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稅務(wù)師《稅法二》綜合題訓(xùn)練及答案
2017年新一輪的稅務(wù)師考試備考已經(jīng)開(kāi)始了，為方便廣大考生復(fù)習(xí)備考，以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于稅務(wù)師《稅法二》綜合題訓(xùn)練及答案，供大家備考。
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯(cuò)選，本題不得分;少選，所
選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
(一)
A企業(yè)為某市國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2014年度企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)取得銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)取得租金120萬(wàn)元;
(2)銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加76.6萬(wàn)元;
(3)銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元;
(4)管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元、研究新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元;
(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中向其他企業(yè)借款500萬(wàn)元，并按利率10%支付了本年的利息(銀行同期同類(lèi)貸款利率6%)，匯兌損失20萬(wàn)元;
(6)營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，其中向供貨商支付違約金10萬(wàn)元，向稅務(wù)局支付2013年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元;
(7)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓支出為25萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
79.企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)用金額為( )萬(wàn)元。
A.600
B.500
C.0
D.918
80.企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( )萬(wàn)元。
A.100
B.30.6
C.60
D.0
81.企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.80
B.0
C.30
D.50
82.企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)金額為( )萬(wàn)元。
A.10
B.O
C.92.21
D.8
83.該企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A 520
B.434.8
C.960.4
D.430
84.該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A.108.7
B.15
C.65.22
D.O
(二)
甲個(gè)人興辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)A，并與乙個(gè)人共同興辦了合伙企業(yè)B，合伙企業(yè)出資比例為6：4。2014年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)A的應(yīng)納稅所得額為6.59萬(wàn)元。2014年合伙企業(yè)B的經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)營(yíng)業(yè)收入220萬(wàn)元;
(2)營(yíng)業(yè)成本78萬(wàn)元;.
(3)營(yíng)業(yè)稅金及附加26萬(wàn)元;
(4)銷(xiāo)售費(fèi)用20萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)10萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1.90萬(wàn)元;
(5)管理費(fèi)用30萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬(wàn)元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備o.36萬(wàn)元、工資總額13.60萬(wàn)元(其中各合伙人工資0.96萬(wàn)元，6名從業(yè)人員工資12.64萬(wàn)元)、實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)2.52萬(wàn)元、12月份為研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品購(gòu)置測(cè)試儀器一臺(tái)，價(jià)值15萬(wàn)元。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn);
(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用2.80萬(wàn)元，其中從某企業(yè)借款20萬(wàn)元資金周轉(zhuǎn)，償付利息2.60萬(wàn)元，銀行同期貸款利率為10%;
(7)乙將其自有的小轎車(chē)在自己和家庭使用的同時(shí)，經(jīng)常提供給8企業(yè)使用，2014年共發(fā)生修理費(fèi)、加油費(fèi)1.6萬(wàn)元，但很難劃分企業(yè)使用和乙自用比例;
已知：合伙企業(yè)2013年虧損10萬(wàn)元。甲選擇在合伙企業(yè)B扣除生計(jì)費(fèi)。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
85.合伙企業(yè)B允許稅前扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A.22.20
B.22.80
C.29.30
D.11.90
86.以下對(duì)于合伙企業(yè)B的稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備按照不超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的590}口除
B.研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品購(gòu)置測(cè)試儀器一臺(tái)，價(jià)值15萬(wàn)元，直接在稅前扣除
C.乙自有的小轎車(chē)發(fā)生的費(fèi)用由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定比例扣除
D.B合伙企業(yè)2013年發(fā)生的虧損可以用2014年的所得彌補(bǔ)
E.甲應(yīng)匯總A、B企業(yè)的所得確定適用稅率計(jì)算個(gè)人所得稅
87.合伙企業(yè)B允許稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為( )萬(wàn)元。
A.13.89
B.12.56
C.12.23
D.14.98
88.甲在合伙企業(yè)B取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。
A.32.17
B.31.87
C.33.27
D.38.52
89.甲應(yīng)就A、B企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。
A.14.31
B.16.31
C.11.36
D.14.37
90.甲來(lái)源于合伙企業(yè)B的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。
A.10.43
B.11.13
C.13.36
D.12.22
參考答案：
四、綜合分析題
(一)
79.A
【解析】銷(xiāo)售費(fèi)用中，廣告費(fèi)稅前扣除限額=(6000+120)×15%=918(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。
80.B
【解析】管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=(6000+120)×5‰=30.6(萬(wàn)元)<100×60%=60(萬(wàn)元)，可以扣除30.6萬(wàn)元。
81.A
【解析】利息費(fèi)用扣除限額=500×6%=30(萬(wàn)元)，實(shí)際列支500×10%=50(萬(wàn)元)，
準(zhǔn)予扣除30萬(wàn)元，匯兌損失可以在稅前扣除。
稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=100-50+30=80(萬(wàn)元)
82.A
【解析】利潤(rùn)總額=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+(300-25)=768.4(萬(wàn)元)
捐贈(zèng)扣除限額=768.4× 12%=92.21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除10萬(wàn)元。
83.B
【解析】營(yíng)業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬(wàn)元不得稅前扣除。居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該公司2014年應(yīng)納稅所得額=768.4+(100-30.6)-300×50%+(100-80)+2-(300-25)=434.8(萬(wàn)元)
84.C
【解析】國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。
企業(yè)所得稅稅額=434.8×15%=65.22(萬(wàn)元)
(二)
85.A
【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=220×15%=33(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額=10+1.90=11.90(萬(wàn)元)，可以據(jù)實(shí)扣除，稅前允許扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用為20萬(wàn)元。利息費(fèi)用扣除限額=20×10%=2(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生2.60萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除2萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=2.80-2.60+2=2.20(萬(wàn)元);允許稅前扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)=20+2.20=22.20(萬(wàn)元)
86.DE
【解析】在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅中，計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備不得扣除;研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品購(gòu)置測(cè)試儀器，單臺(tái)價(jià)值10萬(wàn)元以下的，才可以稅前直接扣除;乙自有的小轎車(chē)發(fā)生的費(fèi)用屬于投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，難以劃分的，不允許在稅前扣除。
87.D
【解析】投資者的工資不得扣除，從業(yè)人員的工資據(jù)實(shí)扣除;三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按照工資薪金總額的14%、2%、2.5%扣除。
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=12.64×(14%+2%+2.5%)=2.34(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生2.52萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除2.34萬(wàn)元。合伙企業(yè)B允許稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=12.64+2.34=14.98(萬(wàn)元)
88.D
【解析】
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=220×5‰=1.10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=2×60%=1.20(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除1.10萬(wàn)元。
稅前允許扣除的管理費(fèi)用=30-(2-1.10)-0.36-(13.60+2.52-14.98)-15=12.60(萬(wàn)元)
甲在合伙企業(yè)B取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額=(220- 78-26-22.20-12.60-10)×60%-0.35×12=38.52(萬(wàn)元)
89.A
【解析】甲應(yīng)就A、B企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅=(6.59+38.52)×35%-1.475=14.31(萬(wàn)元)
90.D
【解析】甲來(lái)源于合伙企業(yè)B的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=14.31×38.52÷(6.59+38.52)=12.22(萬(wàn)元)
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