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稅務師《涉稅服務實務》考試知識點訓練題（通用7套）

　　注冊稅務師是指經全國統(tǒng)一考試合格，取得《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書》并經注冊登記的、從事稅務代理活動的專業(yè)技術人員。下面是yjbys網小編提供給大家關于稅務師《涉稅服務實務》考試知識點訓練題，希望對大家的備考有所幫助。

稅務師《涉稅服務實務》考試知識點訓練題（通用7套）

　　稅務師《涉稅服務實務》考試知識點訓練題 1

　　單項選擇題

　　1.稅務機關實施保全措施時，下列不在稅收保全措施之內的物品是( )。

　　A.被執(zhí)行人擁有的豪華住宅

　　B.單價10000元的生活用品

　　C.被執(zhí)行人所扶養(yǎng)的直系親屬所擁有的金銀飾品

　　D.被執(zhí)行人所扶養(yǎng)親屬維持生活的必需品

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：不在稅收保全措施范圍之內的有：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品;單價在5000元以下的其他生活用品。

　　2.下列有關稅款征收措施說法不正確的是( )。

　　A.扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物

　　B.扣押后仍不繳納應納稅款的，經省以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

　　C.納稅人與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來時，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用

　　D.不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　3.根據《稅收征管法》的規(guī)定，稅務檢查的范圍不包括(　)。

　　A.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產

　　B.到車站、碼頭、機場、郵政、電信企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或其他財產的有關單據、憑據和有關資料

　　C.到扣繳義務人的經營場所檢查與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況

　　D.經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項B中并不包括電信企業(yè)，所以是錯誤的。

　　4.下列關于稅務機關的義務的表述中正確的是(　)。

　　A.稅務機關具有宣傳、貫徹、執(zhí)行稅收法規(guī)，并輔導納稅人依法納稅的義務

　　B.稅務機關具有對檢舉人大力宣傳的義務

　　C.稅務機關有受理稅務行政訴訟的義務

　　D.稅務機關有因納稅人計算錯誤少繳的稅款追征入庫的義務

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B是錯誤的，稅務機關有為檢舉人保密的義務;選項C是錯誤的，稅務機關有受理稅務行政復議的義務，但是不能受理行政訴訟，行政訴訟應當由法院受理;選項D是錯誤的，這屬于稅務機關的權利，不是義務。

　　5.下列納稅人享有的權利中，說法錯誤的`是(　)。

　　A.納稅人由于客觀原因不能按期辦理納稅申報的，經稅務機關核準，可以延期申報

　　B.納稅人認為稅務機關的具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，有權要求稅務機關賠償

　　C.納稅人對稅務機關做出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利

　　D.納稅人不得要求稅務機關對自己的生產經營情況保密

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保密秘密。

　　6.為了照顧納稅人的某些特殊困難，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過( )個月。

　　A.3

　　B.6

　　C.9

　　D.12

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。區(qū)別于延期申報，延期申報屬于稅收管理范疇，延期納稅屬于稅款征收范疇。

　　7.《征管法實施細則》第十四條規(guī)定：納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以(　　)的罰款。

　　A.20000元

　　B.2000元以上

　　C.2000元以下

　　D.2000-5000元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

　　8.某納稅人2009年1月進行納稅申報時，以少報收入的方式達到緩繳或少繳稅款的目的，則該納稅人的行為屬于( )。

　　A.違法稅務管理的行為

　　B.欠稅的行為

　　C.偷稅的行為

　　D.抗稅的行為

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：偷稅是指納稅人采取偽造、變造、藏匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的行為。

　　9.扣繳義務人采取虛假申報的手段不繳或少繳已扣、已收稅款，稅務機關可以處以不繳或少繳稅款(　)的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。

　　A.50%以上3倍以下

　　B.50%以上5倍以下

　　C.1倍以上3倍以下

　　D.1倍以上5倍以下

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：扣繳義務人采用偷稅的手段，不繳或少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。

　　10.由國家稅務局系統(tǒng)負責征收的稅種范圍不包括(　)。

　　A.增值稅、消費稅

　　B.外商投資企業(yè)所得稅

　　C.土地增值稅

　　D.中央稅的滯補罰收入

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：土地增值稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收。

　　稅務師《涉稅服務實務》考試知識點訓練題 2

　　一、多項選擇題

　　1.未經涉稅服務業(yè)務委托人同意，稅務師事務所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外( )：

　　A.稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的

　　B.注冊稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的

　　C.有關機關根據有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的

　　D.人民檢察院根據有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的

　　E.人民法院根據有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的

　　【答案】ABCDE

　　【解析】未經涉稅服務業(yè)務委托人同意，稅務師事務所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：

　　(1)稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的;

　　(2)注冊稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的;

　　(3)有關機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。

　　二、簡答題

　　簡要闡述涉稅鑒證業(yè)務報告類型及其條件。

　　【答案】

　　涉稅鑒證業(yè)務報告是注冊稅務師根據規(guī)定出具的含有鑒證結論或鑒證意見的書面報告。

　　1.提出鑒證結論的涉稅鑒證業(yè)務報告：

　　在合理保證的鑒證業(yè)務中，注冊稅務師應當以積極方式提出結論，出具和含有鑒證結論的.書面報告，包括無保留意見的鑒證報告和保留意見的鑒證報告。

　　(1)涉稅鑒證業(yè)務事項符合下列所有條件，注冊稅務師應當出具無保留意見的鑒證業(yè)務報告：

　�、勹b證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定;

　�、谧远悇諑熞呀洶凑找�(guī)定制定的有關業(yè)務準則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制;

　�、圩远悇諑煫@取了鑒證對象信息所需充分、適當的證據，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額。

　　(2)應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告的情形：

　　①涉稅鑒證的部分事項因稅法規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確;

　�、诮涍^咨詢或詢證對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定;

　�、鄄糠稚娑愂马椧驅徍朔秶艿较拗疲荒塬@取充分、適當的證據，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告。

　　2.提出鑒證意見的涉稅鑒證業(yè)務報告：

　　在有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊稅務師應當以消極方式發(fā)表意見，出具含有鑒證意見的書面報告，包括無法表明意見的鑒證報告和否定意見的鑒證業(yè)務報告。

　　(1)無法表明意見的鑒證業(yè)務報告，是指審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的證據，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見。

　　(2)否定意見的鑒證業(yè)務報告，是指發(fā)現涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果的。

　　稅務師《涉稅服務實務》考試知識點訓練題 3

　　1.根據現行增值稅相關規(guī)定，生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據()及出口貨物的退稅率計算。(2010年)

　　A.出口貨物的到岸價格

　　B.購進貨物的不含稅價款

　　C.出口貨物的離岸價格

　　D.稅務機關核定的離岸價格

　　E.出口貨物的到岸價格扣除會計制度規(guī)定中允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等之后的差額

　　【答案】CDE

　　2.以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述正確的有( )。(2002年)

　　A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶

　　B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

　　C.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

　　D.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額

　　【答案】ABD

　　【答案】凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目，貸記有關科目，所以選項C錯誤。

　　3.關于涉稅賬務處理的說法，正確的有( )。(2010年)

　　A.資產負債表中的“固定資產”項目包括融資性租入固定資產，不包括經營性租人固定資產

　　B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的進貨費用，應計人存貨采購成本，如果進貨費用金額較小，可以直接計人當期損益

　　C.固定資產出售、由于各種不可抗拒的自然災害而產生的毀損，處置時均應通過“固定資產清理”科目核算，計算處置固定資產的凈損益，期末直接轉入本年利潤

　　D.用權益法核算長期股權投資時，被投資企業(yè)分派的現金股利應該沖減長期股權投資，不確認投資收益

　　4.關于實行查賬征收辦法的個人獨資企業(yè)計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有( )。(2010年)

　　A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標準旨2008年3月1日起調整為2000元/月

　　B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除

　　C.實際發(fā)生的職工教育經費在工資、薪金總額2.5%標準內據實扣除

　　D.實際發(fā)生的與生產經營活動直接相關的業(yè)務招待費，可以按實際發(fā)生額的40%扣除

　　E.實際發(fā)生的廣告和宣傳費不超過當年營業(yè)收人15%的部分據實扣除，超過部分，在以后年度結轉扣除

　　【答案】BCE

　　5.關于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有( )。(2012年)

　　A.年所得12萬元以上是指納稅人各類收入的應納稅所得額合計超過12萬元

　　B.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務機關申報

　　C.年所得12萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務機關申報

　　D.年所得12萬元以上的個人獨資企業(yè)只需填報《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》即可

　　E.取得應稅所得且沒有扣繳義務人的，必須自行向稅務機關申報

　　【答案】A,B,E

　　【解析】選項C：年所得12萬元以上的已足額扣繳稅款的納稅人也應該向稅務機關申報;選項D：年所得12萬元以上的個人獨資企業(yè)還需要填報適用于年所得12萬元以上納稅人的《個人所得稅納稅申報表》。

　　6.關于企業(yè)所得稅前扣除的說法，符合現行稅法規(guī)定的有( )。(2011年)

　　A.酒類企業(yè)的廣告費一律不得在企業(yè)所得稅前扣除

　　B.商業(yè)企業(yè)計提的'存貨跌價準備金允許在企業(yè)所得稅前扣除

　　C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費5萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除

　　D.企業(yè)以轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除

　　E.企業(yè)接受政府科技部門的資助進行技術開發(fā)，發(fā)生的技術開發(fā)費不能享受在企業(yè)所得稅前加計扣除的優(yōu)惠

　　【答案】C,E

　　【解析】選項A：酒類企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除;選項B：商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項D：企業(yè)以轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　7.企業(yè)2010年度下列事項的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關法規(guī)的有( )。(2011年)

　　A.攤派支出可以稅前扣除

　　B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，按照月份或者季度第一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額

　　C.對于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標準是年度應納稅所得額不超過20萬元

　　D.稅務機關受理企業(yè)當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日

　　E.企業(yè)當期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)支出，費用化的，可以加計扣除50%;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷

　　【答案】D,E

　　【解析】選項A：政府攤派支出，不得稅前扣除;選項B：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額;選項C：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的，為小型微利企業(yè)。

　　8.關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有( )。(2011年)

　　A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現

　　B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現

　　C.股權轉讓收入按實際收到轉讓款項時間確認收入的實現

　　D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現

　　E.采取產品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產品的時間確認收入的實現

　　【答案】A,B,D,E

　　【解析】選項C：企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現。

　　9.關于下列所得繳納個人所得稅的說法，正確的有( )。(2011年)

　　A.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產價值，超過原投資成本部分，無須繳納個人所得稅

　　B.離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補償金，按“偶然所得”項目征收個人所得稅

　　C.編劇從其任職單位取得的劇本使用費，應按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅

　　D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費，無需繳納個人所得稅

　　E.員工為公司內部培訓，取得講課費，應按“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅

　　【答案】B,D

　　【解析】選項A：應當按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅;選項C：從2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權使用費所得項目計征個人所得稅;選項E：應當按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅。

　　E.企業(yè)將自產的產品用于職工食堂補助，應該按產品成本確認收入，并計算增值稅銷項稅額

　　【答案】AD

　　稅務師《涉稅服務實務》考試知識點訓練題 4

　　單項選擇題

　　1、能夠決定訴訟時效的延長的是( )。

　　A.人民法院

　　B.當事人協(xié)商

　　C.當事人按約定

　　D.客觀情況

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核訴訟時效的延長。根據《民法通則》的規(guī)定，訴訟時效期間從知道或者應當知道權利被侵害時起計算。但是，從權利被侵害之日起超過二十年的，人民法院不予保護。有特殊情況的，人民法院可以延長訴訟時效期間。

　　2、下列選項中，關于自然人的民事權利能力與民事行為能力的說法正確的是( )。

　　A.自然人的民事權利能力與民事行為能力始于出生，終于死亡

　　B.自然人的出生時間以醫(yī)院出具的出生證明上記載的時間為準

　　C.只有18周歲以上的公民才屬于成年人，才具有完全的民事行為能力

　　D.胎兒因為沒有出生，當然就不享有民事權利能力

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核自然人的民事權利能力與民事行為能力的相關規(guī)定。自然人的民事權利能力始于出生，終于死亡。而自然人的民事行為能力一般始于成年，但是，法律同時規(guī)定16周歲以上不滿18周歲的公民，以自己的勞動收入為主要生活來源的，視為完全民事行為能力人。自然人的出生時間以戶籍證明上記載的時間為準。

　　3、下列權利中，屬于絕對權的是( )。

　　A.畫家王某對出版社出版自己的畫的合同權利

　　B.畫家王某對出版社出版自己的畫但不按約定付稿酬時的付酬請求權

　　C.畫家王某因出版社違約而得行使的合同解除權

　　D.畫家王某對出版社占有的自己畫稿的返還請求權

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核絕對權。絕對權是指義務人不確定，權利人無須通過義務人實施一定行為即可實現的權利，如所有權、人格權等。絕對權的權利人可以向一切人主張權利，可以對抗除自己以外的任何人，因此又稱為對世權。占有屬于所有權中一個權能，所以屬于對世權。由此可以直接選出答案D。選項A中的合同權利是債權，是相對權;選項B屬于請求權;選項C屬于形成權。

　　4、在無過錯責任中，原告不需要證明的是( )。

　　A.侵權行為

　　B.損害事實

　　C.侵權行為與損害事實之間的因果關系

　　D.侵害人的過錯

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核無過錯責任。無過錯責任是指不以過錯作為主觀要件的侵權責任，該責任形態(tài)免除了受害人對加害人過錯的舉證責任，同時加害人也不得自證無過錯而免責。

　　5、甲與乙約定，如果甲的兒子考上研究生，就把甲家的一間房屋出租給乙。按照民法理論，該民事行為屬于( )。

　　A.附解除條件的民事法律行為

　　B.附始期的民事法律行為

　　C.附生效條件的民事法律行為

　　D.附終期的民事法律行為

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核附條件的民事行為。期限和條件的區(qū)別在于：期限是必然能到來的;條件則是不確定的，可能到來也可能不到來。甲的兒子可能考上研究生，也可能考不上，這是不確定的，所以不屬于期限，而屬于條件。如果本題中所附的條件成就的話，民事法律行為開始生效，故屬于附生效條件的民事法律行為。

　　6、甲將其電腦借給乙使用，乙卻將該電腦賣給丙。依據我國法律的規(guī)定，下列關于乙丙之間買賣電腦的民事法律行為效力的表述正確的是( )。

　　A.無效

　　B.有效

　　C.效力待定

　　D.得變更或撤銷

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考效力待定的民事行為。法律規(guī)定：“出賣的標的物，應當屬于出賣人所有或者出賣人有權處分�！薄ⅰ盁o處分權的人處分他人財產，經權利人追認或者無處分權的人訂立合同后取得處分權的，該合同有效�！痹讷@得追認或者取得處分權之前，合同效力尚未確定，稱為效力待定。

　　7、委托代理的代理人實施代理應當有被代理人的授權，委托書授權不明的情況下，下列說法正確的是( )。

　　A.被代理人應當向第三人承擔民事責任

　　B.代理人應當向第三人承擔民事責任

　　C.被代理人和代理人共同承擔責任

　　D.被代理人承擔連帶責任

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核委托代理的責任承擔。委托代理的代理人實施代理應當有被代理人的.授權，委托書授權不明的，被代理人應當向第三人承擔民事責任，代理人負連帶責任。

　　8、代理人在行使代理權過程中致使人損害的，承擔賠償責任的是( )。

　　A.代理人

　　B.被代理人

　　C.代理人和被代理人

　　D.代理人或被代理人

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核代理權的行使。代理行為的法律后果直接歸屬于被代理人。在此，法律后果涉及代理行為產生的全部后果，包括代理行為所產生的民事權利和民事義務、代理人從事代理活動所支出的必要費用。

　　9、張某起訴周某人身損害賠償一案，根據民法中關于訴訟時效的規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A.本案的訴訟時效為2年

　　B.若張某超過訴訟時效起訴，周某未提出訴訟時效抗辯，人民法院不主動就訴訟時效問題進行裁判

　　C.在訴訟時效期間的最后6個月，發(fā)生不可抗力的，訴訟時效中斷

　　D.如果周某在一審期間未提出訴訟時效抗辯，在二審時提出，人民法院經過審理，認為張某的起訴超過訴訟時效的，應當裁定撤銷原判決，發(fā)回一審法院重審

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核超過訴訟時效期間起訴的處理。身體受到傷害要求賠償的，訴訟時效期間是1年。在訴訟期間的最后六個月，因不可抗力或者其他障礙不能行使請求權的，訴訟時效中止。如果周某在一審期間未提出訴訟時效抗辯，在二審期間提出的，人民法院不予支持，但其基于新的證據能夠證明對方當事人的請求權已過訴訟時效期間的情形除外。

　　10、我國《民法通則》的調整對象是( )。

　　A.有隸屬關系的法人與法人之間的財產關系

　　B.當事人之間的財產關系

　　C.平等主體之間的財產關系和人身關系

　　D.我國公民之間而非我國公民與外國人之間的民事關系

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核民法的調整對象�！睹穹ㄍ▌t》規(guī)定，我國民法調整平等主體的自然人、法人、其他組織之間的財產關系和人身關系。

　　稅務師《涉稅服務實務》考試知識點訓練題 5

　　1. 在我國，人身自由罰的主要形式是()。

　　A.勞動教養(yǎng)

　　B.收容審查

　　C.拘役

　　D.行政拘留

　　[答案]D

　　[解析]我國人身自由罰的主要形式是行政拘留。

　　2. 下列行政行為中屬于行政處罰的是()。

　　A.行政征收

　　B.行政沒收

　　C.行政征用

　　D.行政強制

　　[答案]B

　　[解析]財產罰是行政處罰的形式之一，而財產罰包括罰款和沒收兩種形式。

　　3. 根據我國《行政處罰法》規(guī)定，地方性法規(guī)可以設定何種行政處罰()。

　　A.行政拘留

　　B.暫扣企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

　　C.罰款

　　D.沒收違法所得

　　E.吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

　　[答案]BC.D

　　[解析]根據《行政處罰法》，地方性法規(guī)可以設定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。因此，選項BC.D正確。

　　4. 根據《行政處罰法》，不得設定稅務行政罰款處罰的是()。

　　A.省級稅務機關制定的稅收規(guī)范性文件

　　B.國家稅務總局稅收規(guī)章

　　C.財政部稅收規(guī)章

　　D.省級人民政府規(guī)章

　　[答案]A

　　[解析]根據《行政處罰法》，部門規(guī)章、地方規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度范圍內作出具體規(guī)定。四個選項中BC.D選項屬于部門規(guī)章或地方規(guī)章，只有A選項例外，因此，正確選項為A。

　　5. 受行政處罰的當事人，應當依法從輕或減輕行政處罰的情形有()。

　　A.主動消除或者減輕違法行為危害后果的

　　B.違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的

　　C.受他人脅迫而有違法行為的

　　D.配合行政機關查處違法行為有立功表現的

　　E.其違法行為1年內未被發(fā)現的

　　[答案]AC.D

　　[解析]根據《行政處罰法》，依法應當從輕或減輕行政處罰的情況有：已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的;主動消除或減輕違法行為危害后果的;受他人脅迫有違法行為的;配合行政機關查處違法行為有立功表現的等。因此，選項AC.D正確。

　　6. 行政處罰簡易程序適用的法定條件是()。

　　A.違法事實清楚且有法定依據

　　B.對公民處以20元以下的'罰款

　　C.對公民處以50元以下的罰款

　　D.對法人或其他組織處以1000元以下的罰款

　　E.對法人或其他組織處以2000元以下的罰款

　　[答案]AC.D

　　[解析]簡易程序適用必須符合的條件為：違法事實清楚;有法定依據;數額較小的罰款(指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下的罰款)或警告。因此，選項AC.D正確。

　　7. 屬于行政處罰一般程序的有()程序。

　　A.備案

　　B.當事人陳述和申辯

　　C.當場作出處罰決定

　　D.調查

　　E.立案

　　[答案]BD.E

　　[解析]一般程序的內容包括立案、調查、審查、制作處罰決定書、說明理由并告知權力、聽取當事人陳述和申辯意見、送達處罰決定書。因此，選項BD.E正確。

　　8. 根據我國《行政處罰法》的規(guī)定，行政機關適用聽證程序的范圍包括下述處罰形式()。

　　A.責令停業(yè)停產

　　B.征收滯納金

　　C.吊銷許可證和執(zhí)照

　　D.較大數額的罰款

　　E.行政拘留

　　[答案]AC.D

　　[解析]根據《行政處罰法》，只有行政處罰實施機關在依法作出責令停產停業(yè)、吊銷許可證和執(zhí)照、較大數額的罰款等行政處罰決定之前，應當事人申請，才可適用聽證程序。因此，選項AC.D正確。

　　9. 行政機關應當事人的申請作出舉行聽證的決定后，應當在聽證的幾日前，將舉行聽證的時間、地點和其他相關事項通知當事人()。

　　A.3日

　　B.5日

　　C.7日

　　D.10日

　　[答案]C

　　[解析]注意掌握《行政處罰法》中有關聽證程序的規(guī)定。

　　10. 根據《行政處罰法》的規(guī)定，行政機關執(zhí)法人員當場收繳的罰款，必須自收繳之日起幾日之內交其所在的行政機關()。

　　A.2日

　　B.5日

　　C.10日

　　D.15日

　　[答案]A

　　[解析]《行政處罰法》規(guī)定，執(zhí)法人員當場收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內交至行政機關。因此，選項A正確。

　　稅務師《涉稅服務實務》考試知識點訓練題 6

　　1、下列項目中，應該按照“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅的是( )。

　　A.提供著作權的使用權取得的報酬

　　B.發(fā)表論文取得的報酬

　　C.將國外的作品翻譯出版并署名取得的報酬

　　D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

　　【正確答案】D

　　【答案解析】勞務報酬是指個人從事設計、裝潢、審稿等而取得的報酬。發(fā)表論文取得的報酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬;提供著作權的使用權取得的報酬，屬于特許權使用費所得。

　　2、下列所得項目中以收入全額為個人所得稅應納稅所得額的是( )。

　　A.財產轉讓所得

　　B.紅利、利息所得

　　C.工資、薪金所得

　　D.勞務報酬所得

　　【正確答案】B

　　【答案解析】財產轉讓所得是按照轉讓收入減去原值后的余額計算個人所得稅;工資薪金所得應當是按照工資薪金收入減去準予扣除費用后的余額計算個人所得稅;勞務報酬所得是按照取得的全部收入扣除準予扣除費用后的余額計算個人所得稅。

　　3、某企業(yè)2013年“營業(yè)外支出??罰款”發(fā)生額45萬元，分別為：稅務機關稅款滯納金5萬元，工商局不正當競爭罰款10萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經濟業(yè)務保證金罰款4.8萬元，則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是( )萬元。

　　A.50

　　B.35

　　C.24.80

　　D.19.80

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據稅法規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以的稅收滯納金。納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物等罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除。對于企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務中的罰款和滯納金準予在稅前扣除，準予在稅前扣除的罰款支出=10(銀行罰息)+5(延期支付貨款罰款)+4.8(經濟業(yè)務保證金罰款)=19.80(萬元)。

　　4、企業(yè)所得稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，下列項目可以在稅前直接扣除的是( )。

　　A.無形資產受讓、開發(fā)支出

　　B.各項稅收的滯納金、罰金和罰款

　　C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出

　　D.超過國家規(guī)定限額的公益救濟性捐贈部分

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，無形資產受讓、開發(fā)支出應計入無形資產的成本，只能在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除;選項B，各項稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除;選項D，國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈的部分，即年度利潤總額12%以內的部分可以稅前扣除，超過部分稅前不得扣除。

　　5、某企業(yè)2013年取得國債利息收入10萬元，國債轉讓收益120萬元，股權轉讓凈收益200萬元，股票轉讓凈收益20萬元，則企業(yè)所得稅納稅申報表中“投資收益”中的金額應為( )萬元。

　　A.10

　　B.130

　　C.220

　　D.350

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)所得稅申報表主表“投資收益”填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。投資收益金額=10+120+200+20=350(萬元)

　　6、企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈的扣除限額的計算，應以《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的( )作為計算扣除的基數。

　　A.第10行“營業(yè)利潤”

　　B.第13行“利潤總額”

　　C.第23行“納稅調整后所得”

　　D.第25行“應納稅所得額”

　　【正確答案】B

　　【答案解析】利潤總額，即會計利潤，是公益救濟性捐贈限額的計算基數。

　　7、下列關于關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，處理不正確的是( )。

　　A.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整

　　B.企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤

　　C.企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額

　　D.企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可以在計算應納稅所得額時扣除

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　8、某企業(yè)2007年虧損34萬元，2008年盈利6萬元，2009年虧損5萬元，2010、2011、2012年各盈利7萬元，2013年盈利10萬元，企業(yè)申報繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務機關審核后認為，應( )。

　　A.補繳所得稅款0.6萬元

　　B.補繳所得稅款1.1萬元

　　C.退還所得稅款1.25萬元

　　D.退還所得稅款2.7萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2007年虧損應在2008～2012年進行彌補，2008年的虧損應在2009～2013年進行彌補，2012年彌補了2007年的虧損后，2007年尚余34-6-7-7-7=7萬元的虧損稅前不得彌補，應當用稅后利潤彌補，2013年的應納所得稅=(10-5)×25%=1.25(萬元)，企業(yè)應申請退還所得稅2.5-1.25=1.25(萬元)

　　9、某企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務：銷售自產產品的成本為800萬元，出租固定資產一臺，相關折舊30萬元，將成本為80萬元的自產產品對外捐贈，將成本為800萬元的自產產品對外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第2行“營業(yè)成本”為( )萬元。

　　A.1710

　　B.910

　　C.1080

　　D.1630

　　【正確答案】D

　　【答案解析】第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經營業(yè)務和其他經營業(yè)務發(fā)生的.成本總額。本行根據“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的數額計算填報。自產產品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對外投資的，根據新會計準則的規(guī)定，應當確認收入，結轉成本。第2行“營業(yè)成本”=800+30+800=1630(萬元)。

　　10、在計算企業(yè)應納稅所得額時，可以加計扣除的項目是()。

　　A.職工教育經費

　　B.為安置殘疾人員所購置的專門設施

　　C.加速折舊的固定資產折舊費

　　D.新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據規(guī)定，新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費用可以加計扣除。

　　11、下列不適用于個人所得稅自行申報的是( )。

　　A.從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的

　　B.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的

　　C.某企業(yè)總經理月薪8000元

　　D.從中國境外取得所得的

　　【正確答案】C

　　【答案解析】自行申報繳納個人所得稅的納稅人包括：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的。

　　12、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是( )。

　　A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)

　　B.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)

　　C.在中國境內成立的個人獨資企業(yè)

　　D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】個人獨資征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　13、下列不按“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅的項目是( )。

　　A.轉讓專利權取得的所得

　　B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得

　　C.作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得

　　D.提供著作權的使用權取得的所有所得

　　【正確答案】D

　　【答案解析】提供著作權的使用權取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權使用費所得”征收個人所得稅。

　　14、企業(yè)購進材料一批，雙方協(xié)商的不含稅價為1000萬元，增值稅為170萬元，銷售方已經開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)于當月認證通過并抵扣。企業(yè)倉庫發(fā)生火災，經查明屬于管理不善，保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據，價值100萬元，企業(yè)將此業(yè)務通過營業(yè)外支出科目核算，但沒有向稅務機關申請扣除，注冊稅務師審核后應當調增企業(yè)應納稅所得額為( )萬元。

　　A.100

　　B.17

　　C.117

　　D.0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的非正常損失，未經稅務機關批準的，不能扣除，因管理不善造成的損失，進項稅作轉出處理，企業(yè)當期應轉出的進項稅額為100*17%=17(萬元)，即企業(yè)當期應調增應納稅所得額為100+17=117(萬元)。

　　15、張某(中國公民)由一中方企業(yè)于2013年10月派往國內一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協(xié)議，張某每月從外方取得的工資應向派出單位繳納2000元，則張某11月應當繳納的個人所得稅稅額為( )元。

　　A.145

　　B.70

　　C.350

　　D.245

　　【正確答案】D

　　【答案解析】張某自行申報的應納個人所得稅=(1000+8000-2000-3500)×10%-105=245(元)

　　補充：在實務操作中，應當由中方企業(yè)代扣代繳的個人所得稅=1000×3%=30(元)，外資企業(yè)應代扣代繳的個人所得稅=(8000-2000-3500)×10%-105=145(元)，所以張某11月自行補繳的個人所得稅=245-30-145=70(元)。

　　16、某高校陳教授2012年出版書一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因銷量很好加印數冊，出版社又支付稿酬30000元。增量銷售后讀者反響較大，于是陳教授應邀將此書以英文譯著后再次出版，取得出版社支付的報酬60000元。則陳教授出書事項應繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.8960

　　B.6720

　　C.12320

　　D.15680

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對于加印的，應當與原稿酬合并為一次征稅。以英文譯著后再次出版取得的所得，應當按單獨作為一次稿酬所得征稅。所以，應繳納的個人所得稅=(50000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=15680(元)

　　17、某股份公司，2013年全年銷貨收入為2000萬元，出租固定資產收入600萬元，營業(yè)外收入為150萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費35萬元，其稅前可以扣除的業(yè)務招待費最高限額為( )萬元。

　　A.9

　　B.35

　　C.21

　　D.13

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務招待費的60%=35×60%=21(萬元)扣除限額=(2000+600)×5‰=13(萬元)，所以，應以13萬元為限在稅前扣除。

　　18、個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務人的納稅義務人應當( )。

　　A.自行申報納稅

　　B.應將各處所得分別向當地主管稅務機關申報納稅

　　C.將各處所得分別計算，將計算應納稅額合并到一處納稅

　　D.自行決定就其中的一處所得申報納稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對于個人從兩處或兩處以上取得的工資薪金所得，應當自行申報納稅。

　　19、下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是( )。

　　A.企業(yè)發(fā)生的工會經費、職工教育經費扣除比例分別是5%、2.5%

　　B.投資者及職工工資可在稅前扣除

　　C.企業(yè)年度內發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費超出當年銷售收入15%的部分，不可以結轉以后納稅年度內扣除

　　D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，企業(yè)發(fā)生的工會經費、職工教育經費扣除比例分別是2%、2.5%;選項B，投資者的工資不得在個人獨資企業(yè)稅前列支，但可以按規(guī)定扣除生計費;選項C，企業(yè)年度內發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費超出當年銷售收入15%的部分，可以結轉以后納稅年度內扣除;選項D，企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除，選項D是正確的。

　　稅務師《涉稅服務實務》考試知識點訓練題 7

　　1、房地產開發(fā)企業(yè)與非房地產企業(yè)在計算土地增值稅時，扣除辦法不同的是( )。

　　A.營業(yè)稅

　　B.城建稅

　　C.教育費附加

　　D.印花稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】計算土地增值稅時，普通企業(yè)可以扣除印花稅，房地產企業(yè)的印花稅已經在期間費用中扣除了，所以，計算土地增值稅時不能再扣除轉讓不動產的印花稅。

　　2、某市房地產企業(yè)2011年建設一棟普通標準的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價款200萬元，房地產開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項目無法劃分，所以無法提供準確的數字，則該房地產企業(yè)應繳納的土地增值稅是( )萬元。(該市房地產開發(fā)費用的扣除比例在利息不得扣除時規(guī)定的比例10%，利息可以扣除時，規(guī)定的比例為5%)

　　A.0

　　B.49.50

　　C.69.50

　　D.79.50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】(1)確認的轉讓收入是1000萬元(2)確定扣除項目金額：①取得土地的地價款200萬元②房地產開發(fā)成本400萬元③房地產開發(fā)費用(200+400)×10%=60(萬元)④轉讓稅金：營業(yè)稅=1000×5%=50(萬元)城市維護建設稅=50×7%=3.50(萬元)教育費附加=50×3%=1.50(萬元)⑤房地產企業(yè)的加計扣除金額：(200+400)×20%=120(萬元)⑥房地產準予扣除項目合計：200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(萬元)(3)轉讓房地產的增值額：1000-835=165(萬元)(4)增值額與扣除項目金額的比率：165÷835=19.76%(5)根據稅法規(guī)定："納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。"所以，本題中的房地產企業(yè)免征土地增值稅。

　　3、土地增值稅規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)在進行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是( )。

　　A.合并填報

　　B.分別填報

　　C.只填報征稅項目

　　D.由主管稅務機關核定填報

　　【正確答案】B

　　【答案解析】房地產開發(fā)企業(yè)如果同時兼有免稅和征稅項目單位，應該分別申報。

　　4、下列房產免征房產稅的是( )。

　　A.個人擁有的經營用房

　　B.政府對外出租的用房

　　C.企業(yè)大修停用三個月的房屋

　　D.向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)自用的房產

　　【正確答案】D

　　【答案解析】個人自住用房可以免征房產稅，用于經營的房產不免稅;政府自用的房產免稅，用于對外出租的不免稅;企業(yè)大修停用半年以上的房屋才可以免征房產稅。

　　5、A公司實際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內學校和醫(yī)院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權，還借給部隊600平方米作訓練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

　　A.8800

　　B.16000

　　C.13000

　　D.18800

　　【正確答案】A

　　【答案解析】免稅單位無償使用納稅單位的土地，免城鎮(zhèn)土地使用稅，該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)

　　6、注冊稅務師受托審核各企業(yè)2011年納稅情況時，對于下列業(yè)務的理解正確的是( )。

　　A.公園內索道公司的經營用地應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.外資企業(yè)暫不繳納房產稅

　　C.加油站罩棚應當繳納房產稅

　　D.個人獨資企業(yè)房產可以比照個人自住房產免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》繳納房產稅。加油站罩棚不屬于房產,不征收房產稅。個人居住房屋及院落用地可以減免城鎮(zhèn)土地使用稅，個人獨資企業(yè)房產沒有城鎮(zhèn)土地使用稅減免的規(guī)定。

　　7、某企業(yè)2011年1月1日的房產原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當地政府規(guī)定允許按房產原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產稅為( )萬元。

　　A.4.8

　　B.24

　　C.27

　　D.28.8

　　【正確答案】C

　　【答案解析】自身經營用房的房產稅按房產余值從價計征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價計征，自身經營用房應納房產稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (萬元);出租的房產按租金從租計征=5×9×12%=5.4(萬元)，企業(yè)當年應納房產稅=21.6+5.4=27(萬元)。

　　8、出于簡化納稅手續(xù)的考慮，稅法規(guī)定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，下列各項繳納方法，錯誤的是( )。

　　A.按期匯總繳納

　　B.以繳款書代替貼花

　　C.以完稅證代替貼花

　　D.代扣分期繳納

　　【正確答案】D

　　【答案解析】為簡化貼花手續(xù)，稅法規(guī)定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，包括以繳款書或完稅證代替貼花的方法、按期匯總繳納印花稅的方法、代扣稅款匯總繳納的方法。

　　9、下列各項中，不依照房產余值繳納房產稅的是( )。

　　A.無償使用其他企業(yè)的房產

　　B.融資租賃的房產

　　C.租賃給其他單位的房產

　　D.投資聯(lián)營共擔風險的房產

　　【正確答案】C

　　【答案解析】租賃給其他單位的房產應該依照收取的租金來計算繳納房產稅。

　　10、下列關于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不正確的是( )。

　　A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅

　　B.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅

　　C.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由國家稅務總局酌情決定減稅或免稅

　　D.對冶金礦山鐵礦石資源稅減征40%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。

　　11、縣城某企業(yè)為采礦聯(lián)合企業(yè)，銷售了本月選出的'鐵精礦2000噸，選礦比為20%。收購臨近小礦山的未稅錳礦石800噸。鐵礦石資源稅為每噸10元，錳礦石資源稅為每噸3元。注冊稅務師代為計算的應納資源稅為( )。

　　A.60000

　　B.2400

　　C.62400

　　D.20000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】鐵礦石應納的資源稅：2000/20%=10000(噸)10000×10×60%=60000(元)收購錳礦石應代扣代繳錳礦石資源稅為800×3=2400(元)，代扣代繳的資源稅不計入到企業(yè)應納的資源稅中。

　　12、某交通運輸企業(yè)2011年12月簽訂以下合同：(1)與某融資租賃公司簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元;(2)與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元、運輸費用65萬元(含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元);(3)與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定;(4)與某保險公司簽訂2011年車輛保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責任險，每輛車年保險費4000元。該企業(yè)當月應繳納的印花稅為( )元。

　　A.505

　　B.540

　　C.605

　　D.640

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應納印花稅=1000000×0.05‰×3+(650000-50000-100000)×0.5‰+5+50×4000×1‰=605(元)。

　　13、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同只就合同所載的( )計稅。

　　A.價款金額

　　B.報酬金額

　　C.使用費金額

　　D.研究開發(fā)費金額

　　【正確答案】B