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2012年注冊稅務師考試《稅法二》真題及答案（綜合題）
綜合分析題(每題2.00分)
一、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)當年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對應的銷售成本為2240萬元。
(2)將自產(chǎn)化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場價50萬元，成本20萬元。
(3)當年購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款22OO萬元、增值稅374萬元;向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進300萬元免稅農(nóng)產(chǎn)品，另支付運輸費35萬元、裝卸費10萬元，取得合法票據(jù)。
(4)當年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術開發(fā)費用100萬元、業(yè)務招待費80萬元。
(5)當年發(fā)生銷售費用700萬元，其中含廣告費230萬元;全年發(fā)生財務費用300萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬元。
(6)取得國債利息收入160萬元。
(7)全年計入成本、費用的實發(fā)工資總額200萬元(屬合理限額范圍),實際發(fā)生職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費20萬元、職工教育經(jīng)費14萬元。
(8)營業(yè)外支出共計120萬元，其中稅收滯納金10萬元、廣告性質的贊助支出20萬元、通過當?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款70萬元。(其他相關資料：該企業(yè)化妝品適用的消費稅稅率為30%,相關發(fā)票均已通過稅務機關認定，并準許抵扣)
79、2011年企業(yè)繳納的下列稅費，正確的有( )。
A.全年應繳納增值稅698.05萬元
B.全年應繳納消費稅1965萬元
C.全年應繳納城市維護建設稅和教育費附加266.31萬元
D.全年可直接在企業(yè)所得稅前扣除的稅費為2929.36萬元
答案：A,B,C
80、2011年該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是( )萬元。A.478.69
B.498.69
C.510.69
D.523.69
答案：B
81、下列支出項目在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，其實際發(fā)生額可扣除的有( )。
A.支付的廣告費230萬元
B.支付銀行借款的逾期罰息20萬元
C.支付新技術開發(fā)費100萬元
D.支付給貧困山區(qū)的捐贈款70萬元
答案：A,B,C
82、計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列說法正確的有( )。
A.實際發(fā)生的職工福利費無需調整應納稅所得額
B.實際發(fā)生的業(yè)務招待費應調增應納稅所得額32萬元
C.實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費應調增應納稅所得額2萬元
D.實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費應調增應納稅所得額9萬元
答案：A,C,D
83、2011年該企業(yè)的應納稅所得額是( )萬元。
A.369.81
B.374.84
C.382.3
D.385.1
答案：D
84、2011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得裨( )萬元。
A.92.45
B.93.71
C.95.58
D.96.28
答案：D
二、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011年發(fā)生相關業(yè)務如下：
(1)1月份購買一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金'5000.萬元，繳納相關稅費200萬元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平”工程費用500萬元，依據(jù)建筑合同款項已支付.
(2)3月份將其中2000平方米的土地用于開發(fā)建造寫字樓，8月份寫字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費用6000萬元(包括裝修費用500萬元)，寫字樓建筑面積20000平方米。
(3)寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生利息費用400萬元，能提供金融機構貸款合同證明，年利率5%。
(4)9月份將15000平方米寫字樓銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收人30000萬元;10月31日，將2000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬元;12月將2000平方米的寫字樓轉為辦公使用，將1000平方米的寫字樓作價2000萬元對外投資并約定共同承擔投資風險，有關資產(chǎn)過戶手續(xù)均已完成
(5)在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費用1500萬元;發(fā)生管理費用(不含印花稅)800萬元(其中業(yè)務招待費200萬元)。
(其他相關資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標準計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用)
85、2011年該企業(yè)應繳納印花稅( )元。
A.124705
B.205205
C.212100
D.212105
答案：D
86、2011年該企業(yè)征收土地增值稅時應扣除的地價款和開發(fā)成本合計( )萬元。
A.6880
B.7080
C.8850
D.9120
答案：B
87、2011年該企業(yè)應繳納土地增值稅( )萬元。
A.5730
B.5735
C.6735
D.8915
答案：D
88、2011年該企業(yè)計算企業(yè)所得稅時可以扣除的稅金及附加(包括印花稅)合計( )萬元。
A.7406.65
B.7516.65
C.8407.31
D.10587.31
答案：D
89、2011年該企業(yè)的應納稅所得額是( )萬元。
A.11732.69
B.13912.69
C.14113.13
D.15112.88
答案：A
90、2011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.2933.17
B.3228.28
C.3478.17
D.3528.28
答案：A
綜合二
某市房地產(chǎn)開發(fā)公司業(yè)務如下：
1.取得土地4000平米，合同支付價款5000萬，另支付相關稅費200萬，辦理土地產(chǎn)權證。發(fā)生土地整理簽訂建筑合同價款500萬；
2.土地中2000平米開發(fā)寫字樓，簽訂合同建筑成本8000萬，建筑面積20000平米；
3.建造過程中發(fā)生財務費用400萬，能提供金融機構證肯，年利率5%；
4.寫字樓銷售16000平米，取得收入30000萬；
5.寫字樓出租2000平米，10萬/月，租期3年；11月開始按月收取租金；
6.寫字樓1000平作價2000萬對外投資共擔風險；
7.寫字樓2000平米12月轉為自用；
8.全年銷售費用1500萬，管理費有700（不含印花稅，其中業(yè)招待費200萬）
要求：
1.計算全年印花稅；
2.計算土地增值稅土地成本及開發(fā)成本合計；
3.計算允許企業(yè)所得稅前扣除稅金；
4.計算企業(yè)應納所得稅；
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