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2016年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》計(jì)算題及答案
某機(jī)動(dòng)車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2010年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)內(nèi)銷自產(chǎn)貨物包括：銷售A型小轎車(消費(fèi)稅率9%)80臺(tái)，不含稅單價(jià)8萬(wàn)元/臺(tái);銷售客貨兩用車32臺(tái)，不含稅單價(jià)3.4萬(wàn)元/臺(tái);銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18萬(wàn)元。
(2)國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬(wàn)元、增值稅稅額170萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù);購(gòu)貨過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用 20萬(wàn)元，裝卸費(fèi)8萬(wàn)元;委托協(xié)作廠加工特制協(xié)作件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)60萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元;從水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬(wàn)元，增值稅稅額18萬(wàn)元，其中職工浴室使用10%。支付的運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。
(3)進(jìn)口特制材料，境外成交價(jià)格110萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元;進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，成交價(jià)格為到岸價(jià)格55萬(wàn)元，支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)1.4萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)3.6萬(wàn)元;公司科研部門進(jìn)口試驗(yàn)過(guò)程中使用的實(shí)驗(yàn)儀器，到岸價(jià)格12萬(wàn)元。支付的境內(nèi)運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。
(4)將10臺(tái)A型小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出貢獻(xiàn)的人員;廠部自用客貨兩用車3臺(tái);捐贈(zèng)給汽車?yán)?臺(tái)特制越野車(消費(fèi)稅率5%，成本利潤(rùn)率為6%)，生產(chǎn)成本23.75萬(wàn)元/臺(tái)。
(5)將110臺(tái)A型小轎車移送給外省的非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)用于銷售。
(6)4月份留抵稅額10萬(wàn)元。關(guān)稅稅率均為10%，本月購(gòu)進(jìn)貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)下列繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.客貨兩用車
B.農(nóng)用汽車
C.進(jìn)口特制材料
D.捐贈(zèng)汽車?yán)愄刂圃揭败?/p>
(2)該企業(yè)5月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額( )萬(wàn)元。
A.53.24
B.53.67
C.56.68
D.57.11
(3)該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售應(yīng)納增值稅稅額( )萬(wàn)元。
A.53.57
B.90.00
C.90.03
D.77.03
(4)該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額( )萬(wàn)元。
A.133.30
B.129.27
C.94.90
D.149.3
答案解析
(1)【正確答案】D
(2)【正確答案】C
【答案解析】(110+20+0.5)×10%+(110+20+0.5)×(1+10%)×17%+55×10%+55×(1+10%)×17%+12×10%+12×(1+10%)×17%=56.68(萬(wàn)元)
(3)【正確答案】D
【答案解析】銷項(xiàng)稅額=(80+10+110)×8×17%+(32+3)×3.4×17%+71.18×17%+4×23.75×(1+6%)÷(1-5%)×17%=322.35(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=(110+20+0.5)×(1+10%)×17%+170+20×7%+60×17%+5×7%+18×90%+2×7%+55×(1+10%)×17%+1.4×7%+12×(1+10%)×17%=235.32(萬(wàn)元)
國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=322.35-235.32-10=77.03(萬(wàn)元)
(4)【正確答案】D
【答案解析】國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(80+10+110)×8×9%+4×23.75×(1+6%)÷(1-5%)×5%=149.3(萬(wàn)元)
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