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2017年稅務(wù)師稅法一考前模擬試題綜合題
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綜合題
1. 某市一酒廠為增值稅一般納稅人，2008年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
(1)銷售自產(chǎn)糧食白酒20噸，每噸不含稅單價(jià)80000元，收取包裝物押金50000元，收取裝卸費(fèi)12000元。(2)和河南一商業(yè)公司合作，專門生產(chǎn)供該地區(qū)的某特定品牌白酒，本月發(fā)出白酒30噸，收取代理商不含稅價(jià)款480000元，酒廠給其開具專用發(fā)票，雙方協(xié)議，該商業(yè)公司作為河南地區(qū)唯一代理商，隨同貨款支付酒廠品牌專賣費(fèi)用50000元。(3)將自產(chǎn)某種低度數(shù)量糧食白酒10噸，以成本價(jià)每噸8500元分給職工作年貨，對(duì)外銷售不含稅單價(jià)為每噸19500元。(4)本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸不含稅售價(jià)2850元，并收取每噸包裝箱押金175.50元，約定半年期限歸還。(5)該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元。(6)出售特制黃酒50噸，每噸不含稅售價(jià)2000元，收取黃酒罐押金1萬(wàn)元，約定3個(gè)月后歸還。(7)委托某個(gè)體工商戶生產(chǎn)10噸糧食白酒，本廠提供原材料成本為35萬(wàn)元，支付加工費(fèi)85060元(含稅)，收回后封存入庫(kù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票。(8)進(jìn)口一批葡萄酒，出口地離岸價(jià)格85萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，海關(guān)于12月15日開具了完稅憑證。(9)酒廠將進(jìn)口的葡萄酒的80%用于生產(chǎn)高檔葡萄酒，當(dāng)月銷售高檔葡萄酒取得不含稅銷售額500萬(wàn)元。(10)本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)其他生產(chǎn)葡萄酒材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬(wàn)元，增值稅21.40萬(wàn)元。(其他資料：本月初的期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅為60000元，本期取得機(jī)器修理備件和燃料、易耗品等可抵扣專用發(fā)票，通過認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅為215480元。糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10%，葡萄酒進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅稅率為50%，糧食白酒的從價(jià)消費(fèi)稅率為20%，從量消費(fèi)稅率0.5元/斤，其它酒消費(fèi)稅稅率為10%，黃酒的消費(fèi)稅額為240元/噸)。根據(jù)以上資料，回答下列問題
(1)銷售糧食白酒的增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)為()元。
A.336956.16
B.404659.76
C.336946.16
D.547756.16
(2)廣告樣品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為()元。
A.1636.25
B.2125
C.19000
D.26000
(3)該酒廠當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納消費(fèi)稅為()元。
A.1554655.34
B.1030780.34
C.1145831.62
D.1638491.59
(4)該廠向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納增值稅額為()。
A.726165.04
B.-51671.44
C.164660.16
D.126610.44
(5)該廠當(dāng)月繳納的城建稅和教育費(fèi)附加為()元。
A.114583.16
B.112344.18
C.115695.78
D.187199.67
(6)下列關(guān)于酒類消費(fèi)稅的表述中，正確的是()。
A.用甜菜配制的白酒，比照薯類白酒征稅
B.無(wú)醇啤酒比照啤酒征稅
C.以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的管理辦法
D.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購(gòu)葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的，按消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。
【答案】
【解析】(1)B(2)B(3)C(4)A(5)D(6)ABD
業(yè)務(wù)(1)：
稅法規(guī)定，隨貨物價(jià)款一同向購(gòu)買者收取的各種名目的收費(fèi)，按價(jià)外費(fèi)處理，一律并入銷售額計(jì)稅。糧食白酒的消費(fèi)稅比例稅率為20%
糧食白酒消費(fèi)稅=80000×20×20%+20×2000×0.5+(50000+12000)÷1.17×20%=350598.29(元)
糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額=20×80000×17%+(50000+12000)÷1.17×17%=281008.55(元)
業(yè)務(wù)(2)：
糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額=480000×17%+50000÷1.17×20%=88864.96(元)
糧食白酒消費(fèi)稅=480000×20%+50000+12000÷1.17×20%+30×2000×0.5=134547.01(元)
業(yè)務(wù)(3)：
糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額=10×19500×17%=33150(元)
糧食白酒消費(fèi)稅=10×2000×0.5+19500×10×20%=49000(元)
業(yè)務(wù)(4)：
稅法規(guī)定，確認(rèn)汽配的稅額時(shí)，按出廠價(jià)(含包裝物押金)單位每噸大于等于3000元的，單位稅額為250元。
確認(rèn)單位稅額的出廠價(jià)=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元)，單位稅額為250元/噸
啤酒消費(fèi)稅=400×250=100000(元)
啤酒增值稅銷項(xiàng)稅額=400×2850×17%=193800(元)
業(yè)務(wù)(5)：
稅法規(guī)定，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，于移送使用時(shí)納稅。
自產(chǎn)糧食白酒0.2噸應(yīng)繳納消費(fèi)稅=0.2×35000×(1+10%)÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5=2125(元)
糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額=0.2×35000×(1+10%)÷(1-20%)×17%=1636.25(元)
業(yè)務(wù)(6)：
稅法規(guī)定，黃酒的消費(fèi)稅額為240元/噸，黃酒押金不征收消費(fèi)稅，到期時(shí)沒有退還的，一律并入銷售額計(jì)算增值稅。
黃酒消費(fèi)稅=50×240=12000(元)
黃酒增值稅銷項(xiàng)稅=50×2000×17%=17000(元)
業(yè)務(wù)(7)：
稅法規(guī)定，委托個(gè)體戶生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律在收回后由委托方繳納，受托方不得代扣代繳消費(fèi)稅。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=85060÷(1+6%)×6%=4814.72(萬(wàn)元)
糧食白酒繳納的消費(fèi)稅=【350000+85060÷(1+6%)】÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=117561.32(元)
業(yè)務(wù)(8)(9)(10)：
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.50(萬(wàn)元)
用進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費(fèi)稅可以抵扣。
高檔葡萄酒的增值稅銷項(xiàng)稅=5000000×17%×10000=850000(元)
銷售葡萄酒環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)
綜上：
銷售糧食白酒的銷項(xiàng)稅合計(jì)=281008.55+88864.96+33150+1636.25=404659.76(元)
啤酒和黃酒的銷項(xiàng)稅合計(jì)=193800+17000=210800(元)
高檔葡萄酒的增值稅銷項(xiàng)稅=850000(元)
銷項(xiàng)稅合計(jì)=404659.76+210800+850000=1465459.76(元)
進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=4814.72+215480+255000+204000=679294.72(元)
本期應(yīng)納增值稅合計(jì)=1465459.76-679294.72-60000=726165.04(元)
本期應(yīng)納消費(fèi)稅=350598.29+134547.01+49000+100000+2125+12000+117561.32+380000=1145831.62(元)
本期應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(1145831.62+726165.04)×(7%+3%)=187199.67(元)
稅法規(guī)定，用甜菜配制的白酒，比照薯類白酒征稅;無(wú)醇啤酒比照啤酒征稅;生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購(gòu)葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的，不實(shí)行證明單管理，按消費(fèi)稅暫行條件規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，實(shí)行憑《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的管理辦法。
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