2016稅務(wù)師考試沖刺：稅法一綜合題
《稅法Ⅰ》考核中涉及到理論章節(jié)，知識點(diǎn)多而雜，這對于沒有充足時(shí)間備考的在職人員而言，有點(diǎn)難度。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于稅務(wù)師考試沖刺：稅法一綜合題，供大家備考。
資料
王某在一家企業(yè)任職總經(jīng)理，2001年取得以下收入，試計(jì)算其各筆收入的應(yīng)納個人所得稅額。
(1)該企業(yè)實(shí)行年薪制，王某每月基本收入2000元，年終效益工資收入為60000元;
(2)轉(zhuǎn)讓自有門面房一間，原價(jià)160000元，轉(zhuǎn)讓價(jià)200000元;為改善住房條件，將自購已居住4年的唯一住房對外轉(zhuǎn)讓，原價(jià)100000元，轉(zhuǎn)讓價(jià)120000元(城市維護(hù)建設(shè)稅稅率適用 7%，教育費(fèi)附加征收率3%，印花稅0.5‰);
(3)1月份購入某種債券2000份，每份買入價(jià)10元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200元。6月份將買入的債券一次賣出500份，每份賣出價(jià)12元，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)150元;
(4)購買體育彩票中獎收入500000元，向紅十字基金捐款50000元;
(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的鄭板橋字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的原價(jià)為100000元;
(6)從A國取得股息所得折合人民幣2400元，已在A國繳納個人所得稅600元;從B國取得財(cái)產(chǎn)租賃所得折合人民幣40000元，已在B國繳納個人所得稅5000元。
解答：
(1)稅法規(guī)定，對實(shí)行年薪制的企業(yè)，可采取按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征個人所得稅。即：按月領(lǐng)取的基本收入，在減除800元的費(fèi)用之后，按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款并預(yù)繳，年度終了在領(lǐng)取效益收入后，合計(jì)其全年基本收入和效益收入，再按12個月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。
王某每月應(yīng)納稅款=(2000-800)×10%-25=95(元)
全年應(yīng)納稅額=[2000+60000÷12-800]×15%-375]×12=10380(元)
年終應(yīng)補(bǔ)稅款=10380-95×12=9240(元)
(2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中允許減除的是資產(chǎn)原值及合理費(fèi)用。資產(chǎn)原值是指不減去折舊、減值等變化的資產(chǎn)價(jià)值，而非凈值;合理費(fèi)用是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用
�、俎D(zhuǎn)讓門面房應(yīng)納稅額計(jì)算如下：
應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=200000×5%×(1+7%+3%)=11000(元)
應(yīng)納印花稅=200000×0.5‰=100(元)
應(yīng)納個人所得稅=(200000-160000-11000-100)×20%=5780(元)
�、谵D(zhuǎn)讓住房應(yīng)納稅額計(jì)算如下：
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓自購居住一年以上的房屋，免征營業(yè)稅，城建稅、教育費(fèi)附加相應(yīng)免征。
應(yīng)納印花稅=120000×0.5‰=60(元)
應(yīng)納個人所得稅=(120000-100000-60)×20%=3988(元)
注意：如果個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上且是唯一的家庭生活用房，取得的收入免繳個人所得稅。
(3)一次賣出債券應(yīng)扣除的買價(jià)及費(fèi)用=(2000×10+200)÷2000×500+150=5200(元)
應(yīng)繳納的個人所得稅=(500×12-5200)×20%=160(元)
注意：對股票轉(zhuǎn)讓所得，我國目前暫不征收個人所得稅。
(4)捐贈給紅十字基金會、青少年活動的款項(xiàng)，可以全額扣除。
應(yīng)納個人所得稅=(500000-50000)×20%=90000(元)
(5)按規(guī)定，個人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。其財(cái)產(chǎn)原值確定方法為：能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的，以憑證上注明的價(jià)格為其財(cái)產(chǎn)原值;不能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的機(jī)構(gòu)所評估的價(jià)格確定。稅款由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳。
應(yīng)納個人所得稅=(500000-100000)×20%=80000(元)
(6)①來自A國所得抵免限額=2400×20%=480(元)
在A國實(shí)際繳納個人所得額600元，超過了抵免限額120元(600-480)，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度仍來自A國的不足限額部分中補(bǔ)扣。
�、趤碜訠國所得的抵免限額=(40000÷12-800)×20%×12=6080(元)
已在B國繳納個人所得額5000元，應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=6080-5000=1080(元)
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