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稅務(wù)師考試《稅法一》試題：計算題
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1.某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)專門開采天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。
(2)銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額148400萬元。
(3)以原煤直接加工洗煤120萬噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額72000萬元。
(4)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤2500噸，同類產(chǎn)品不含增值稅市場售價為132.5萬元。
(5)銷售天然氣37000千立方米(含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米)，取得不含稅銷售額7400萬元。
(6)購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元，原材料和低值易耗品均已驗收入庫。
(7)購進采煤機械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。
已知：資源稅稅率，原煤為5%，天然氣為6%;洗選煤的折算率為70%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)3和業(yè)務(wù)4應(yīng)納資源稅( )萬元。
A.2601.25
B.2526.63
C.5400
D.6010.25
『正確答案』B
『答案解析』納稅人開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品，自用于除連續(xù)生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品以外的項目的，視同銷售，繳納資源稅。納稅人將開采的原煤用于職工食堂要視同銷售繳納資源稅。
納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。
該企業(yè)自產(chǎn)自用原煤應(yīng)納資源稅=72000×70%×5%+132.5×5%=2526.63(萬元)
(2)該企業(yè)當月銷售天然氣應(yīng)納資源稅( )萬元。
A.420
B.0
C.370
D.330
『正確答案』A
『答案解析』原煤生產(chǎn)過程中開采的天然氣不征收資源稅。天然氣資源稅實行從價計征。
該企業(yè)本月銷售天然氣應(yīng)納資源稅=7400÷37000×(37000-2000)×6%=420(萬元)
(3)該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅合計( )萬元。
A.10366.63
B.12751.25
C.12771.25
D.12451.25
『正確答案』A
『答案解析』該企業(yè)銷售原煤應(yīng)納資源稅=148400×5%=7420(萬元)
該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅合計=2526.63+420+7420=10366.63(萬元)
(4)該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.37516.03
B.37258.28
C.37554.28
D.37220.03
『正確答案』D
『答案解析』銷項稅=(148400+72000+132.5)×17%+7400×13%=38452.53(萬元)
進項稅=1190+4.25×10=1232.5(萬元)
應(yīng)納增值稅=38452.53-1232.5=37220.03(萬元)
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