2017稅務師考試《稅法一》預測練習

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　　1. 稅法適用原則是指稅務行政機關或司法機關運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準則，下列屬于稅法適用原則的有( )。

　　A. 法律優(yōu)位原則

　　B. 程序優(yōu)于實體原則

　　C. 法律不溯及既往原則

　　D. 稅收法律主義原則

　　E. 特別法優(yōu)于普通法的原則

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法的原則、實體從舊，程序從新原則、程序優(yōu)于實體原則。稅收法律主義原則屬于稅法的基本原則而非適用原則。

　　2. 根據(jù)稅法規(guī)定，我國稅法生效方式包括的情況有( )。

　　A. 稅法通過一段時間后開始生效

　　B. 稅法自通過發(fā)布之日起生效

　　C. 稅法公布后授權地方政府自行決定生效日期

　　D. 稅務機關自行確定生效時間

　　E. 省級稅務機關和省政府協(xié)商確定日期

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 我國稅法生效方式包括的情況有：稅法通過一段時間后開始生效、稅法自通過發(fā)布之日起生效、稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期。

　　3. 下列關于納稅人權利與義務陳述正確的有( )。

　　A. 納稅人或扣繳義務人如采取郵寄方式辦理納稅申報，以寄出的郵戳日期為實際申報日期

　　B. 申請延期繳納稅款最長不得超過5個月

　　C. 稅務機關可以因納稅人或扣繳義務人的申辯而加重處罰

　　D. 如納稅人或扣繳義務人自結算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息

　　E. 納稅人有按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 選項B，申請延期繳納稅款最長不得超過3個月;選項C，稅務機關不會因納稅人或扣繳義務人的申辯而加重處罰。

　　4. 下列行為中，屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有( )。

　　A. 稅收規(guī)范性文件的合法性審核

　　B. 稅務行政復議

　　C. 稅收執(zhí)法檢查

　　D. 重大稅務案件審理

　　E. 稅務稽查

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 事后監(jiān)督是指對執(zhí)法結果實施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問題，整改問題。稅法執(zhí)法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

　　5. 關于稅收法律關系的特點，下列表述正確的有( )。

　　A. 具有財產(chǎn)所有權單向轉移的性質(zhì)

　　B. 主體的一方只能是國家

　　C. 權利義務關系具有不對等性

　　D. 稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

　　E. 調(diào)整平等主體間的財產(chǎn)關系

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 稅收法律關系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。稅法調(diào)整的是不平等主體之間的財產(chǎn)關系，在這個關系里，國家處于主導地位。

　　6. 下列選項中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。

　　A. 房地產(chǎn)企業(yè)向消費者個人銷售商品房

　　B. 某餐廳向消費者個人提供餐飲服務

　　C. 某婚介所提供的婚姻介紹服務

　　D. 從事學歷教育的學校提供的教育服務

　　E. 某咨詢公司為企業(yè)提供咨詢服務

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及適用免稅政策的行為都是不得開具增值稅專用發(fā)票的。

　　7. 一般納稅人發(fā)生下列應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有( )。

　　A. 公共交通運輸服務

　　B. 電影放映服務

　　C. 以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務

　　D. 在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同

　　E. 信息技術服務

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 一般納稅人提供信息技術服務，沒有可以選擇適用簡易計稅方法的規(guī)定。

　　8. 納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證。合法有效憑證包括( )。

　　A. 稅務部門監(jiān)制的發(fā)票

　　B. 法院判決書

　　C. 公證債權文書

　　D. 收據(jù)

　　E. 仲裁裁決書

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

　　(1)稅務部門監(jiān)制的發(fā)票。

　　(2)法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書。

　　(3)國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

　　9. 下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人征收管理的表述，正確的有( )。

　　A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅

　　B. 小規(guī)模納稅人應在取得預收款的當月納稅申報期或主管國稅機關核定的納稅期限向主管國稅機關預繳稅款

　　C. 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅普通發(fā)票

　　D. 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　E. 小規(guī)模納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得申請代開增值稅專用發(fā)票

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 選項B，小規(guī)模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管國稅機關核定的納稅期限向主管國稅機關預繳稅款。

　　10. 下列關于增值稅征收范圍一般規(guī)定的相關敘述正確的有( )。

　　A. 增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口四個環(huán)節(jié)以及提供的加工和修理修配勞務

　　B. “貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，不包括電力、熱力和氣體

　　C. 單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務不征收增值稅

　　D. 進口貨物是指申報進入我國海關境內(nèi)的貨物

　　E. 銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權，這里的“有償”除包括取得貨幣外，還包括取得貨物或其他經(jīng)濟利益

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 “貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。

　　11. 下列各項中屬于視同銷售行為，應當計算銷項稅額的有( )。

　　A. 將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

　　B. 將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料

　　C. 將購買的貨物無償贈送他人

　　D. 將自產(chǎn)貨物用于抵償債務

　　E. 將購買的貨物用于職工食堂的建設

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項B、D不是增值稅視同銷售行為，是增值稅特殊銷售行為;選項E屬于不得抵扣進項稅行為，不是視同銷售行為。

　　12. 下列表述符合增值稅有關規(guī)定的有( )。

　　A. 納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票的備注欄中注明折扣額的，可以按折扣后的銷售額計征增值稅

　　B. 納稅人銷售白酒收取的包裝物押金，應于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征增值稅

　　C. 采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應作購銷處理

　　D. 納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應按照新首飾的同期銷售價格減去舊首飾作價后的余額作為計稅依據(jù)

　　E. 與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應視為價外費用計算銷項稅

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項A，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果未在同一張發(fā)票金額欄中注明，而僅在發(fā)票的備注欄中注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。選項B，納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的酒類收取的包裝物押金，在收到時并入銷售額計征銷項稅。選項E，與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應按照平銷返利的規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。

　　13. 下列關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有( )。

　　A. 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天

　　B. 納稅人提供應稅勞務的，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天

　　C. 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180日的當天

　　D. 采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天

　　E. 采取分期收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項E，采取分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

　　14. 下列出口貨物，可享受增值稅“免稅不退稅”政策的有( )。

　　A. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

　　B. 對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物

　　C. 加工企業(yè)來料加工復出口的貨物

　　D. 出口的古舊圖書

　　E. 納稅人出口舊設備(購進設備時取得了專用發(fā)票)

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項B，實行“免稅并退稅”政策;選項E，納稅人出口舊設備，如購進設備時取得了專用發(fā)票，可申請免稅并退稅。

　　15. 外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進項稅額的有( )。

　　A. 外購一批材料用于職工食堂建設

　　B. 外購的貨物無償贈送他人

　　C. 外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜

　　D. 外購的貨物用于投資

　　E. 外購的貨物用于個人消費

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 外購的貨物無償贈送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷售，需要計算銷項稅，同時進項稅可以抵扣。

　　16. 下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策的表述，正確的有( )。

　　A. 跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

　　B. 跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人

　　C. 在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的50%征收

　　D. 跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起20日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應調(diào)整個人年度交易總額

　　E. 跨境電子商務零售進口商品購買人(訂購人)的身份信息應進行認證，未進行認證的，購買人(訂購人)身份信息應與付款人一致

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 選項C，在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收;選項D，跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應調(diào)整個人年度交易總額。

　　17. 下列關于消費稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的說法，正確的有( )。

　　A. 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費稅，其納稅地點為卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，應當分別向各自機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　B. 帶料加工的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天

　　C. 個人攜帶、郵寄金銀首飾進境，不需要繳納消費稅

　　D. 卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給除批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人時要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅

　　E. 生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 選項A，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費稅，其納稅地點為卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅;選項C，個人攜帶、郵寄金銀首飾進境，仍按海關現(xiàn)行規(guī)定征稅。

　　18. 下列各項中應做銷售或視同銷售，確定銷售額(也包括銷售數(shù)量)，并按規(guī)定繳納消費稅的有( )。

　　A. 有償轉讓應稅消費品所有權的行為

　　B. 納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品

　　C. 納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品

　　D. 委托加工的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出口的

　　E. 委托加工收回的應稅消費品，以高于受托方計稅價格出售的

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項B不繳納消費稅;選項D屬于直接銷售，不繳納消費稅。

　　19. 根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A. 納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅

　　B. 已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅

　　C. 卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定

　　D. 對既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅

　　E. 當期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅的不足抵扣的部分可結轉下一期申報抵扣

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 稅法規(guī)定，已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅。

　　20. 下列現(xiàn)行消費稅規(guī)定的陳述，正確的有( )。

　　A. 計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復使用的塑料周轉箱的押金

　　B. 兩種消費品組合形成套裝銷售的，從高稅率征收消費稅

　　C. 糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%

　　D. 未經(jīng)國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙屬于非法生產(chǎn)，暫不征收消費稅

　　E. 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)按照11%加0.005元/支稅率征收消費稅

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格(含包裝物押金)劃分檔次，其中包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金。未經(jīng)國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標準箱150元計征定額稅率。

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