fā)材料數(shù)量和成本，應(yīng)全部調(diào)整增加利潤。決算后正確的調(diào)賬分錄應(yīng)是()。
A 借：原材料------A 5000 貸：以前年度損益調(diào)整 5000
B 借：原材料------A 200 貸：以前年度損益調(diào)整 200
C 借：原材料------A 5200 貸：以前年度損益調(diào)整 5200
D 借：原材料------A 250 貸：以前年度損益調(diào)整 250
正確答案：C
解析：2000×2.5+200=5200。
第3題 某工業(yè)企業(yè)本月份出售原材料一批，成本價為2500元，取得收入3000元，稅金510元，則下列賬務(wù)處理正確的是()。
A 借：銀行存款 3510 貸：應(yīng)付福利費 3510
B 借：銀行存款 3510 貸：原材料 3510
C 借：銀行存款 3510 貸：原材料 2500 其他業(yè)務(wù)收入1010
D 借：銀行存款 3510 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000 應(yīng)交稅費------應(yīng)交增值稅 510
正確答案：D
解析：D項是正確分錄。
第4題 有關(guān)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳的增值稅，下列說法正確的是( )
A 納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車，售價超過原值的，按2%的征收率征收
B 納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的摩托車，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收
C 納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車，售價未超過原值的，免于征收增值稅
D 納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機器設(shè)備，售價超過原值的，免于征收增值稅
正確答案：BC
解析：D項明顯不對。A項，雖然在計算結(jié)果與按4%減半征收是一樣的，但不能這樣表述，因為從2%里體現(xiàn)不到“減半征收”這個優(yōu)惠政策。
第5題 注冊稅務(wù)師對非正常損失的購進原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額，是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出，應(yīng)主要審核( )。
A “營業(yè)外支出”賬戶
B “待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”明細賬戶的借方發(fā)生額及會計憑證，分析對應(yīng)關(guān)系
C 增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)
D “原材料”明細賬戶貸方發(fā)生額及會計憑證，分析其對應(yīng)關(guān)系
正確答案：ABD
解析：發(fā)生了非正常損失，主要應(yīng)審核相關(guān)會計處理是否正確，這時再審核專用發(fā)票的抵扣聯(lián)沒有多大意義。
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