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2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》備考習(xí)題及答案
科學(xué)是為了那些勤奮好學(xué)的人，詩歌是為了那些知識淵博的人。以下是百分網(wǎng)小編整理的2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》備考習(xí)題及答案，歡迎學(xué)習(xí)!
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
1.如果A、B兩種資產(chǎn)的相關(guān)系數(shù)為-1，A的標準差為15%，8的標準差為7%，在等比投資的情況下，該資產(chǎn)組合的標準差等于( )。
A.8%
B.11%
C.10%
D.4%
2.甲公司2013年年初存貨為20000元，2013年年末的流動比率為200%(流動資產(chǎn)中只有存貨為非速動資產(chǎn))，速動比率為80%，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為5，流動資產(chǎn)合計為40000元，則甲公司2013年度的銷貨成本為( )元。
A.98000
B.100000
C.110000
D.90000
3.某企業(yè)集團由甲、乙、丙三個公司組成，2011年度甲公司和乙公司平均凈資產(chǎn)分別為35754萬元和5959萬元，分別占集團凈資產(chǎn)的60%和10%，分別實現(xiàn)凈利潤3545萬元和110萬元;2011年度集團凈資產(chǎn)收益率為7%。丙公司2011年度的凈資產(chǎn)收益率為( )。(結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.2.16%
B.2.62%
C.2.89%
D.19.83%
4.某企業(yè)2012年年末敏感資產(chǎn)總額為40000萬元，敏感負債總額為20000萬元。該企業(yè)預(yù)計2013年度的銷售額比2012年度增加1oYoo(即增加5000萬元)，銷售凈利率5%，股利支付率為40%，則該企業(yè)2013年度應(yīng)從外部追加的資金量為( )萬元。
A.O
B.200
C.300
D.350
5.企業(yè)擬進行一項投資組合，已知A、B、C三者的投資比重分別為0.3、0.5、0.2，相應(yīng)的投資收益率分別為20%、10%、-5%，則該項投資組合的投資收益率為( )。
A.10%
B.9%
C.8.66%
D.7%
6.某公司原有資本700萬元，其中債務(wù)資本200萬元，每年負擔利息24萬元，普通股資本500萬元(發(fā)行普通股10萬股，每股市價50元)。由于擴大業(yè)務(wù)，需追加籌資300萬元，其籌資方式有兩個：一是全部發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股發(fā)行價50元;二是全部籌措長期債務(wù)，債務(wù)利率仍為12%，利息36萬元。公司的變動成本率為60%，固定成本為180萬元，所得稅稅率為25%。則每股收益無差別點的銷售收入為( )萬元。
A.740
B.600
C.750
D.800
7.甲公司發(fā)行在外的普通股當年每股股價為16元/股，每股籌資費用率為3%，預(yù)計下年每股股利2.1元，預(yù)計股利每年增長5%，則該公司留存收益的資本成本是( )。
A.12.50%
B.18.13%
C.18.78%
D.19.13%
8.下列關(guān)于證券市場線的表述中，不正確的為( )。
A.證券市場線一個重要的暗示就是“只有系統(tǒng)風(fēng)險才有資格要求補償”
B.證券市場線的截距是無風(fēng)險收益率，斜率是貝塔系數(shù)
C.證券市場線的斜率越大，資產(chǎn)的必要收益率受其系統(tǒng)風(fēng)險的影響越大
D.證券市場線上每個點的橫、縱坐標值分別代表一項資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險系數(shù)和必要收益率
9.甲公司計劃購買一臺新設(shè)備來替換現(xiàn)有的舊設(shè)備，已知新設(shè)備的購買價格比舊設(shè)備的現(xiàn)時價格高150000元，但是使用新設(shè)備比舊設(shè)備每年可為企業(yè)節(jié)約付現(xiàn)成本30000元。假設(shè)公司要求的最低報酬率為8%，不考慮相關(guān)稅費，則甲公司購買的新設(shè)備至少應(yīng)使用( )年。(已知PVA8%，7=5.2064，PVA8%.6=4.6229)
A.5.0
B.6.5
C.6.65
D.7.O0
10.某企業(yè)在進行固定資產(chǎn)更新決策時，其中一個方案是購買10臺甲設(shè)備，每臺價格5000元。甲設(shè)備需于3年后更換，在第3年末預(yù)計有500元/臺的殘值變現(xiàn)收入。稅法規(guī)定的該類設(shè)備折舊年限為3年，殘值率為10%。該公司此項投資的機會成本為10%;所得稅稅率為25%，則每臺甲設(shè)備的年平均成本為( )。[(P/A，10%，3)=2.4869，(P/F，10%，3)=0.7513]
A.1409.48
B.1484.48
C.1266.87
D.I355.21
11.下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是( )。
A.可比性
B.及時性
C.重要性
D.實質(zhì)重于形式
12.甲公司2013年4月28日以234000元(含增值稅)出售一批產(chǎn)品給乙公司，并收到乙公司交來的出票日為5月1日、面值為234000元、期限為3個月的商業(yè)承兌無息票據(jù)。甲公司于6月1日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。如果本項貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿足金融資產(chǎn)終止確認條件，則甲公司收到銀行貼現(xiàn)款時應(yīng)貸記( )。
A.應(yīng)收票據(jù)205920元
B.應(yīng)收票據(jù)234000元
C.短期借款205920元
D.短期借款234000元
13.2012年1月1日，甲公司購入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元、期限5年、票面年利率6%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實際支付購買價款1100萬元(包括債券利息60萬元，交易費用10萬元)。20]2年1月5日，收到乙公司支付的債券利息60萬元存人銀行。2012年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為1200萬元。2013年1月5日，又收到乙公司支付的2012年度的債券利息60萬元存入銀行。2013年10月i0日甲公司以1180萬元的價格將該債券全部出售。甲公司購買、持有和出售該債券過程中累計確認投資收益應(yīng)為( )萬元。
A.60
B.200
C.210
D.260
14.某外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生Et的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元=8.23元人民幣。2012年12月31日收到外國投資者作為投資而投入的生產(chǎn)線，投資各方確認價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=7.00元人民幣，運輸過程中另外發(fā)生運費5萬元人民幣，進口關(guān)稅11.25萬元人民幣，安裝調(diào)試費6.75萬元人民幣。假設(shè)設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為38萬元，使用年限平均法計提折舊。2014年末設(shè)備的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為30萬美元，其公允價值為180萬元人民幣，即期匯率為1美元=6.58元人民幣，則2014年末設(shè)備應(yīng)計提減值( )萬元。
A.92.8
B.82.5
C.98
D.80.6
15.甲公司采用計劃成本對材料進行日常核算。2013年12月，月初結(jié)存材料計劃成本為200萬元，成本差異為超支4萬元;本月入庫材料計劃成本為800萬元，成本差異為節(jié)約12萬元;本月發(fā)出材料計劃成本為600萬元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實際成本為( )萬元。
A.394.7
B.396.8
C.399.2
D.420.0
16.戊公司按應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準備，2013年1月1日“壞賬準備”科目貸方余額144萬元。2013年12月31日應(yīng)收賬款余額4640萬元(其中含預(yù)收乙公司賬款160萬元)、其他應(yīng)收款余額400萬元。2013年戊公司實際發(fā)生壞賬184萬元，已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回120萬元，則戊公司2013年末應(yīng)計提的壞賬準備為( )萬元。
A.152
B 164
C.172
D.180
17.某公司采用實際成本法對存貨進行核算，2011年末盤點存貨時發(fā)現(xiàn)因計量收發(fā)錯誤導(dǎo)致的某項原材料盤虧，盤虧原材料賬面成本為100萬元，其已抵扣的增值稅進項稅額為17萬元，已計提20萬元存貨跌價準備。根據(jù)盤點結(jié)果，該公司應(yīng)作的正確會計分錄是( )。
A.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1000000
貸：原材料1000000
B.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1170000
貸：原材料1000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)170000
C.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢970000
存貨跌價準備200000
貸：原材料1000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)170000
D.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢936000
存貨跌價準備200000
貸：原材料1000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)136000
18.下列存貨計價方法中，能夠準確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實際成本、成本流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)完全一致的是( )。
A.毛利率法
B.移動加權(quán)平均法
C.月末一次加權(quán)平均法
D.個別計價法
19.甲企業(yè)2013年3月初對某生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線賬面原值為1000萬元，已計提折舊650萬元，未計提減值準備。假設(shè)固定資產(chǎn)使用壽命8年，按年限平均法計提折舊，改良時被替換資產(chǎn)的賬面價值為60萬元，發(fā)生的可資本化相關(guān)支出共計310萬元，2013年6月底工程完工。改良后該生產(chǎn)線尚可使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則該企業(yè)2013年對該生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊為( )萬元。
A.60
B.70
C.131.25
D.140
20.甲公司于2012年7月1 E1，以200萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)所有權(quán)，同時發(fā)生相關(guān)稅費3萬元。該無形資產(chǎn)系2009年7月1日購入并投入使用，其人賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。則2012年因該專利權(quán)的攤銷和處置對公司利潤總額的影響為( )萬元。
A.107
B.77
C.17
D.47
21.2012年10月，長江公司用一臺已使用三年的甲設(shè)備從中聯(lián)公司換入一臺乙設(shè)備，為換入乙設(shè)備支付相關(guān)稅費10000元，從中聯(lián)公司收取補價30000元。甲設(shè)備的賬面原價為500000元，原預(yù)計使用年限為5年，原預(yù)計凈殘值為5%，并采用年數(shù)總和法計提折舊，未計提減值準備;乙設(shè)備的賬面原價為240000元，已提折舊30000元。假定兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)。置換時，甲、乙設(shè)備的公允價值分別為250000元和220000元。長江公司換入乙設(shè)備的入賬價值為( )元。
A. 100000
B.230000
C.168400
D.360000
22.2010年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股7.5元的價格購人乙公司發(fā)行的股票200萬股(購買價款包含乙公司已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，對乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年1月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利20萬元。2010年12月31日，該股票的市場價格為每股6.5元;甲公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。2011年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價格發(fā)生下跌。至2011年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股3元;甲公司預(yù)計該股票的價格下跌是非暫時性的。2012年，乙公司整改完成，加之市場宏觀經(jīng)濟好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升;至12月31日，該股票的市場價格上升到每股5元。假定2011年和2012年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素，下列說法中正確的是( )。
A.2010年末因公允價值調(diào)整而借記“公允價值變動損益”金額為180萬元
B.201 1年因減值而計入資產(chǎn)減值損失的金額為700萬元
C.2011年因減值的處理而調(diào)整其他綜合收益的金額為180萬元
D.2012年因股價回升而導(dǎo)致其他綜合收益的減少額為400萬元
23.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，2013年7月1日開始對一項投資性房地產(chǎn)進行改良，改良后將繼續(xù)用于經(jīng)營出租。該投資性房地產(chǎn)原價為500萬元，采用直線法計提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，已使用4年。改良期間共發(fā)生改良支出100萬元，均滿足資本化條件，2013年12月31日改良完成，則2013年末該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為( )萬元。
A.500
B.487.5
C.475
D.100
24.甲公司2012年7月1日將其于2009年1月1日平價購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2200萬元，該債券系2009年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為5年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時，利息調(diào)整明細科目的貸方余額為20萬元，2012年7月1日，該債券投資的減值準備金額為10萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為( )萬元。
A.20
B.-20
C.-10
D.10
25.A公司2013年初對B公司投資，獲得B公司有表決權(quán)資本的15%(B公司為非上市公司)并準備長期持有，對B公司有重大影響。2013年5月6日B公司宣告發(fā)放2012年現(xiàn)金股利3500元，2013年B公司實現(xiàn)凈利潤6000元。則A公司2013年應(yīng)確認的投資收益為( )元。
A.900
B.375
C.525
D.1425
26.企業(yè)繳納當月的增值稅時，應(yīng)借記( )科目。
A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
B.應(yīng)交稅費——未交增值稅
C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
27.大海公司為一家生產(chǎn)電冰箱的企業(yè)，共有職工100名，2013年2月，公司以其生產(chǎn)的成本為5000元/臺的電冰箱作為福利發(fā)放給公司職工，每臺電冰箱的售價為8000元，大海公司適用的增值稅稅率為17%;假定100名職工中60名為直接參加生產(chǎn)的職工，15名為銷售人員，25名為總部管理人員。那么大海公司2013年因該業(yè)務(wù)計入管理費用的金額為( )元。
A.234000
B.200000
C. 140400
D.480000
28.2013年10月1日，甲公司經(jīng)批準在全國銀行間債券市場公開發(fā)行10000萬元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為10元，分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。該短期融資券的交易費用為10萬元。2013年末，該短期融資券的市場價格為每張11元(不含利息)。則下列處理中不正確的是( )。
A.2013年10月1日發(fā)行短期融資券，應(yīng)貸記“交易性金融負債——成本”科目10000萬元
B.2013年末公允價值變動，應(yīng)借記“公允價值變動損益”科目1000萬元，貸記“交易性金融負債——公允價值變動”科目1000萬元
C.2013年年末計息，應(yīng)借記“投資收益”科目125萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬元
D.2013年年末計息，應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目125萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬元
29.以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人對或有應(yīng)收金額，正確的處理是( )。
A.在債務(wù)重組時計入當期損益
B.在債務(wù)重組時計入重組后債權(quán)的人賬價值
C.在債務(wù)重組時不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計人資本公積
D.在債務(wù)重組時不計入重組后債權(quán)的人賬價值，實際收到時計入當期損益
30.某公司于2010年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為20000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實際收到發(fā)行價款22000萬元。該公司采用實際利率法攤銷債券溢折價，不考慮其他相關(guān)稅費。計算確定的實際利率為2%。2011年12月31日，該項應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬元。
A.21200
B.22888.8
C 23200
D.24000
31.2013年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價格(不含增值稅額)為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金i00萬元。至2013年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價格上漲，甲公司預(yù)計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，2013年12月31日，甲公司因該合同確認的預(yù)計負債為( )萬元。
A.20
B.60
C.80
D.100
32.甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2013年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費用共計23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品費用采用約當產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2013年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是( )元。
A.245.2
B.256.3
C.275.0
D.282.8
33.下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是( )。
A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
B.盈余公積彌補虧損
C.宣告分配現(xiàn)金股利
D.發(fā)放股票股利
34.甲公司于2014年2月委托乙商店代銷A產(chǎn)品1000件，代銷價款400萬元。本年12月20日收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷的A產(chǎn)品800件，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價款的10%收取手續(xù)費。該批產(chǎn)品的實際成本為250萬元。則甲公司本年度應(yīng)確認的銷售收入為( )萬元。
A.400
B.320
C.288
D.200
35.甲公司2012年11月10日與A公司簽訂一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價款為93.6萬元(含增值稅額，增值稅率17%)，合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元.預(yù)計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計。則甲公司2012年末應(yīng)確認的勞務(wù)收入為( )萬元。
A.80
B. 65.52
C.56
D.35
36.甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2007年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：(1)本期計提國債利息收入500萬元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元;(3)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2007年確認的所得稅費用為( )萬元。
A.660
B. 1060
C.1035
D.627
37.甲公司2011年末“遞延所得稅負債”科目的貸方余額為90萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為18%。2012年初適用所得稅稅率改為25%。
2012年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為5800萬元，2012年確認銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負債100萬元，年末預(yù)計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素。則甲公司2012年末確認遞延所得稅時應(yīng)做的會計分錄是( )。
A.借：遞延所得稅負債65
貸：所得稅費用65
B.借：遞延所得稅負債40
遞延所得稅資產(chǎn)25
貸：所得稅費用65
C.借：遞延所得稅負債24
遞延所得稅資產(chǎn)33
貸：所得稅費用57
D.借：所得稅費用25
遞延所得稅資產(chǎn)25
貸：遞延所得稅負債50
38.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的處理，說法正確的是( )。
A.合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值與為進行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，作為資產(chǎn)的處置損益
B.合并方在合并中確認取得的被合并方的資產(chǎn)時，不包括被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認的商譽
C.編制合并財務(wù)報表時，對于母子公司問存在的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在采用權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時不需對該未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益進行調(diào)整
D.在期末編制合并財務(wù)報表時，母公司也應(yīng)將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法
39.中熙公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅的核算。中熙公司將一棟商業(yè)大樓出租給東大公司使用，并一直采用成本模式進行計量。2014年1月1日，由于當?shù)胤康禺a(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，中熙公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該大樓原價600萬元，已計提折舊300萬元(與稅法折舊相同)，并于2013年12月31日計提減值準備50萬元，當日該大樓的公允價值為700萬元。中熙公司按凈利潤的15%計提盈余公積。對此項變更，中熙公司應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為( )萬元。
A.0
B.297.5
C.286.875
D.337.5
40.甲公司當期發(fā)生的交易或事項中，不會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的是( )。
A.支付短期借款利息
B.向投資者分派現(xiàn)金股利500萬元
C.收到被投資企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬元
D.分期付款購買無形資產(chǎn)以后各期支付的款項
二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
41.下列關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理目標的說法中，正確的有( )。
A.利潤最大化目標體現(xiàn)了財務(wù)管理目標與企業(yè)管理目標的一致性，是長遠利益和眼前利益的有機結(jié)合
B.股東財富最大化考慮了風(fēng)險因素，同時在一定程度上能避免企業(yè)短期行為
C.股東財富最大化強調(diào)的更多的是股東利益，對其他相關(guān)者的利益重視不夠
D.企業(yè)價值最大化考慮了風(fēng)險與報酬的關(guān)系
E.企業(yè)價值最大化考慮了貨幣的時間價值
42.下列屬于商業(yè)信用籌資的優(yōu)點的有( )。
A.商業(yè)信用容易獲得
B.企業(yè)有較大的機動權(quán)
C.資金成本低
D.企業(yè)一般不用提供擔保
E.受外部環(huán)境影響小
43.如果企業(yè)欲降低某種產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有( )。
A.增加產(chǎn)品銷售數(shù)量
B.降低固定成本總額
C.提高產(chǎn)品銷售單價
D.降低產(chǎn)品單位變動成本
E.提高產(chǎn)品單位邊際貢獻
44.下列關(guān)于并購支付方式的表述中，正確的有( )。
A.由于不同并購支付方式之間有較大差異，所以必須單獨使用
B.采用賣方融資方式的前提是企業(yè)集團有著良好的資本結(jié)構(gòu)和風(fēng)險承受能力
C.股票對價方式一定會稀釋企業(yè)集團原有的控制權(quán)結(jié)構(gòu)與每股收益水平
D.股票支付處理程序復(fù)雜，可能會增大并購成本
E.對于巨額的并購交易，現(xiàn)金支付的比率一般都比較高
45.對同一投資項目而言，下列關(guān)于投資決策方法的表述中，正確的有( )。
A.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1
B.如果凈現(xiàn)值小于零，表明該項目將減損股東價值，應(yīng)予以放棄
C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率
D.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項目經(jīng)營期的1/2
E.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報酬率的評價結(jié)果可能不一致
46.下列有關(guān)信用政策的表述中，正確的有( )。
A.縮短信用期間可能增加當期現(xiàn)金流量
B.積極型收賬政策有利于減少壞賬損失
C.降低信用標準意味著將延長信用期間
D.延長信用期間將增加應(yīng)收賬款的機會成本
E.信用條件包括信用期間、現(xiàn)金折扣和收賬政策
47.下列各項中.體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有( )。
A.售后回購
B.售后租回
C.融資租人固定資產(chǎn)
D.計提存貨跌價準備
E.固定資產(chǎn)的折舊方法不得隨意變動
48.下列會計事項中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項發(fā)生減值的有( )。
A.債務(wù)人與其他債權(quán)人進行債務(wù)重組
B.債務(wù)人發(fā)生非同一控制下的企業(yè)合并
C.債務(wù)人終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)
D.債務(wù)人違反合同條款逾期尚未付款
E.債務(wù)人很可能倒閉
49.對于企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，下列說法中正確的有( )。
A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計人財務(wù)費用
B.外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入購建固定資產(chǎn)期間的財務(wù)費用
C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當期財務(wù)費用
D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當期財務(wù)費用
E.外幣可供出售債務(wù)工具發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當期其他綜合收益
50.下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為存貨核算的有( )。
A.購入周轉(zhuǎn)使用的包裝物B.委托其他單位代銷的商品
C.為自建生產(chǎn)線購人的材料D.接受外來原材料加工制造的代制品
E.為外單位加工修理的代修品
51.期末發(fā)生的下列事項中，影響當年度利潤表中營業(yè)利潤的有( )。
A.出租無形資產(chǎn)的各期攤銷額
B.生產(chǎn)過程中發(fā)生的正常情況下的廢品損失(該批產(chǎn)品尚未出售)
C.企業(yè)當期應(yīng)交的土地使用稅
D.管理部門設(shè)備發(fā)生的修理支出
E.固定資產(chǎn)的盤盈
52.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)滿足資本化的條件包括( )。
A.歸屬于該無形資產(chǎn)研究開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量
B.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖
C.有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，已完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)
D.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性
E.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式
53.下列各項中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值變動的有( )。
A.計提固定資產(chǎn)減值準備
B.以固定資產(chǎn)為對價換入一批原材料
C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出
D.發(fā)生的能使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力大幅提高的支出
E.發(fā)生的能使固定資產(chǎn)原有性能恢復(fù)的支出
54.下列支出中應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有( )。
A.盤虧的固定資產(chǎn)賬面凈值
B.因改建車間用房而支付的拆除費用
C.因出售設(shè)備而代買方單位墊付的運費
D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資
E.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面價值
55.下列關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有( )。
A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)確認為無形資產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購人的土地使用權(quán)確認為存貨
C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認為投資性房地產(chǎn)
D.土地使用權(quán)在地上建筑物達到預(yù)定可使用狀態(tài)時與地上建筑物一并確認為固定資產(chǎn)
E.按規(guī)定單獨估價人賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，并計提折舊
56.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有( )。
A.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時空置但繼續(xù)用于出租
B.已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護的建筑物
C.房地產(chǎn)企業(yè)持有并準備增值后出售的房屋
D.生產(chǎn)企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
E.企業(yè)出租給職工居住的宿舍
57.下列各項中，應(yīng)作為持有至到期投資取得時初始成本的有( )。
A.投資時支付的不含應(yīng)收利息的價款
B.投資時支付的手續(xù)費
C.投資時價款中所含未到計息期的利息
D.投資時支付款項中所含的已到期尚未發(fā)放的利息
E.投資時支付的傭金
58.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有( )。
A.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本
B.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量
C.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本
D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當期損益
E.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資收益;直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額不再調(diào)整
59.企業(yè)對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，下列會計處理中正確的有( )。
A.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的成本
B.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)按照差額調(diào)整長期股權(quán)投資的成本
C.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)按其差額，借記“長期股權(quán)投資——投資成本”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目
D.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，借記“長期股權(quán)投資——投資成本”科目，貸記“資本公積”科目
E.被投資單位除凈損益和其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額，借記或貸記“長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動”，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”
60.下列各項中，不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。
A.按規(guī)定計算繳納的房產(chǎn)稅
B.按規(guī)定計算繳納的車船稅
C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅
D.按規(guī)定應(yīng)繳納的耕地占用稅
E.委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅
61.以下關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的表述中，正確的有( )。
A.融資租人的需要安裝的固定資產(chǎn)安裝期間攤銷的未確認融資費用應(yīng)計人在建工程
B.在融資租入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之后攤銷的未確認融資費用應(yīng)計入當期損益
C.在編制資產(chǎn)負債表時，“未確認融資費用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項目列示
D.在編制資產(chǎn)負債表時，“未實現(xiàn)的融資收益”應(yīng)作為“長期應(yīng)收款”的抵減項目列示
E.履約成本、或有租金都不構(gòu)成“最低租賃付款額”的內(nèi)容
62.2011年6月1日，甲公司因無力償還乙公司的1200萬元貨款，雙方協(xié)議進行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元，甲公司用500萬股抵償該項債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費)，股權(quán)的公允價值為900萬元。乙公司對應(yīng)收賬款計提了120萬元的壞賬準備。甲公司于9月1日辦妥了增資批準手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有( )。
A.債務(wù)重組日為2011年6月1日
B.甲公司計入股本的金額為500萬元
C.甲公司計入資本公積——股本溢價的金額為400萬元
D.甲公司計入營業(yè)外收入的金額為300萬元
E.乙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為900萬元
63.下列關(guān)于借款費用暫停資本化說法中，正確的有( )。
A.非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷
B.因生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)屬于正常中斷
C.如果相關(guān)資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)的中斷時間較長而且滿足其他規(guī)定條件的，相關(guān)借款費用應(yīng)當暫停資本化
D.中斷如果是施工前可以預(yù)見的，而且是工程建造必須經(jīng)過的程序，則屬于正常中斷
E.如果購建期間發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當停止借款費用資本化
64.下列事項中，影響“資本公積”科目金額的有( )。
A.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價值與股本面值總額之間的差額
B.企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價
C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)
D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額
E.資產(chǎn)負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失(屬于無效套期的)
65.根據(jù)會計準則的規(guī)定，下列各項中，不應(yīng)確認為期問費用的有( )。
A.房地產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入款項發(fā)生的借款利息，開發(fā)產(chǎn)品尚未完工
B.提取在建工程人員福利費
C.建造合同預(yù)計損失
D.債務(wù)重組損失
E.收發(fā)計量差錯造成的存貨短缺
66.若甲公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有( )。
A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補
B.確認持有至到期投資發(fā)生的減值
C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金
D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備
E.確認國債利息收入
67.企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，不需要調(diào)整年初未分配利潤的有( )。
A.根據(jù)新準則規(guī)定，將短期投資劃分為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)
B.因租約條件的改變而將經(jīng)營性租賃改為融資租賃核算
C.將壞賬準備的計提比例由上期的5%提高至10%
D.將發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為月末一次加權(quán)平均法
E.將無形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由10年改為15年
68.下列關(guān)于政府補助的會計處理，正確的有( )。
A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，在取得時直接計人營業(yè)外收入
B.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，在取得時確認為遞延收益
C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)直接計入營業(yè)外收入
D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)確認遞延收益
E.已確認的政府補助需要返還的，直接計入當期損益
69.下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有( )。
A.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的
B.濫用會計政策變更
C.本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會計差錯
D.在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的
E.會計估計變更
70.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制的說法中，正確的有( )。
A.現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制
B.現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息
C.我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當采用直接法編報現(xiàn)金流量表
D.編制現(xiàn)金流量表的間接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
E.采用直接法編制的現(xiàn)金流量表便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進行比較
三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(一)
甲股份有限公司2013年的有關(guān)資料如下：
(1)甲公司2013年度銷售收入凈額為1000萬元，銷售凈利率為10%，期初應(yīng)收賬款賬面余額為240萬元，期末應(yīng)收賬款賬面余額為160萬元;
(2)甲公司2013年年初負債總額為800萬元，權(quán)益乘數(shù)為5，期末負債總額不變，權(quán)益乘數(shù)為3。甲公司2013年度發(fā)生利息費用50萬元，其中資本化利息20萬元。
(3)甲公司2013年7月1日按照面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券1萬份，每份債券面值100元，票面利率為5%，每年年末支付利息。每份債券可在1年后轉(zhuǎn)換為50股普通股股票。假設(shè)市場上同類債券不附轉(zhuǎn)換權(quán)的市場利率為8%，該可轉(zhuǎn)債當期發(fā)生的利息費用企業(yè)已經(jīng)全部計人當期損益。(PVA8%,3=2.5771，PV8%，3=0.7938)
(4)甲公司2013年初發(fā)行在外的普通股為200萬股，2013年4月1日按每股5元的發(fā)行價增發(fā)40萬股普通股，1O月1日按每股4元的價格回購20萬股普通股并予以注銷。
(5)甲公司適用的所得稅稅率為25%。
根據(jù)上述資料(假如不考慮其他因素)，回答下列各題(結(jié)果保留兩位小數(shù))：
71.甲公司2013年度應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)為( )次。
A.2
B.4
C.5
D.6.25
72.甲公司2013年度凈資產(chǎn)收益率為( )。
A.42%
B.25%
C.50%
D.33%
73.甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的增量股的每股收益是( )元。
A.0.05
B. 0.03
C.0.12
D.0.11
74.甲公司2013年度稀釋每股收益為( )元。
A.0.20
B.0.25
C.0.32
D.0.41
(二)
甲公司為增強營運能力，決定新建一棟辦公樓，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。2013年1月1日，甲公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2013年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。(PV9%,5=0.6499，PVA9%,5=3.8897)乙房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(以下簡稱乙企業(yè))取得了甲公司該辦公樓承建項目，并與甲公司簽訂了總金額為5000萬元的固定造價合同。乙企業(yè)合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。工程已于2013年2月1日開工，預(yù)計2015年9月完工。最初預(yù)計的工程總成本為4000萬元，到2014年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本已為5200萬元。乙企業(yè)于2015年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，甲同意支付獎勵款i00萬元。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示。
經(jīng)臨時股東大會授權(quán)，2013年2月9日甲公司利用項目閑置資金購人丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款3380萬元(其中含相關(guān)稅費20萬元)。5月28日甲公司以每股8.35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費12萬元，所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的價格賣出丙公司股票150萬股，支付相關(guān)稅費6萬元，所得款項于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。
甲公司2013年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實際取得的存款利息收入為25萬元。
根據(jù)上述資料，假設(shè)考慮其他稅費的影響，回答下列問題：
75.甲公司新建投資項目2013年度借款費用資本化金額為( )萬元。
A.277.35
B. 310.48
C.158.10
D.339.35
76.假設(shè)長城公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2015年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積——股本溢價”為( )元。
A 47037267.21
B.49337501.79
C.50400000.00
D.52437267.21
77.2014年，乙企業(yè)因該建造合同影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額為( )萬元。
A.-450
B.-390
C.-140
D.-60
78.2014年，乙企業(yè)因該建造合同影響資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額為( )萬元。(假定不考慮實際支出中原材料的影響)
A.982.5
B.600
C.21 0
D.390
四、綜合分析題(共12題。每題2分。由單項選擇和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(一)
甲公司為實現(xiàn)多元化經(jīng)營，決定對乙公司進行長期股權(quán)投資。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：
(1)2010年12月31日，甲公司通過增發(fā)2000萬股普通股(每股面值1元)取得乙公司10%的股權(quán)，該2000萬股股份的公允價值為6600萬元。為增發(fā)該部分股份，甲公司向證券承銷機構(gòu)等支付了80萬元的傭金和手續(xù)費。甲公司支付股份交易費用20萬元，并于當日辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。
(2)2011年6月1日，甲公司和丙公司簽訂了收購其持有的乙公司1000萬股普通股股份的協(xié)議，該股份占乙公司股份總額的5%。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，股份的轉(zhuǎn)讓價值為3300萬元，甲公司以一棟辦公樓(賬面價值為2000萬元，公允價值為2500萬元)、交易性金融資產(chǎn)(賬面價值460萬元，公允價值為500萬元，取得時成本為400萬元)和銀行存款300萬元抵付，2011年6月30日辦妥了股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。另外甲公司支付股份交易費用10萬元，因轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅100萬元。至此甲公司累計持有乙公司15%的股權(quán)，仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
(3)2011年末，甲公司持有上述15%股權(quán)的公允價值為10000萬元。2011年度，乙公司未實施利潤分配。2012年末，甲公司持有上述15%股權(quán)的公允價值為10500萬元。
(4)2012年12月31日，甲公司又以銀行存款10500萬元購入乙公司15%的股份3000萬股，并于當日辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)，另支付相關(guān)交易費用30萬元。至此甲公司累計持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀瑳Q定從2013年1月1日起，對乙公司的股權(quán)投資劃分為長期股權(quán)投資核算，并采用權(quán)益法進行后續(xù)計量。
(5)2012年12月31日，乙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為65000萬元(已包括2012年度實現(xiàn)的凈利潤2600萬元)。
(6)2013年3月25日，乙公司宣告2012年股利分配方案，每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.15元。4月24日，甲公司收到現(xiàn)金股利。
(7)2013年度，乙公司虧損5000萬元。
(8)2013年12月31日，甲公司對該長期股權(quán)投資進行減值測試，預(yù)計可收回金額為10500萬元。
上述所涉公司均不受同一主體控制，假設(shè)乙公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且甲、乙雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
79.2010年12月31日，甲公司取得乙公司10%的股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬元。
A.5020
B.6600
C.6620
D.6700
80.2011年6月30日，甲公司取得乙公司5%的股權(quán)投資時，下列會計處理中，正確的有( )。
A.增加可供出售金融資產(chǎn)成本3310萬元
B.增加可供出售金融資產(chǎn)成本3300萬元
C.確認營業(yè)外收入400萬元
D.確認投資收益100萬元
81.2013年1月1日，甲公司對乙公司的股權(quán)投資核算由可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資權(quán)益法時，下列會計處理中，正確的有( )。
A.借：長期股權(quán)投資——投資成本10530
貸：銀行存款10530
B.借：長期股權(quán)投資——投資成本10500
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本9930
——公允價值變動570
C.借：長期股權(quán)投資——投資成本10500
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本9930
一一公允價值變動70
投資收益500
D.借：其他綜合收益570
貸：投資收益570
82.2013年1月1日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬元。
A.20460
B.20530
C.21000
D.21030
83.2013年12月31日，甲公司對該長期股權(quán)投資應(yīng)計提減值準備( )元。
A.7630
B.7560
C.8130
D.8100
84.2013年甲公司因該項長期股權(quán)投資對當期損益的影響為( )萬元。
A 900
B.-9060
C.-9630
D.-600
(二)
黃河股份有限公司系上市公司(以下簡稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算;除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費;所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格;商品銷售價格均不含增值稅;商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn);除特殊說明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會計處理計算了所得稅。黃河公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
黃河公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月28日完成。黃河公司2013年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于2014年4月25日對外報出，實際對外公布日為2014年4月30日。其他相關(guān)資料如下：
資料1：
2014年3月1日，黃河公司財務(wù)負責人在對2013年度財務(wù)會計報告進行復(fù)核時，對2013年度的以下交易或事項的會計處理有疑問：
(1)2013年1月1日，黃河公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向黃河公司支付341萬元。
2013年1月6日，黃河公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元;該批A商品的實際成本為150萬元;舊商品已驗收入庫。
黃河公司的會計處理如下：
借：銀行存款341
貸：主營業(yè)務(wù)收入290
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51
借：主營業(yè)務(wù)成本150
貸：庫存商品150
假設(shè)稅法規(guī)定，以舊換新銷售中，銷售新商品按銷售商品確認收入實現(xiàn)，回收舊商品按照購進商品處理。
(2)20]3年10月15日，黃河公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取;第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。
2013年10月15日，黃河公司收到第一筆貨款234萬元，并存人銀行;黃河公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，黃河公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
黃河公司的會計處理如下：
借：銀行存款234
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
借：主營業(yè)務(wù)成本140
貸：庫存商品140
為了簡化處理，假設(shè)稅法規(guī)定該種情況收人的確認時間與會計相同。
(3)2013年10月，黃河公司與M公司簽訂了一項當年11月底前履行的供銷合同，由于黃河公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，M公司于2013年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟損失30萬元。此項訴訟至2013年12月31日尚未判決，黃河公司確認預(yù)計負債30萬元。2014年2月18日，黃河公司收到法院一審判決書，明確其敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟損失20萬元。黃河公司對法院判決不再上訴，并于當天如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對該項賠償損失允許實際發(fā)生時稅前扣除。黃河公司將其作為2014年正常事項處理。
(4)2013年12月1日，黃河公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為盡快收回貨款，黃河公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，黃河公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。
黃河公司的會計處理如下：
借：應(yīng)收賬款117
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本80
貸：庫存商品80
(5)2013年12月1日，黃河公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用);黃河公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
12月5日，黃河公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，黃河公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。
黃河公司的會計處理如下：
借：銀行存款585
貸：主營業(yè)務(wù)收入500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85
借：主營業(yè)務(wù)成本350
貸：庫存商品350
(6)2013年12月1日，黃河公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，黃河公司于2014年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。
12月1日，黃河公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。國稅函E20081875號規(guī)定：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。
黃河公司的會計處理如下：
借：銀行存款819
貸：主營業(yè)務(wù)收人700
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119
借：主營業(yè)務(wù)成本600
貸：庫存商品600
資料2：
2014年，黃河公司發(fā)生的事項如下：
(1)2014年3月8日，董事會決定即日起將公司位于城區(qū)的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2013年4月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為1940萬元，公允價值為2400萬元;預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同;年租金為180萬元，按月收取;轉(zhuǎn)換當日該建筑物的公允價值為2500萬元。
(2)2014年1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場，造成公司一生產(chǎn)廠房被燒毀。根據(jù)會計記錄，被毀廠房的賬面原值為200萬元，預(yù)計可使用年限為5年(與稅法相同)，自2012年1月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計提折舊，預(yù)計凈殘值率為10%(與稅法相同)，未計提減值準備�；馂�(zāi)造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失(不考慮被毀廠房清理費用和殘值收入)由企業(yè)自負。假設(shè)稅法對該項財產(chǎn)損失允許稅前扣除。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
85.黃河公司對2014年3月1日發(fā)現(xiàn)的資料1事項(2)進行賬務(wù)處理，應(yīng)調(diào)整利潤表“凈利潤”項目的金額是( )萬元。
A.60
B.-60
C.-45
D.45
86.黃河公司對資料1事項(3)進行賬務(wù)處理，應(yīng)調(diào)整“負債總計”項目的金額是( )萬元。
A.30
B.-30
C.-15
D.-35
87.因?qū)Y料1事項(5)進行差錯更正，使黃河公司2013年資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)總計”項目期末數(shù)增加( )萬元。
A.500
B.350
C.475
D.87.5
88.黃河公司對上述資料1中事項進行賬務(wù)處理，對2013年“盈余公積”項目影響金額為( )萬元。
A.-25.8
B.-225.45
C.-250.5
D.-22.35
8( ).根據(jù)資料2中的事項(1)黃河公司2014年3月8日董事會的決定，針對2014年3月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目年初數(shù)進行調(diào)整，下列各項賬務(wù)調(diào)整中，正確的是( )。
A.減少“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額162萬元
B.增加“遞延所得稅負債”科目余額164萬元
C.增加“投資性房地產(chǎn)”科目余額2500萬元
D.增加“盈余公積”科目余額48.6萬元
90.黃河公司在對資料2中2014年1月20日發(fā)生的事項進行賬務(wù)處理，下列會計分錄中，正確的為( )。
A.借：以前年度損益調(diào)整72
累計折舊128
貸：固定資產(chǎn)200
B.借：固定資產(chǎn)清理72
累計折舊128
貸：固定資產(chǎn)200
C.借：其他應(yīng)收款70
以前年度損益調(diào)整2
貸：固定資產(chǎn)清理72
D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅18.48
貸：遞延所得稅資產(chǎn)18.48
參考答案及解析：
一、單項選擇題
1.D 2.C 3.C 5.A 6.C 7.B 8.B 9.C 10.B
11.B 12.D 1 3.B 11.D 15.B 16.D 17.C 18.D 19.C 20.D
21.A 22.C 23.A 24.A 25.A 26.D 27.A 28.D 29.D 30.B
31.B 32.A 33.B 34.B 35.C 36.C 37.B 38.D 39.D 40.C
二、多項選擇題
41.BCDE 42.ABD 43.BCDE 44.BD 45.ABC 46.ABD 47.ABC 48.BC 49.CD 50.ABDE
51.ACD 52.BCDE 53.ABD 54.DE 55.ABC 56.ABD 57.ABCE 58.AD 59.ACE 60.ABE
61.BCDE 62.BCDE 63.CD 64.AB 6 5.ABCD 65.ABC 67.BCDE 68.ABD 69.ADE 70.ABC
三、計算題
(一) 71.C 72.D 73.D 74.D (二) 75.A 76.A 77.A 78.D
四、綜合分析題
(一) 70.C 80.ACD 81.ABD 82.D 83.C 84.B
(二) 85.C. 86.C 87.C 88.D 89.D 90.B
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