2016年注冊稅務師《稅法一》計算題

　　某化工生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，兼營出口業(yè)務與內(nèi)銷業(yè)務。2011年10月、11月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)10月份業(yè)務如下：

　　①國內(nèi)采購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額14.45萬元，發(fā)票已經(jīng)稅務機關(guān)認證，材料已驗收入庫;支付購貨運費10萬元，并取得運輸公司開具的普通發(fā)票;外購燃料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額25.5萬元，其中20%用于本企業(yè)基建工程，20% 用于職工食堂;以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費30萬元，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅款5.1萬元，專用發(fā)票均經(jīng)稅務機關(guān)認證。

　�、趪鴥�(nèi)銷售貨物不含稅收入150萬元，出口貨物離岸價格90萬元;支付銷貨運費2萬元，取得運輸企業(yè)開具的普通發(fā)票。上月留抵稅額16萬元。

　　(2)11月份業(yè)務如下：

　�、賴鴥�(nèi)采購原料取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，貨已入庫，發(fā)票已經(jīng)稅務機關(guān)認證。

　�、谶M料加工免稅進口料件到岸價格40萬元，海關(guān)實征關(guān)稅10萬元。

　�、蹆�(nèi)銷貨物不含稅收入80萬元，出口貨物離岸價140萬元。

　　(出口貨物原征稅率為17%，退稅率為11%)

　　根據(jù)以上資料，計算并回答下列問題：

　　(1)該企業(yè)10月份進項稅額為(　　)萬元。

　　A.45.26

　　B.40.79

　　C.35.69

　　D.45.12

　　(2)該企業(yè)10月份出口退稅額為(　　)萬元。

　　A.23.69

　　B.25.89

　　C.7.7

　　D.9.9

　　(3)該企業(yè)10月份留抵稅額為(　　)萬元。

　　A.10.89

　　B.11.05

　　C.0

　　D.12.02

　　(4)該企業(yè)11月份應退稅額為(　　)萬元。

　　A.9.9

　　B.0

　　C.1.01

　　D.8.89

　　答案解析

　　(1)【正確答案】C

　　(2)【正確答案】D

　　(3)【正確答案】A

　　(4)【正確答案】D

　　【解析】

　　10月份：

　　(1)進項稅額合計=14.45+10×7%+25.5×(1-40%)+5.1+2×7%=35.69(萬元)

　　(2)當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=90×(17%-11%)=5.40(萬元)

　　(3)當月應納稅額=150×17%-(35.69-5.40)-16=-20.79(萬元)

　　(4)當月免抵退稅額=90×11%=9.9(萬元)

　　(5)當月應退稅額=9.9(萬元)

　　(6)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅=0(萬元)

　　(7)留抵下月繼續(xù)抵扣的稅額=20.79-9.9=10.89(萬元)

　　11月份：

　　(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額=(40+10)×(17%-11%)=3(萬元)

　　(2)當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=140×(17%-11%)-3=5.4(萬元)

　　(3)當月應納稅額=80×17%-(100×17%-5.4)-10.89=13.6-11.6-10.89=-8.89(萬元)

　　(4)免抵退稅額抵減額=(40+10)×11%=5.5(萬元)

　　(5)當月免抵退稅額=140×11%-5.5=9.9(萬元)

　　(6)該企業(yè)當月應退稅額=8.89(萬元)

　　(7)留抵下期繼續(xù)抵扣的稅額=0(萬元)

　　(8)免抵稅額=9.9-8.89=1.01(萬元)

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