注冊稅務師《涉稅服務實務》備考試題與答案2024
在日常學習和工作生活中，我們都不可避免地會接觸到試題，試題是參考者回顧所學知識和技能的重要參考資料。那么問題來了，一份好的試題是什么樣的呢？下面是小編整理的注冊稅務師《涉稅服務實務》備考試題與答案2024，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
注冊稅務師《涉稅服務實務》備考試題與答案 1
一、單項選擇題
1.根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，下列對于增值稅處理錯誤的是( )。
A.農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應按13%計征增值稅
B.2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人銷售外購農(nóng)產(chǎn)品按3%計征增值稅
C.自來水適用13%的低稅率
D.音像制品和電子出版物適用13%的低稅率
【正確答案】：A
【答案解析】：農(nóng)民銷售自產(chǎn)產(chǎn)品是免稅的
【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
2.《增值稅納稅申報表》(適用增值稅一般納稅人)第14欄為“進項稅額轉(zhuǎn)出”，以下業(yè)務不在本欄反映的是( )。
A.某企業(yè)購進材料用于在建工程
B.食品廠將收購的糧食用于本企業(yè)職工食堂
C.購進貨物發(fā)生質(zhì)量問題，經(jīng)與銷售方協(xié)商給予的銷售折讓
D.某商場將外購的一批MP3用于職工獎勵
【正確答案】：C
【答案解析】：《增值稅納稅申報表》第14行“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應作進項稅額轉(zhuǎn)出的進項稅額總額。但不包括本期由于進貨退回，取得的銷售折讓、折扣應沖減的進項稅額。
【該題針對“代理填制增值稅納稅申報表的方法”知識點進行考核】
3.某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2009年1月期初留抵稅額為2000元;當月實現(xiàn)不含稅銷售額2500000元;當期購進生產(chǎn)用材料不含稅價格200000元，購入生產(chǎn)用設備不含稅成本為350000元�？傻挚垌椖烤〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票并已通過認證。 已知材料及產(chǎn)品適用稅率均為17%，則企業(yè)當月應納稅額為( )元。
A.331500
B.391000
C.425000
D.329500
【正確答案】：D
【答案解析】：2500000×17%-(200000+350000)×17%-2000=329500(元)
自2009年1月1日起，納稅人購入的固定資產(chǎn)符合規(guī)定的可以抵扣進項稅額。
【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
4.應稅消費品出口后外貿(mào)企業(yè)憑( )及消費稅專用稅票向主管稅務機關辦理退稅手續(xù)，報送出口退稅貨物進貨憑證申報明細表和出口貨物退稅申報明細表。
A.兩單兩票
B.兩單一票
C.一單一票
D.一單兩票
【正確答案】：A
【答案解析】：兩單兩票：出口報關單、收匯核銷單、購貨發(fā)票、出口發(fā)票。
【該題針對“增值稅出口退稅”知識點進行考核】
5.某酒店2009年7月取得客房收入25000元，餐飲收入30000元;經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機三臺，取得普通發(fā)票，支付金額10530元，則該企業(yè)7月份應繳納的營業(yè)稅為( )。
A.2750元
B.2345元
C.2153.96元
D.1220元
【正確答案】：D
【答案解析】：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可以按照取得的普通發(fā)票上的金額換算稅金抵減應納營業(yè)稅。該酒店企業(yè)7月份應繳納的營業(yè)稅=(25000+30000)×5%-10530÷(1+17%)×17%=1220(元)。
6.以下關于計算營業(yè)稅的營業(yè)額的確定，正確的是( )。
A.所有運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際收取的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額
B.從事安裝工程作業(yè)，無論所安裝的設備的價值是否作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額中均應當包括設備的價款
C.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其除了購置或抵債取得的不動產(chǎn)和受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額
D.單位和個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，自開票的運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際收取的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額，對于代開 發(fā)票的運輸企業(yè)不得扣除支付給聯(lián)運企業(yè)的運費。選項B，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設備的價款。選項E，單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置或抵債取得的不動產(chǎn)和受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。
【該題針對“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】
7.下列對2009年發(fā)生的金融業(yè)務營業(yè)稅計稅營業(yè)額表述中，錯誤的是( )。
A.保險公司辦理初保業(yè)務，以被保險人收取的全部保險費減去相應的費用后為營業(yè)額
B.境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，免稅
C.金融機構將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額
D.金融經(jīng)紀業(yè)務以手續(xù)費(傭金)類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用加價等為營業(yè)額
【正確答案】：A
【答案解析】：保險公司辦理初保業(yè)務，應當是以收取的全部保費為營業(yè)額。
【該題針對“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.企業(yè)填列2009年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》時，下列( )應當填列在此表第2行“營業(yè)成本”項目中。
A.銷售貨物的成本
B.外購貨物的成本
C.對外投資貨物的成本
D.對外捐贈貨物的成本
E.投資性房地產(chǎn)的折舊
【正確答案】：ACE
【答案解析】：外購貨物在銷售實現(xiàn)或發(fā)生其他按會計準則規(guī)定應當確認收入的業(yè)務時，才結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)成本中;對外捐贈不確認收入，也不存在確認成本的問題。
【該題針對“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法”知識點進行考核】
2.某生產(chǎn)企業(yè)填列2009年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》時，第1行“營業(yè)收入”應當包括以下( )內(nèi)容。
A.銷售產(chǎn)品取得的收入
B.出租房產(chǎn)取得的租賃收入
C.對外捐贈的自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價值
D.轉(zhuǎn)讓舊設備取得的凈收益
E.專利權使用費收入
【正確答案】：ABE
【答案解析】：第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的數(shù)額計算填報。選項C屬于視同銷售行為，不在本行填列;選項D應當填入第11行“營業(yè)外收入”中。
【該題針對“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法”知識點進行考核】
3.某商業(yè)企業(yè)填列2009年《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》表時，就以下事項進行相應的納稅處理，其中正確的有( )。
A.企業(yè)發(fā)生的訴訟費不得在稅前扣除，計入營業(yè)外支出
B.發(fā)生的研究開發(fā)費用100萬元，因為可以加計扣除，所以，計入第5行“管理費用”150萬元
C.銷售部門折舊費50萬元計入第4行“銷售費用”
D.銷售商品發(fā)生的包裝費30萬元計入第4行“銷售費用”
E.商品購入時發(fā)生的正常損失計入第4行“銷售費用”
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A，訴訟費可以在稅前扣除，會計處理時計入管理費用;選項B，研究開發(fā)費用可以加計扣除，但加計部分不計入管理費用，而是在表20行“加計扣除”中填列;選項E，商品購入時發(fā)生的正常損失不做特別處理，只是相當于提高了購入貨物的單價而已。
【該題針對“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法”知識點進行考核】
4.西部地區(qū)某內(nèi)資企業(yè)(國家鼓勵類產(chǎn)業(yè))2009年生產(chǎn)經(jīng)營所得1500萬元，轉(zhuǎn)讓技術所有權所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用合計1000萬元，其中廣告費180萬元、業(yè)務宣傳費60萬元， “營業(yè)外支出”賬戶中被沒收財產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》時，處理正確的有( )。
A.第1行“營業(yè)收入”為1500萬元
B.第12行“營業(yè)外支出”為50萬元
C.第14行“納稅調(diào)整增加額”35萬元
D.第15行“納稅調(diào)整減少額”420萬元
E.第27行“應納所得稅額”72.75萬元
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=1500×15%=225(萬元)，實際發(fā)生180+60=240(萬元)，只能扣除225萬元;應當填入第14行“納稅調(diào)整增加額”240-225=15(萬元)。
企業(yè)2009年度會計利潤=1500+360+60-1000-20-30=870(萬元)
捐贈限額=870×12%=104.4(萬元)，實際發(fā)生30萬元，可以據(jù)實扣除
居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，應當填入主表第19行360萬元;國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應當填入第17行“免稅收入”60萬元。
被沒收財產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應當填入第14行“納稅調(diào)整增加額”20萬元。
第14行“納稅調(diào)整增加額”=15+20=35(萬元)
第15行“納稅調(diào)整減少額”=60+360=420(萬元)
第17行“免稅收入”60萬元
第19行“減、免稅項目所得”360萬元
第27行“應納所得稅額”=[(870-420)+35]×25%=485×25%=121.25(萬元)
第28行“減免所得稅額”=485×10%=48.5(萬元)
第30行“應納稅額”=121.25-48.5=72.75(萬元)
【該題針對“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法”知識點進行考核】
5.某工業(yè)企業(yè)2009年：銷售產(chǎn)品一批，取得收入800萬元，成本500萬元;以成本為500萬元的產(chǎn)品與其他企業(yè)對外投資設立公司;將成本為20萬元的產(chǎn)品發(fā)放給職工;將成本為50萬元的產(chǎn)品用于與其他單位交換原材料;與甲公司協(xié)商，本企業(yè)以售價為300萬元、成本為200萬元的產(chǎn)品抵償應付債務300萬元。對外轉(zhuǎn)讓舊設備一臺，轉(zhuǎn)讓收入150萬元，設備凈值為150萬元，另依法繳納相關稅費10萬元。產(chǎn)品適用增值稅稅率17%。則企業(yè)在填列企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二(1)《成本費用明細表》時，下面處理正確的有( )。
A.第1行“銷售(營業(yè))成本合計”填列1270萬元
B.第1行“銷售(營業(yè))成本合計”填列1420萬元
C.第16行“營業(yè)外支出”填列10萬元
D.第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失” 填列10萬元
E.第20行“債務重組損失”填列100萬元
【正確答案】：AD
【答案解析】：第1行“銷售(營業(yè))成本合計”=500+500+20+50+200=1270(萬元)
第16行“營業(yè)外支出”=10+51=61(萬元)
第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”=(150+10)-150=10(萬元)
第20行“債務重組損失”=300-300×(1+17%)=51(萬元)
【該題針對“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法”知識點進行考核】
6.下列各方構成關聯(lián)方的有( )。
A.一方的購買或銷售主要由另一方控制
B.一方與另一方之間借貸資金占一方實收資本60%
C.一方半數(shù)以上的高級管理人員同時擔任另一方的高級管理人員
D.一方接受或提供勞務主要由另一方控制
E.甲公司與持其股份2%的股東
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E，未達到25%的標準，不構成關聯(lián)關系。
【該題針對“特別納稅調(diào)整”知識點進行考核】
7.下列屬于轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應重點選擇的企業(yè)有( )。
A.長期虧損的企業(yè)
B.低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)
C.關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)
D.與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)
E.按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè)
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應重點選擇以下企業(yè)：
(1)關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè);
(2)長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè);
(3)低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè);
(4)利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè);
(5)與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè);
(6)未按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè);
(7)其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。
【該題針對“特別納稅調(diào)整”知識點進行考核】
8.以下稅種屬國家稅務局系統(tǒng)征收范圍的有( )。(2002年)
A.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅
B.集貿(mào)市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅
C.保險總公司集中繳納的營業(yè)稅
D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅
E.除央企外其他企業(yè)的資源稅
【答案】ABC
9.下列有關對于稅款征收采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的有( )。(2009年)
A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務機關就采取強制執(zhí)行措施
B.稅務機構采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳納滯納金
C.個人惟一住房不在強制執(zhí)行范圍內(nèi)
D.稅務機關采取強制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
E.納稅強制執(zhí)行措施只能由公安機關做出
【答案】CD
【解析】選項A，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施;選項B，稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行;選項E，強制執(zhí)行措施由稅務機關執(zhí)行。
10.下列主管稅務機關對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關政策規(guī)定的有( )。(2007年)
A.在報紙上定期公告其欠稅情況
B.通知出入境管理機關阻止其辦稅人員出境
C.不允許其領購發(fā)票
D.應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關的欠稅情況
E.向人民法院申請以稅務機關名義代其行使債權抵繳稅款
【答案】ADE
注冊稅務師《涉稅服務實務》備考試題與答案 2
1 、下列關于跨境電子商務零售進口商品的稅收政策，說法不正確的是（） 。
A、跨境電子商務零售進口商品按照物品征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅
B、購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人
C、電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人
D、關稅的關稅完稅價格為實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）
答案：A
解析：選項A，跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅
2、某汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（） 。
A、銷售自產(chǎn)的小汽車
B、將自產(chǎn)的小汽車贈送給股東王某
C、從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用
D、進口小汽車用于抵償債務
答案：C
解析：車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應稅車輛的行為。具體來講包括：購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。
3、對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。
4、 2019年9月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，該公司提供的機動車銷售發(fā)票上注明價稅合計金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經(jīng)審核，同類型車輛的銷售價格為73000元。王某應納車輛購置稅（）元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某應納車輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。
5、 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉(zhuǎn)讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷售收入1 600萬元，該辦公樓購置原價為1 200萬元（含稅），購置時支付相關稅費1 50萬元，A企業(yè)選擇按簡易計稅方法計稅，2020年3月A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應繳納增值稅（）萬元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應繳納增值稅＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（萬元）
6、 2020年5月，某設計公司（小規(guī)模納稅人）提供設計服務，取得含稅收入3萬元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬元。該公司當月上述業(yè)務應納增值稅（）萬元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：對月銷售額1 0萬元（含）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
7、下列各項中，應當視同銷售繳納增值稅的是（） 。
A、外購水果用于職工福利
B、外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營
C、將商品移送給同一縣的分支機構用于銷售
D、將委托加工收回的卷煙贈送關聯(lián)單位
答案：D
解析：
�。�1）選項A：外購貨物用于集體福利、個人消費不視同銷售不繳納增值稅。
（2）選項B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營無須視同銷售，進項稅額可以抵扣。
�。�3）選項C：設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售的，視同銷售貨物，但相關機構設在同一縣（市）的除外。
8、 2019年8月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0. 39萬元。關稅稅率10%。該公司上述業(yè)務應繳納關稅（）萬元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境，以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。該公司上述業(yè)務應繳納關稅＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（萬元）
9、福建省某銅礦開采企業(yè)2020年9月開采銅礦石200噸，當月銷售銅礦原礦100噸，不含稅單價40000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額52萬元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷售銅礦選礦50噸，不含稅單價50000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額250萬元，稅額32.5萬元；福建省人民政府規(guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當月應納資源稅是（）萬元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：該企業(yè)當月應納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55萬元。納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。
10.關于環(huán)境保護稅的免稅規(guī)定，下列說法不正確的是（） 。
A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物一律免稅
B、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物免稅
C、依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的免稅
D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的免稅
答案：A
解析：選項A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物免稅，但規(guī)�；B(yǎng)殖除外。
11 、法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何部門都不能超越權限進行解釋，因此法定解釋具是（） 。
A、全面性
B、專屬性
C、判例性
D、目的性
答案：B
12、下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的是（） 。
A、產(chǎn)生量
B、污染量
C、污染當量
D、排放量
答案：D
解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅，排放量＝當期固體廢物的產(chǎn)生量－當期固體廢物的綜合利用量－當期固體廢物的貯存量－當期固體廢物的處置量。
13、 201 9年7月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術咨詢服務，合同總額200萬元，該境外公司在我國未設立機構，則A企業(yè)應當扣繳的增值稅稅額為（）萬元。
A、 0
B、 5.83
C、 11.32
D、 1 2
答案：C
解析：應扣繳增值稅=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（萬元）
14、下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（） 。
A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品
B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務
C、購進的貸款服務
D、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務
答案：A
解析：選項BCD，不得抵扣進項稅額。
15、 2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2018年8月購進，購進時支付房價1 00萬元，手續(xù)費0. 2萬元，契稅1 、 5萬元，張某銷售住房應納增值稅（）萬元。
A、 21.90
B、 1 7.1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案：A
解析：應納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬元）。
16、下列關于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的是（） 。
A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅
B、以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C、還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售價格計算繳納增值稅
D、銷售折扣方式銷售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷售額
答案：C
解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務，分別按購銷業(yè)務處理；以舊換新業(yè)務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格；銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額。
17、根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（） 。
A、生產(chǎn)煙葉的個人
B、收購煙葉的單位
C、銷售香煙的單位
D、消費香煙的個人
答案：B
解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)“收購”煙葉的“單位” 。
18、某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅是（）萬元。
A、 3.6
B、 5.1
C、 13. 6
D、 11.7
答案：D
解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個人消費，其進項稅不得抵扣。當月該配件廠應納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 、 7（萬元）
19、根據(jù)環(huán)境保護稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點是（） 。
A、應稅污染物排放單位機構所在地的稅務機關
B、應稅污染物排放地的稅務機關
C、扣繳義務人所在地的稅務機關
D、應稅污染物排放地的上級稅務機關
答案：B
解析：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。
20、下列項目中，關于征收土地增值稅時確定取得土地使用權所支付地價款的說法，正確的是（） 。
A、以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地價款
B、以行政劃撥方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金
C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金和費用
D、以其他方式取得土地使用權的，為建房的費用與成本
答案：B
解析：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權時按規(guī)定補繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。
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