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2017年稅務(wù)師考試《稅法一》試題精煉
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1.關(guān)于稅收法律關(guān)系，下列表述正確的有( )。
A.稅收法律關(guān)系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件
B.稅收法律關(guān)系的征稅主體是國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)
C.稅法規(guī)定的權(quán)利義務(wù)是不對(duì)等的
D.稅法的廢止會(huì)引起稅收法律關(guān)系的消滅
E.稅法的修訂或調(diào)整，會(huì)引起稅收法律關(guān)系的變更
【答案】ACDE
【解析】稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。國(guó)家是真正的征稅主體，但是，實(shí)際上國(guó)家總是通過法律授權(quán)的方式賦予具體的國(guó)家職能機(jī)關(guān)來代其行使征稅權(quán)力，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義的征稅主體。稅法的廢止會(huì)引起稅收法律關(guān)系的消滅。稅法的修訂或調(diào)整會(huì)引起稅收法律關(guān)系的變更。
2.以下關(guān)于稅法原則的表述，正確的有( )。
A.現(xiàn)代社會(huì)的稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性
B.法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟(jì)上要求的稅收公平接近但有明顯不同
C.特別法優(yōu)于普通法與稅收法律主義存在一定的沖突
D.實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于體現(xiàn)依照法定程序負(fù)擔(dān)稅款
E.實(shí)體優(yōu)于程序原則是為了確保國(guó)家稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)
【答案】AB
【解析】AB選項(xiàng)符合稅法原則的表述。特別法優(yōu)于普通法與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突;實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性;程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。所以CDE選項(xiàng)不正確。
3.稅收征收程序包括( )。
A.稅務(wù)登記
B.賬簿、憑證
C.納稅申報(bào)
D.稅款征收
E.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
【答案】DE
【解析】ABC選項(xiàng)為稅收確定程序;DE選項(xiàng)為稅收征收程序。
4.稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括( )。
A.文義解釋原則
B.立法目的原則
C.合法、合理性原則
D.適當(dāng)性原則
E.權(quán)責(zé)一致原則
【答案】ABC
【解析】稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括文義解釋原則，立法目的原則，合法、合理性原則，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則和誠(chéng)實(shí)信用原則。
5.國(guó)際稅法是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的，有關(guān)國(guó)際稅法的表述正確的有( )。
A.國(guó)際稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家和國(guó)際組織之間簽訂的法律文件
B.我國(guó)承認(rèn)國(guó)際稅法的效力優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法
C.國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)內(nèi)稅法
D.國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國(guó)范本
E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性
【答案】BDE
【解析】國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定。
6.關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列表述正確的有( )。
A.稅務(wù)部門對(duì)涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，單獨(dú)制定的稅務(wù)規(guī)章無效
B.稅務(wù)規(guī)章可另行創(chuàng)設(shè)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容
C.稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容
D.人民法院在行政訴訟中，可對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章宣布無效
E.國(guó)務(wù)院有權(quán)改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章和地方性法規(guī)
【答案】AC
【解析】對(duì)于涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，一般應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)，如果制定行政法規(guī)條件不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨(dú)制定的規(guī)章無效;制定稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容;稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容;人民法院在行政訴訟中，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷;國(guó)務(wù)院有改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章的權(quán)力，但是無權(quán)改變或撤銷地方性法規(guī)，只能提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。
7.關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法檢查的說法，正確的有( )。
A.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性
C.稅收?qǐng)?zhí)法檢查的對(duì)象包括外部和內(nèi)部的稅收行政行為
D.稅收?qǐng)?zhí)法檢查包括了事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督
E.稅收?qǐng)?zhí)法檢查具有職權(quán)性、事后性、全面性、靈活性等特點(diǎn)
【答案】ABE
【解析】選項(xiàng)C：稅收?qǐng)?zhí)法檢查的對(duì)象是外部稅收行政行為，即稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政管理活動(dòng)中針對(duì)行政相對(duì)人所作出的行政行為;選項(xiàng)D：稅收?qǐng)?zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督。
8.在確定《增值稅納稅申報(bào)表》中的“進(jìn)項(xiàng)稅額”時(shí)，下列項(xiàng)目不得計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”的有( )。
A.免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
B.管理不善丟失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
C.按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
D.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
E.用于公益捐贈(zèng)的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
【答案】ABCD
【解析】ABD選項(xiàng)都不能計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)檫@些項(xiàng)目不可能有銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)，增值稅計(jì)算的一個(gè)技巧就在于不能抵扣沒有銷項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。而對(duì)于C選項(xiàng)，按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅的貨物是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。E選項(xiàng)用于公益捐贈(zèng)的貨物，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
9.一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，以下說法正確的有( )。
A.其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
B.其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
C.其存貨作視同銷售處理
D.其留抵稅額不予以退稅
E.其留抵稅額應(yīng)予以退稅
【答案】BD
【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
10.銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅先征后退政策的有( )。
A.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油
B.抽采銷售煤層氣
C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力
D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力
E.翻新輪胎
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)AB實(shí)行增值稅先征后退政策;選項(xiàng)C實(shí)行增值稅即征即退50%政策;選項(xiàng)D實(shí)行增值稅即征即退政策;選項(xiàng)E實(shí)行增值稅免稅政策。
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