- 相關(guān)推薦
2016注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》章節(jié)沖刺題
本文2016注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》章節(jié)沖刺題是有應(yīng)屆畢業(yè)生網(wǎng)站為您精心準(zhǔn)備的，希望能幫助到您們!
一、單項(xiàng)選擇題
1. A企業(yè)在2008年1月1日投資B企業(yè)500萬元，占B企業(yè)5 000萬元可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的10%，采用成本法核算，2010年1月1日增資后占B企業(yè)可辨認(rèn)凈資公允價(jià)值份額的25%，改為權(quán)益法核算，增資日B企業(yè)資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，2008年和2009年分別獲得凈利潤800萬元和1 000萬元，2009年分配現(xiàn)金股利600萬元，B企業(yè)沒有其他所有者權(quán)益變動(dòng)，則該項(xiàng)追溯調(diào)整對(duì)前期留存收益的累積影響數(shù)是()萬元。
A.180
B.100
C.120
D.0
2. 上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中, 不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是()。
A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失
B.董事會(huì)提出盈余公積分配方案
C.董事會(huì)提出股票股利分配方案
D.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案
3. 某企業(yè)2007年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出，2008年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2007年12月10日購入的一大批大額商品(達(dá)到重要性要求)退回。因產(chǎn)品退回，下列說法中正確的是()。
A.沖減2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表營業(yè)收入等相關(guān)項(xiàng)目
B.沖減2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表營業(yè)收入等相關(guān)項(xiàng)目
C.不做會(huì)計(jì)處理
D.在2008年度會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤表營業(yè)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目
4. 甲公司2008年3月發(fā)現(xiàn)2007年7月一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)漏提折舊，該公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該調(diào)整事項(xiàng)正確的處理方法是()。
A.作為2008年3月當(dāng)期正常業(yè)務(wù)處理
B.登記2008年3月的固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用等相關(guān)科目，調(diào)整2007年報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額和上年金額
C.登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2007年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目年末余額、本年數(shù)
D.登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整及相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2009年報(bào)表年初余額和上年金額
5. 某上市公司 20×8年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年4月10日。公司在20×9年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。
A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元
B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元
C.公司董事會(huì)提出20×8年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利
D.公司支付 20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元
6. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是指()。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間
B.資產(chǎn)負(fù)債表日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間
C.資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出日止的一段時(shí)間
D.資產(chǎn)負(fù)債表日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出日止的一段時(shí)間
7. 甲公司20×8年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)20×6年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)20×6年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，20×7年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。20×6年、20×7年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對(duì)此重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法對(duì)該專利權(quán)的攤銷方法相同。甲公司20×8年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是 ()。
A.270萬元
B.243萬元
C.-270萬元
D.-243萬元
8. 下列各項(xiàng)目中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是()。
A.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法
B.將應(yīng)收賬款的壞賬提取比例由3%改為5%
C.根據(jù)新得的信息，將某一已使用的電子設(shè)備的使用年限由5年改為3年
D.將固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊改為年數(shù)總和法計(jì)提折舊
9. 甲公司于20×4年12月21日購入并使用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。該設(shè)備入賬價(jià)值為84 000元，估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為4 000元，按直線法計(jì)提折舊。20×8年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計(jì)使用年限改為5年，凈殘值改為2 000元，所得稅稅率為25%，則該估計(jì)變更對(duì)20×8年凈利潤的影響金額是()元。
A.-16 000
B.-12 000
C.16 000
D.12 000
10. 某公司于2002年年末購入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403 500元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3 500元，自2003年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2007年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1 500元。假定適用的所得稅稅率為33%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項(xiàng)變更對(duì)2007年度凈利潤的影響金額為()。
A.-81000元
B.-54270元
C.81000元
D.54270元
11. 甲公司系上市公司，該公司將2007年12月建造完工的建筑物對(duì)外出租，按照成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的原價(jià)為3 000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。2008年末公允價(jià)值為3 200萬元，2009年末公允價(jià)值為3 300萬元。2010年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。按照稅法規(guī)定，該建筑物作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為()萬元。
A.675
B.225
C.450
D.150
12. 甲公司于2008年初將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式改為公允價(jià)值模式，修改當(dāng)日，該投資性房地產(chǎn)賬面原價(jià)為300萬元，已提折舊100萬元，公允價(jià)值為240萬元，甲公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的10%提取，稅法認(rèn)可該投資性房地產(chǎn)的成本計(jì)量口徑，則甲公司應(yīng)貸記遞延所得稅負(fù)債()萬元。
A.7.5
B.10
C.25
D.67.5
|
||||||
1. 以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有()。
A.當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受政策變更影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額
B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)
C.會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因
D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因
E.前期差錯(cuò)的性質(zhì)
2. 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。
A.確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策
B.在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理
C.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理
D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，前期差錯(cuò)累計(jì)影響數(shù)不切實(shí)可行的除外
E.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法
3. 某股份有限公司2007年開始執(zhí)行38項(xiàng)具體企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該公司2007年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中(均具有重大影響)，會(huì)影響2007年所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄“未分配利潤”項(xiàng)目金額的有()。
A.發(fā)現(xiàn)2006年漏記管理費(fèi)用100萬元
B.在首次執(zhí)行日，將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年
C.2006年確認(rèn)為資本公積的5 000萬元計(jì)入了2006年的投資收益
D.在首次執(zhí)行日，對(duì)于滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)增加該項(xiàng)資產(chǎn)成本，并確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債;同時(shí)補(bǔ)提的折舊
E.對(duì)于有確鑿證據(jù)表明可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在首次執(zhí)行日可以按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額
4. 甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2009年4月5日，所得稅匯算清繳結(jié)束日為2009年3月15 日。該公司在2009年4月5日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要對(duì)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有()。
A.2009年1月18日得到通知，上年度應(yīng)收丁公司的貨款50萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元
B.2009年2月15日，法院判決甲公司應(yīng)向乙公司支付賠償款60萬元，該訴訟在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元
C.2009年3月2日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅23 萬元
D.2009年3月31日，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)35萬元
E.2009年4月1日收到了客戶退回的于2008年12月25日銷售的設(shè)備1臺(tái)，計(jì)40萬元
5. 甲公司因違約于20×8年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在20×8年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很可能敗訴并賠償。20×9年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理包括()。
A.按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)項(xiàng)目
B.調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目
C.調(diào)整20×8年12月31日利潤表相關(guān)項(xiàng)目
D.調(diào)整20×8年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目
E.調(diào)整20×8年12月31日所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目
6. 上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。
A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失
B.以前年度售出商品發(fā)生退貨
C.董事會(huì)提出股票股利分配方案
D.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案
E.董事會(huì)提出的盈余公積計(jì)提方案
7. 甲股份有限公司20×7年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為20×8年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為20×8年4月3日。該公司20×8年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有()。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)20×7年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢
C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8 000萬元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同
D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于20×8年1月5日與丁公司簽訂
E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于20×7年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元
8. 甲公司內(nèi)審人員于2008年底對(duì)企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)2007年濫用會(huì)計(jì)政策，將對(duì)某關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款100萬元全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，比規(guī)定比例多提95萬元，壞賬準(zhǔn)備余額達(dá)到105萬元，2008年甲公司壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為12萬元，甲公司所得稅稅率為25%，2008年甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。
A.沖減2008年管理費(fèi)用93萬元，減少壞賬準(zhǔn)備93萬元
B.沖減壞賬準(zhǔn)備95萬元并登記“以前年度損益調(diào)整”和“遞延所得稅資產(chǎn)”等
C.將“以前年度損益調(diào)整”余額71.25萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配”
D.計(jì)提2008年壞賬準(zhǔn)備2萬元
E.調(diào)整2008年期初留存收益的相關(guān)項(xiàng)目
9. 下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有()。
A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果
B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正
C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正
D.對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
E.對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
10. 下列事項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法
C.無形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年
D.固定資產(chǎn)凈殘值率由5%改為4%
E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法
11. 下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。
A.固定資產(chǎn)折舊方法的變更
B.收入確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式
D.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法
E.因首次執(zhí)行新準(zhǔn)則所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
三、閱讀理解
1. 大洋股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱大洋公司)系境內(nèi)上市公司，計(jì)劃于20×7年增發(fā)新股，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)大洋公司20×6年度的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×7年3月15日。該公司20×6年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的利潤總額為30 000萬元。該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，對(duì)大洋公司以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出異議：
(1)20×6年5月8日，大洋公司與A公司簽定合同，向A公司銷售某大型設(shè)備。該設(shè)備需按A公司的要求進(jìn)行生產(chǎn)。合同簽定：該設(shè)備應(yīng)于合同簽定后8個(gè)月內(nèi)交貨。大洋公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同價(jià)款為2 000萬元(不含增值稅)，開始生產(chǎn)日A公司預(yù)付貨款1 000萬元，余款在安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)付清，合同完成以安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)志。鑒于安裝調(diào)試是該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為70%。大洋公司在完成合同時(shí)確認(rèn)該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。
20×6年5月20日，大洋公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當(dāng)日收到A公司預(yù)付的貨款1 000萬元。20×6年12月31日該設(shè)備完工，實(shí)際生產(chǎn)成本1 800萬元，大洋公司于當(dāng)日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運(yùn)抵A公司。
大洋公司就上述事項(xiàng)在20×6年確認(rèn)了銷售收入2 000萬元和銷售成本1 800萬元。
(2)20×6年9月1日，大洋公司與其第二大股東B公司簽定債務(wù)重組協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，大洋公司將其擁有的一棟房產(chǎn)和一部分土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，以抵償所欠B公司的5 000萬元債務(wù)。
大洋公司用于抵債的固定資產(chǎn)(房產(chǎn))原價(jià)3 000萬元，累計(jì)折舊1 000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬元，公允價(jià)值為1 500萬元;用于抵債的土地使用權(quán)攤余價(jià)值為2 500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3 000萬元。20×6年10月28日，大洋公司與B公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及債務(wù)解除手續(xù)。
大洋公司就上述事項(xiàng)在20×6年因債務(wù)重組事項(xiàng)確認(rèn)了1 000萬元營業(yè)外收入。
(3) 20×4年6月5日，大洋公司與D公司、某信用社簽定貸款擔(dān)保合同，合同約定：D公司自該信用社取得2 000萬元貸款，年利率為4%，期限為2 年;貸款到期，如果D公司無力以貨幣資金償付，可先以擁有的部分房產(chǎn)償付，不足部分由大洋公司代為償還。20×6年6月4日，該項(xiàng)貸款到期，但D公司由于嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營已被有關(guān)部門查封，生產(chǎn)經(jīng)營處于停滯狀態(tài)，瀕臨破產(chǎn)，無法向信用社償還到期貸款本金和利息。為此，信用社要求大洋公司履行擔(dān)保責(zé)任。大洋公司認(rèn)為，其擔(dān)保責(zé)任僅限于D公司以房產(chǎn)償付后的剩余部分，在D公司沒有先償付的情況下，不應(yīng)履行擔(dān)保責(zé)任。
20×6年8月8日，信用社向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求大洋公司承擔(dān)連帶還款責(zé)任，代D公司償付貸款本金和貸款期間的利息共計(jì)2 160萬元。大洋公司咨詢法律顧問意見后認(rèn)為，法院很可能判定本公司承擔(dān)相應(yīng)的擔(dān)保責(zé)任，在扣除D公司相應(yīng)房產(chǎn)的價(jià)值后，預(yù)計(jì)賠償金額為1 400萬元。至大洋公司20×6年年報(bào)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩?duì)信用社提起的訴訟尚未做出判決。
大洋公司就上述事項(xiàng)僅在20×6年年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露。
(4)20×6年11月10日，大洋公司獲知E公司已向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。原因是大洋公司侵犯了E公司的專利技術(shù)。E公司要求法院判令大洋公司立即停止涉及該專利技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，支付專利技術(shù)費(fèi)300萬元，并在相關(guān)行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告。大洋公司經(jīng)向有關(guān)方面咨詢，認(rèn)為其行為可能構(gòu)成侵權(quán)，遂于 20×6年12月16日停止該專利技術(shù)產(chǎn)品。并與E公司協(xié)商，雙方同意通過法院調(diào)節(jié)其他事宜。
調(diào)節(jié)過程中，E公司同意大洋公司提出的不在行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告的請(qǐng)求，但堅(jiān)持要大洋公司賠償300萬元，大洋公司對(duì)此持有異議，認(rèn)為其運(yùn)用該專利技術(shù)的時(shí)間較短，按照行業(yè)慣例，300萬元的專利技術(shù)費(fèi)太高，在編制20×6年年報(bào)時(shí)，大洋公司咨詢法律顧問后認(rèn)為，最終的調(diào)節(jié)結(jié)果基本確定需要向 E公司支付專利技術(shù)費(fèi)180～200萬元，至大洋公司20×6年年報(bào)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，有關(guān)調(diào)解仍在進(jìn)行中。
大洋公司就上述事項(xiàng)僅在20×6年年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露。
(5)20×5年12月13日，大洋公司與F裝修公司簽定合同，由F公司為大洋公司新設(shè)營業(yè)部進(jìn)行內(nèi)部裝修，裝修期為4個(gè)月，合同總價(jià)款800 萬元;該合同約定，裝修用的材料必須符合質(zhì)量及環(huán)保要求，裝修工程開始時(shí)大洋公司預(yù)付F公司500萬元，裝修工程全部完成驗(yàn)收合格支付250萬元，余款 50萬元為質(zhì)量保證金。
20×5年12月15日，該裝修工程開始，大洋公司支付了500萬元工程款，20×6年3月10日，F(xiàn)公司告知大洋公司，稱該裝修工程完成，要求大洋公司及時(shí)驗(yàn)收。20×6年3月20日，大洋公司組織有關(guān)人員對(duì)裝修工程驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)，裝修用部分材料可能存在質(zhì)量和環(huán)保問題。為此，大洋公司決定不予支付剩余工程款，并要求F公司賠償新設(shè)營業(yè)部無法按時(shí)開業(yè)造成的損失400萬元。F公司不同意賠償，大洋公司于20×6年5月15日向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求免于支付剩余工程款并要求F公司賠償400萬元損失。20×6年12月25日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ号袥QF公司向大洋公司賠償損失50萬元并承擔(dān)大洋公司已支付的訴訟費(fèi)10 萬元，免除大洋公司支付剩余工程款的責(zé)任。F公司對(duì)判決結(jié)果無異議，承諾立即支付50萬元賠償及訴訟費(fèi)10萬元。根據(jù)F公司財(cái)務(wù)狀況判斷，其支付上述款項(xiàng)不存在困難，但大洋公司不服，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)至少向F公司取得260萬元賠償(含訴訟費(fèi)10萬元)。遂向中級(jí)人民法院提起訴訟。至大洋公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)，中級(jí)人民法院尚未對(duì)大洋公司的上訴進(jìn)行判決。
大洋公司就上述事項(xiàng)在20×6年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項(xiàng)其他應(yīng)收款260萬元，并將該事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露。
(6)20×6年11月20日，大洋公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，大洋公司于12月1日向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為 40萬元(假定不公允)，每臺(tái)銷售成本30萬元。11月25日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在20×7年3月 31日前以每臺(tái)42萬元的價(jià)格將D電子設(shè)備全部購回。該公司已于12月1日收到D電子設(shè)備的銷售價(jià)款;在20×6年度已按每臺(tái)40萬元的銷售價(jià)格確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。
(7) 20×6年9月20日，大洋公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進(jìn)行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設(shè)備100臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為(不含增值稅價(jià)格，下同)50萬元，每臺(tái)銷售成本為30萬元。假定發(fā)出商品時(shí)不滿足收入的確認(rèn)條件。
至12月31日，大洋公司向甲企業(yè)發(fā)出90臺(tái)A電子設(shè)備，收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺(tái)A電子設(shè)備。
大洋公司在20×6年度確認(rèn)銷售90臺(tái)A電子設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。
假定上述事項(xiàng)(1)～(7)中不涉及其他因素的影響。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、下列有關(guān)大洋公司對(duì)上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的判斷中，正確的為()。
A.事項(xiàng)①處理正確
B.事項(xiàng)③處理錯(cuò)誤，大洋公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1400萬元并作相應(yīng)披露
C.事項(xiàng)④處理錯(cuò)誤，大洋公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元并作相應(yīng)披露
D.事項(xiàng)⑥處理正確
<2>、計(jì)算事項(xiàng)⑤對(duì)大洋公司20×6年利潤總額的影響額為()萬元。
A.200
B.-200
C.260
D.-260
<3>、計(jì)算事項(xiàng)⑦對(duì)大洋公司20×6年利潤總額的影響額為()萬元。
A.4 000
B.-4 000
C.1 000
D.-1 000
<4>、計(jì)算大洋公司20×6年度調(diào)整后的利潤總額為()萬元。
A.26 905
B.26 845
C.23 845
D.23 905
2. 甲公司系國有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自20×8年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。甲公司所得稅稅率一直采用25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。
(1)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，甲公司對(duì)20×8年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：
�、偌坠咀孕薪ㄔ斓霓k公樓已于20×7年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2 000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2 190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元和應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2 000萬元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
②以400萬元的價(jià)格于20×6年7月1日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日直接計(jì)入管理費(fèi)用。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。
③“預(yù)付賬款”賬戶余額中的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為20×7年銷售費(fèi)用的為400萬元、應(yīng)確認(rèn)為20×6年銷售費(fèi)用的為200萬元，甲公司未對(duì)該事項(xiàng)確認(rèn)遞延所得稅。
�、苷`將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1 000萬元，記入20×7年1月的其他業(yè)務(wù)收入;誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2 000萬元，記入20×8年1月的其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入20×6年的毛利率為20%，20×7年的毛利率為25% 。
(2)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，甲公司需要對(duì)以下事項(xiàng)變更相關(guān)會(huì)計(jì)政策，有關(guān)資料如下：
甲公司擁有一辦公樓已于20×6年采用經(jīng)營租賃方式出租。首次執(zhí)行日該辦公樓原值為2 000萬元，已計(jì)提折舊400萬元，公允價(jià)值為3 000萬元，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的折舊方法相同。重新分類后有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
(3)20×8年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10 500萬元;購入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。
假定:
�、偌坠旧鲜龉潭ㄙY產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定;
�、谏鲜鰰�(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性;
�、奂俣ㄙY料(1)中涉及的事項(xiàng)均可以調(diào)整20×7年的應(yīng)納稅所得額。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、由于資料(1)中的差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”的金額為()萬元。
A.-45
B.45
C.40.5
D.-40.5
<2>、資料(2)中由于政策變更追溯調(diào)整調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債合計(jì)為()萬元。
A.375
B.330
C.350
D.-300
<3>、資料(2)中由于政策變更追溯調(diào)整產(chǎn)生的累積影響數(shù)合計(jì)為()萬元。
A.-1 070
B.1 050
C.1 500
D.-1 500
<4>、根據(jù)資料(3)中的會(huì)計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。
A.500
B.1 250
C.1 500
D.750
3. 長(zhǎng)城股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司)為上市公司、增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%。各年企業(yè)所得稅稅率均為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。20×8年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于20×9年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年4月20日，20×8年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×9年 3月15日完成。長(zhǎng)城公司20×9年1月1日至4月20日。發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：
(1)1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年(與稅法相同)，自20×6年12月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%(與稅法相同)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備�；馂�(zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬元的賠款，其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入)由企業(yè)自負(fù)。
(2)1月25日，收到退貨一批，該批退貨系20×8年11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額42.5萬元。結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬元，此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)，但貨款和稅款于當(dāng)年12月31日尚未收到。20×8年年末公司對(duì)應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許扣除)。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，不考慮相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)及其他費(fèi)用。
(3)1月31日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬元在年末尚未轉(zhuǎn)出。假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用中，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
(4)2月1日，發(fā)現(xiàn)對(duì)乙公司一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算采用的是成本法，對(duì)乙公司的經(jīng)營決策可以產(chǎn)生重大影響。該項(xiàng)投資的基本情況是：長(zhǎng)城公司于 20×6年1月1日對(duì)乙公司投資900萬元，持有乙公司30%的股權(quán)，采用成本法核算，并于20×7、20×8年從乙公司分得現(xiàn)金股利分別為20萬元和 15萬元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于20×6年1月1日由長(zhǎng)城公司等三方共同出資設(shè)立，資本總額即注冊(cè)資本為3 000萬元;從20×6年至20×8年，乙公司股東權(quán)益變動(dòng)除凈利潤因素外，無其他變動(dòng)事項(xiàng);乙公司20×6年、20×7年、20×8年三年實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元。
(5)2月18日，收到法院一審判決書，判決長(zhǎng)城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬元。案件基本情況是：長(zhǎng)城公司在20×8 年10月與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于長(zhǎng)城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于20×8年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬元。此項(xiàng)訴訟至20×8年12月31日未決，長(zhǎng)城公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元。長(zhǎng)城公司對(duì)法院判決不再上訴，并于3天后如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失允許稅前扣除。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、長(zhǎng)城公司對(duì)20×9年2月18日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的為()。
A.借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30
貸：銀行存款 20
以前年度損益調(diào)整 10
B.借：所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用 7.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5
C.借：以前年度損益調(diào)整 20
貸：銀行存款 20
D.借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30
貸：其他應(yīng)付款 20
以前年度損益調(diào)整 10
<2>、長(zhǎng)城公司在對(duì)20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)整原已編制的20×8年12月31日利潤表中的“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的“本期金額”為()萬元。
A.-25.37
B.54.63
C.-64.63
D.88.63
<3>、長(zhǎng)城公司在對(duì)20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)整原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目的減少金額為()萬元。
A.70
B.77.5
C.75.85
D.77.37
<4>、假設(shè)長(zhǎng)城公司原編制的20×8年度利潤表中“利潤總額”為2 660萬元，則長(zhǎng)城公司在對(duì)20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)整原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目的增加金額為()萬元。
A.51.35
B.61.62
C.63.31
D.53.47
【注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》章節(jié)沖刺題】相關(guān)文章：
注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法I》考前沖刺題10-20
2016注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》沖刺題07-29
注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》沖刺訓(xùn)練題06-04
注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》沖刺題06-10
2016年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》沖刺題11-03
2017注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》沖刺題及答案10-19
2016注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》章節(jié)重點(diǎn)試題10-19