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2016稅務(wù)師考試《稅法一》綜合題沖刺題
2016年稅務(wù)師職業(yè)資格考試將在11月12、13日開考，為了幫助大家更好地備考，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于稅務(wù)師考試《稅法一》綜合題沖刺題，希望大家好好練習(xí)。
綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
(79)根據(jù)下述資料，回答問題：
某機動車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2014年10月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售A型小轎車80輛，不含稅單價8萬元/輛;銷售貨車32輛，不含稅單價3.4
萬元/輛;銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18萬元;
(2)國內(nèi)采購原材料.取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬元、
增值稅稅額170萬元，材料已驗收入庫;購貨過程中發(fā)生不含稅運輸費用20萬元，
取得運輸單位開具的貨運增值稅專用發(fā)票;
購進一臺機械設(shè)備作為加工車間固定資產(chǎn)入賬，
取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款15萬元，同時支付不含稅運費1.
2萬元，并取得貨運增值稅專用發(fā)票;
(3)進口特制材料，境外成交價格110萬元，運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生的運費20
萬元，保險費0.5萬元，委托某運輸公司(一般納稅人)將材料從海關(guān)運抵廠區(qū)入庫，
支付不含稅運費2萬元(取得了貨運增值稅專用發(fā)票);進口一輛小轎車公司自用，
成交價格為到岸價格55萬元(消費稅稅率為12%);
(4)將10輛A型小轎車獎勵給對公司有突出貢獻的人員;貨車3輛對外投資;
捐贈給汽車拉力賽4輛特制越野車(消費稅稅率20%)，生產(chǎn)成本23.75萬元/輛(
其他納稅人近期同類越野車的不含稅平均售價為35萬元);
(5)將110輛A型小轎車移送給外省的獨立核算銷售機構(gòu)用于銷售;
(6)銷售給某公司B型小轎車200輛，不含稅單價12萬元/輛，因購貨量大該公司給予
5%的優(yōu)惠價銷售;同時取得優(yōu)質(zhì)費0.5萬元/輛;
(7)將1輛A型號的小轎車無償贈送給希望工程;
(8)本月購進汽車輔助備件取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款300
萬元、增值稅51萬元，支付不含稅購貨運費15萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票;
(9)從自來水公司購進自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額
18萬元，其中職工浴室使用10%;本年以前月份購進材料因自然災(zāi)害造成損失，
專用發(fā)票上注明不含稅價款3000元，同時支付運輸單位不含稅運費150元(
取得符合規(guī)定的運費專用發(fā)票);
(10)當月購進再生資源，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅款10萬元;
經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準購進稅控收款機1臺，取得普通發(fā)票，注明貨款1258元。
(關(guān)稅稅率均為10%，本月購進貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認證;A、
B型小汽車消費稅稅率9%)
該公司當期進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅和增值稅合計為( )萬元。
A: 53.24
B: 92.34
C: 91.23
D: 54.64
答案:D
解析:(1)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金：
材料關(guān)稅
=(110+20+0.5)×10%=13.05(萬元)
小轎車關(guān)稅=55×10%=5.50(萬元)
進口材料增值稅
=(110+20.5+13.05)×17%
=24.40(萬元)
小轎車進口增值稅
=(55+5.50)÷(1-12%)×17%
=11.69(萬元)
進口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅合計
=13.05+5.50+24.40+11.69
=54.64(萬元)
(2)國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣的進項稅
=170+20×11%+15×17%+1.2×11%+51+15×11%+18×(1-10%)+10
=253.73(萬元)
(3)A型小轎車的銷項稅
=(80+10+110+1)×8× 17%
=273.36(萬元)
(4)B型小轎車的銷項稅
=[200×12×(1-5%)+200×0.5÷1.17]×17%
=402.13(萬元)
(5)越野車的銷項稅
=35×4×17%
=23.8(萬元)
貨車和農(nóng)用汽車的銷項稅
=[(32+3)×3.4+71.183× 17%
=32.33(萬元)
自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)實行交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增政策。
根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，
其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。
本月應(yīng)納增值稅
=273.36+402.13+23.8+32.33-(253.73+2×11%+24.40+11.69)
=441.58(萬元)
(80) 該公司當期國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣的進項稅為( )萬元。
A: 158.26
B: 253.73
C: 275.26
D: 285.56
答案:B
解析:
(81) 該公司當期A型小轎車的銷項稅為( )萬元。
A: 271.24
B: 273.36
C: 198.59
D: 189.56
答案:B
解析:
(82) 該公司當期B型小轎車的銷項稅為( )萬元。
A: 302.36
B: 345.26
C: 402.13
D: 403.59
答案:C
解析:
(83) 該公司本月應(yīng)納增值稅為( )萬元。
A: 472.56
B: 441.58
C: 456.26
D: 512.25
答案:B
解析:
(84) 關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列陳述不正確的是( )。
A: 捐贈A型號的小轎車要依法計算銷項稅
B: 本年以前月份購進材料因自然災(zāi)害造成損失，需要作進項稅轉(zhuǎn)出處理
C: 進口自用小轎車進口環(huán)節(jié)的增值稅可以抵扣內(nèi)銷銷項稅
D: 折扣銷售，可以按折扣后的銷售額作為計稅依據(jù)計算增值稅銷項稅
答案:B
解析:
(85)根據(jù)下述資料，回答問題：
甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。
甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%;
乙企業(yè)營改增后被認定為增值稅小規(guī)模納稅人。
2014年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)甲企業(yè)銷售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，
貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30
萬元，稅金5.1萬元。丙企業(yè)當月付款60%、其余下月付清，
本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。該貨物由乙企業(yè)負責(zé)運輸，
乙企業(yè)收取不含稅運輸費用1.5萬元，按合同規(guī)定，該款項應(yīng)由丙企業(yè)承擔(dān)，
但是由甲企業(yè)代墊運費，
甲將抬頭為丙企業(yè)的稅務(wù)機關(guān)代開的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，
丙企業(yè)已將運費付給了甲企業(yè)。
(2)甲企業(yè)當月購進一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負責(zé)運輸，已支付貨款和運費，
取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，
稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票注明價稅合計金額0.
824萬元。
(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進貨物，
取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85
萬元;國慶節(jié)前將外購不含稅價值4萬元的貨物(已抵扣進項稅)
發(fā)給職工作為節(jié)日福利。
(4)因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進貨50件，每件不含稅價0.08萬元(
已抵扣過進項稅)，丙企業(yè)取得甲企業(yè)開具的紅字增值稅專用發(fā)票，
退貨及開具紅字發(fā)票的手續(xù)符合規(guī)定。
(5)本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙企業(yè)一批貨物，
開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2
/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，
并將專用發(fā)票到稅務(wù)機關(guān)認證。該貨物由乙企業(yè)負責(zé)運輸，
甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運費價稅合計為0.309萬元，尚未取得運輸企業(yè)開具的發(fā)票
。
(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。
甲企業(yè)當期應(yīng)抵扣的進項稅額為( )萬元。
A: 4.25
B: 3.75
C: 4.3
D: 3.57
答案:D
解析:(1)甲企業(yè)當期應(yīng)抵扣的進項稅=3.4+0.85-4×17，%=3.57(萬元)
(2)甲企業(yè)當期銷項稅=5.1+18× 17%-50×0.08× 17%=7.48(萬元)
甲企業(yè)當期應(yīng)納增值稅=7.48-3.57=3.91(萬元)
(3)丙企業(yè)當期應(yīng)抵扣的進項稅=5.1+1.5× 3%+18×17%=50×0.08× 17%=7.53(萬元)
(4)丙企業(yè)當期銷項稅=0.85+35.1÷(1+17%)× 17%=5.95(萬元)
丙企業(yè)當期應(yīng)納增值稅=5.95-7.53=-1.58(萬元)，丙企業(yè)當期有進項稅額留抵，
應(yīng)納稅額為零。
(5)乙企業(yè)當期應(yīng)納增值稅=(1.5+0.824/1.03+0.309/1.03)×3%=0.078(萬元)
(86)甲企業(yè)當期應(yīng)納的增值稅稅額為( )萬元。
A: 4.59
B: 3.91
C: 3.19
D: 3.23
答案:B
解析:
(87) 丙企業(yè)當期應(yīng)抵扣的進項稅額為( )萬元。
A: 7.53
B: 7.49
C: 8.17
D: 8.21
答案:A
解析:
(88) 丙企業(yè)當期應(yīng)納的增值稅稅額為( )萬元。
A: 1.58
B: 5.95
C: 0
D: 2.12
答案:C
解析:
(89) 乙企業(yè)應(yīng)納的增值稅為( )萬元。
A: 0.075
B: 0.078
C: 0.77
D: 0.087
答案:B
解析:
(90) 對于本題業(yè)務(wù)處理，下列說法正確的有( )。
A: 銷售折扣方式銷售貨物，折扣可以從銷售額中扣除
B:
因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回從甲企業(yè)購進的貨物，取得甲企業(yè)開具的紅字專用發(fā)票，
丙企業(yè)可以沖減進項稅，甲企業(yè)不得沖減銷項稅
C: 甲企業(yè)外購貨物用于職工福利，進項稅不可以抵扣
D:
采取委托銀行收款方式銷售貨物的，
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
答案:C,D
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