2017年稅務師《財務與會計》章節(jié)練習題
導讀:失敗是什么?沒有什么,只是更走近成功一步;成功是什么?就是走過了所有通向失敗的路,只剩下一條路,那就是成功的路。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關于2017年稅務師《財務與會計》章節(jié)練習題,供大家備考。
甲公司為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,期初無留抵增值稅稅額,適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2011年1月份發(fā)生如下經濟業(yè)務:
(1)1日,甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議,向乙公司銷售商品,成本為90萬元,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定,甲公司應在當年5月31日將所售商品購回,回購價為120萬元,另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實際收付,不考慮其他相關稅費。
(2)2日,甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同,向丁公司銷售產品50件,單位成本720元,單位售價1000元(不含增值稅)。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定,丁公司應在甲公司向其交付產品時,首期支付20%的款項,其余款項分3個月(包括購貨當月)于月末等額支付。甲公司發(fā)出產品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張,丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。
(3)5日,甲公司向丙公司賒銷商品200件,單位售價300元(不含增值稅),單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定,商品賒銷期為1個月,6個月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司,甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量,給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據(jù)以往的經驗,合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日,丙公司實際退回商品50件。
(4)10日,甲公司向戊公司銷售產品150件,單位售價680元(不含增值稅),單位成本520元,并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難,近期內很難收回貨款,但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的,將來仍有可能收回貨款,為了擴大銷售,避免存貨積壓,甲公司仍將產品發(fā)運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作,資金周轉困難逐漸得以緩解,于2011年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兌匯票。
假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經濟業(yè)務以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關稅費。
根據(jù)以上資料,回答下列各題:
、2011年1月1日,甲公司向乙公司銷售商品時應確認( )。
A.主營業(yè)務收入110萬元
B.其他應付款110萬元
C.遞延收益10萬元
D.財務費用2萬元
、2011年1月2日,甲公司向丁公司銷售產品時應確認主營業(yè)務收入( )元。
A.8000
B.10000
C.40000
D.50000
、坩槍κ马(3),甲公司在退貨期滿日收到丙公司實際退回商品50件時,應沖減( )。
A.主營業(yè)務收入15000元
B.主營業(yè)務成本10400元
C.預計負債1600元
D.“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”510元
④甲公司2011年1月份應交增值稅( )元。
A.14790
B.17340
C.31790
D.221340
⑤甲公司2011年1月份應確認主營業(yè)務收入( )元。
A.88000
B.187000
C.190000
D.199000
⑥上述經濟業(yè)務對甲公司2011年度利潤總額的影響額是( )元。
A.-66000
B.-16500
C.16500
D.66000
答案解析:
、賉正確答案]B
[答案解析]該事項屬于具有融資性質的售后回購,1月1日不能確認收入,收到的款項應確認為負債(其他應付款和應交稅費),回購價與原售價的差額應在回購期內計提利息,計入財務費用。1月31日應確認財務費用2萬元。
、赱正確答案]C
[答案解析]該事項是分期收款銷售,但不屬于實質具有融資性質的情況,因為款項在一年內已全部收到。所以這種情況與一般的商品銷售業(yè)務處理思路一樣,甲公司向丁公司銷售產品時應確認的主營業(yè)務收入=50×1000×(1-20%)=40000(元)
③[正確答案]C
[答案解析]該事項屬于附有銷售退回條件的商品銷售,且能夠合理估計退貨率。完整的會計分錄為:
1月5日:
借:應收賬款 70200
貸:主營業(yè)務收入 60000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10200
借:主營業(yè)務成本 52000
貸:庫存商品 52000
1月31日:
借:主營業(yè)務收入 12000
貸:主營業(yè)務成本 10400
預計負債 1600[(300-260)×200×20%]
退貨期滿日,實際退回商品50件:
借:庫存商品 13000(50×260)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2550(50×300×17%)
主營業(yè)務收入 3000(10×300)
預計負債 1600
貸:主營業(yè)務成本 2600(10×260)
銀行存款 17550(50×300×1.17)
④[正確答案]D
[答案解析]甲公司2011年1月份應交增值稅=187000(資料1)+40000×17%(資料2)+10200(資料3)+680×150×17%(資料4)=221340(元)
、輀正確答案]A
[答案解析]甲公司2011年1月份應確認的主營業(yè)務收入=40000(資料2)+(60000-12000)(資料3)=88000(元)
⑥[正確答案]A
[答案解析]上述經濟業(yè)務對甲公司2011年度利潤總額的影響額=-100000(資料1的財務費用)+(40000-720×50)(資料2)+(60000-52000-12000+10400-3000+2600)(資料3)+(150×680-150×520)(資料4)=-66000(元)
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