2017年稅務師考試《稅法一》練習
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一、單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.下列各項中，應征收消費稅的是( )。
A.農(nóng)用拖拉機專用輪胎
B.農(nóng)用拖拉機和汽車通用輪胎
C.變壓器油
D.航空煤油
【答案】B
2.A建材商城(增值稅一般納稅人)從林場收購一批原木，稅務機關認可的收購憑證上注明收購價款20000元，發(fā)生運輸費支出800元，取得運輸發(fā)票，將該批原木送往B實木地板廠(增值稅一般納稅人)委托加工成特制實木地板用于銷售，A建材商城支付給B實木地板廠加工費和輔料費6000元，取得增值稅專用發(fā)票，已知B實木地板廠無同類實木地板的銷售價格，則A建材商城提貨時被代收代繳的消費稅為( )。(實木地板的消費稅稅率為5%)
A.1464.21元
B.1410.53元
C.1368.42元
D.1270.74元
【答案】D
【解析】組成計稅價格中的材料成本=20000×(1-13%)+800×(1-7%)=18144(元)
被代收代繳消費稅=(18144+6000)/(1-5%)×5%=1270.74(元)。
3.以下關于消費稅的納稅地點表述，正確的是( )。
A.委托加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
B.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品需要繳納消費稅的，除國家另有規(guī)定外，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
C.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅
D.進口的應稅消費品，由進口人向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
【答案】B
【解析】選項A：委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款;委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。選項C：納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，除另有規(guī)定外，應當在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構所在地申報納稅;經(jīng)國家稅務總局及所屬分局批準，納稅人分支機構應納消費稅，也可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。選項D：進口的應稅消費品，由進口人或由其代理人向報關地海關申報納稅。
4.某建筑設計院對一建筑工程項目負責設計，但未對該工程的施工進行承包，則對其取得的收入征收營業(yè)稅時，適用的稅目應為( )。
A.建筑業(yè)一建筑
B.建筑業(yè)一其他工程作業(yè)
C.服務業(yè)一代理服務
D.服務業(yè)一其他服務
【答案】D
【解析】建筑設計院只負責設計任務的，按“服務業(yè)一其他服務”項目征稅。
5.納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅，超期未申報納稅的，由其機構所在地或居住地的主管稅務機關補征稅款。這里的超期指的是自應當申報納稅之月起( )。
A.超過1個月
B.超過3個月
C.超過6個月
D.超過180天
【答案】C
【解析】納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅，而自應當申報納稅之月起超期6個月未申報納稅的，由其機構所在地或居住地的主管稅務機關補征稅款。
6.以下符合營業(yè)稅基本規(guī)定的是( )。
A.單位的員工為本單位提供勞務時，屬于營業(yè)稅的納稅人
B.個體戶的雇員為雇主提供勞務時，屬于營業(yè)稅的納稅人
C.營業(yè)稅設計了起征點，納稅人營業(yè)額超過起征點的，就其超過的部分計算納稅
D.營業(yè)稅扣繳義務人解繳稅款的期限，比照營業(yè)稅納稅期限規(guī)定執(zhí)行
【答案】D
【解析】單位和個體戶的員工、雇員為本單位、雇主提供勞務時，不是營業(yè)稅的納稅人，所以AB選項錯誤;營業(yè)稅設計了起征點，納稅人營業(yè)額超過起征點的，就其營業(yè)額全額計算納稅，所以C選項錯誤;只有D選項符合營業(yè)稅的基本規(guī)定。
7.某典當行2012年5月銷售死當物品取得銷售收入42萬元，取得咨詢收入15萬元，手續(xù)費收入ll萬元。該典當行應繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.1.30
B.2.10
C.2.90
D.3.68
【答案】A
【解析】銷售死當物品應繳納增值稅，咨詢收入和手續(xù)費收入應繳納營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=(15+11)×5%=1.3(萬元)。
8.甲某2012年4月出售一處普通住房，取得銷售收入50萬元，該住房于2009年4月購進，買價30萬元，購買時支付相關稅費合計l.5萬元。甲某出售住房應繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0
B.0.925
C.1
D.2.5
【答案】D
【解析】自2011年1月8日起，個人將購買不足5年的住房轉讓的，全額征收營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=50×5%=2.5(萬元)。
9.教育部考試中心與某海外教育考試機構合作開展考試業(yè)務，在境內(nèi)收取業(yè)務收入1000萬元，支付給合作方合作費700萬元，教育部考試中心應納的營業(yè)稅為( )。
A.9萬元
B.15萬元
C.30萬元
D.50萬元
【答案】B
【解析】應納營業(yè)稅=(1000-700)×5%=15(萬元)。
10.注冊稅務師審核某市外商投資企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2010年11月經(jīng)營少交營業(yè)稅14萬元、12月經(jīng)營少交增值稅16萬元，則該企業(yè)應補交城建稅( )。
A.0
B.1.12萬元
C.1.5萬元
D.2.1萬元
【答案】B
【解析】自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅;對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務的增值稅、消費稅和營業(yè)稅，不征收城建稅。應補交城建稅=16×7%=1.12(萬元)。
二、多項選擇題(每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
1.下列關于金融業(yè)計征營業(yè)稅的計稅依據(jù)的說法，不正確的有( )。
A.一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入
B.融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額
C.金融經(jīng)紀業(yè)務的營業(yè)額為手續(xù)費類的全部收入，從中不得作任何扣除
D.任意兩種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵
E.不得將金融商品買賣負差的部分結轉到下一個會計年度
【答案】BD
【解析】融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額;同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結轉下一個納稅期相抵，但是不得將金融商品買賣負差的部分結轉到下一個會計年度。
2.依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列行為中應繳納營業(yè)稅的有( )。
A.單位將境內(nèi)不動產(chǎn)無償贈送他人
B.境外企業(yè)在境外向境內(nèi)單位提供倉儲服務
C.境外企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用
D.殘疾人個人提供勞務
E.高校后勤實體向社會人員出租學生公寓
【答案】ACE
【解析】殘疾人個人提供的勞務免征營業(yè)稅;對中國境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)等勞務，不征收營業(yè)稅;對高校后勤實體按照國家規(guī)定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅，但對利用學生公寓向社會人員提供服務取得的租金和其他各種服務性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。
3.下列單位中，以1個季度為一個納稅期繳納營業(yè)稅的有( )。
A.銀行
B.保險公司
C.財務公司
D.信用社
E.信托投資公司
【答案】ACDE
【解析】銀行、財務公司、信托投資公司、信用社的營業(yè)稅納稅期限為1個季度。
4.下列有關城市維護建設稅的表述中，正確的有( )。
A.城市維護建設稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征
B.對“三稅”實行先征后返辦法的，城市維護建設稅也可同時返還
C.對“三稅”實行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅不予退還
D.納稅人違反“三稅”有關法規(guī)而被加收的滯納金應一并作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)
E.納稅人違反“三稅”有關法規(guī)而被加收的罰款應一并作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)
【答案】AC
【解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，城建稅一律不予退(返)還;納稅人違反“三稅”有關法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。
5.下列稅費中，屬于“進口不征、出口不退”的有( )。
A.增值稅
B.消費稅
C.城建稅
D.教育費附加
E.資源稅
【答案】CDE
【解析】城建稅、教育費附加、資源稅進口不征、出口不退。
6.根據(jù)《資源稅暫行條例》的規(guī)定，下列說法不正確的有( )。
A.原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油和人造石油
B.資源稅實行定額稅率
C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
D.扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為取得應稅資源的當天
E.資源稅是對開采、進口所列舉的礦產(chǎn)品征收的一種稅
【答案】ABDE
【解析】資源稅的征稅范圍中不包括人造石油;扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天;進口資源不征收資源稅。
7.按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關規(guī)定，對下列車輛征收車輛購置稅時，計稅依據(jù)中涉及到應稅車輛最低計稅價格的有( )。
A.購買自用庫存超過三年的卡車，取得有效憑證的
B.免稅條件消失的在用小轎車
C.以受贈方式取得的已確認購置價格的家用小轎車
D.進口舊車，取得有效憑證的
E.底盤發(fā)生更換的車輛
【答案】BE
【解析】進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格;免稅條件消失的車輛，計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%;以受贈方式取得的已確認購置價格的家用小轎車，以確認的購置價格作為計稅依據(jù);底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。
8.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有( )。
A.三輪農(nóng)用運輸車
B.長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車
C.回國服務的留學人員購買自用的進口小汽車
D.電動汽車
E.外國投資者在中國購買的1輛自用小汽車
【答案】AB
【解析】三輪農(nóng)用運輸車自2004年10月1日起免征車輛購置稅;長期來華定居專家1輛自用小汽車免稅。
9.下列有關關稅處理的表述中，正確的有( )。
A.對留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為關稅完稅價格
B.對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為關稅完稅價格
C.對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關稅完稅價格
D.以租賃方式進口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關稅完稅價格
E.對于進口的貨樣免征關稅
【答案】ABD
【解析】本題考查特殊進口貨物的完稅價格的確定。對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格。對于進口的無商業(yè)價值的貨樣免征關稅，但是有商業(yè)價值的貨樣不能免征關稅。
10.根據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審定完稅價格
B.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關以原料件的進口成交價格為基礎審定完稅價格
C.來料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關按照接受內(nèi)銷申報的同時與料件相同貨物的進口成交價格為基礎審定完稅價格
D.海關總署或直屬海關可以根據(jù)市場行情，定期公布有關邊角料和副產(chǎn)品的內(nèi)銷計稅參考價格
E.對于經(jīng)海關批準的暫時進境貨物，應當按照一般出口貨物的出口成交價格審定完稅價格
【答案】ACD
【解析】加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關以其內(nèi)銷價格為基礎審定完稅價格;對于經(jīng)海關批準的暫時進境貨物，應當按照一般進口貨物的估價辦法審定完稅價格。
三、綜合分析題(每題2分。由單選題和多選題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
(一)
某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售和進口業(yè)務。2011年2月有關業(yè)務如下：
(1)批發(fā)商品取得不含稅銷售額24萬元，由于購貨方提前償還貨款，按合同規(guī)定，給與購貨方2%的銷售折扣，實際收到貨款23.52萬元。銷售金銀首飾取得零售收入8.19萬元，銷售摩托車取得零售收入10.53萬元，銷售其他商品取得零售收入70.2萬元。
(2)從國外進口一輛中輕型商務用車，作為企業(yè)班車，海關審定的關稅完稅價格18萬元，關稅稅率為30%。
(3)從國內(nèi)采購商品，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額45萬元、稅額7.65萬元;購貨過程中發(fā)生運輸費用4萬元、裝卸費1萬元，取得運輸部門開具的運費發(fā)票。
購進作為固定資產(chǎn)管理的電腦5臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額2.5萬元、稅額0.425萬元。
從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購金額22萬元，開具合法收購憑證;運輸農(nóng)產(chǎn)品支付運費1萬元并取得運費發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品60%用于飲食中心。
(4)飲食中心取得餐館服務收入10.8萬元(包括自制面食收入1.6萬元，煙、酒、飲料收入2.4萬元)，領用已抵扣了進項稅額的餐具，成本2萬元。
(5)上月銷售的一輛摩托車因質(zhì)量問題被顧客退回，該商貿(mào)公司退給顧客貨款0.702萬元，并開具紅字普通發(fā)票;商貿(mào)公司將其退給廠家，取得廠家開具的紅字專用發(fā)票注明金額0.5萬元，稅額0.085萬元。
(6)取得啤酒的逾期包裝物押金2萬元，白酒的逾期包裝物押金3萬元。
(7)受托代銷某品牌服裝，取得代銷收入9.36萬元(零售價)，與委托方進行結算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.24萬元。
(8)月末盤點時發(fā)現(xiàn)外購的服裝丟失，賬面成本9.41萬元。
當月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證和抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
1.依據(jù)稅法的有關規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.發(fā)生銷貨退回應當減少當月的銷項稅額
B.啤酒和白酒的逾期包裝物押金當月要計算繳納增值稅
C.銷售金銀首飾取得的收入要計算繳納增值稅和消費稅
D.當月購進固定資產(chǎn)所支付的進項稅額均不得從銷項稅額中抵扣
E.受托代銷商品取得的代銷收入不屬于商貿(mào)企業(yè)的銷售收入，所以不計算繳納增值稅
2.該商貿(mào)企業(yè)當月應轉出進項稅額( )萬元。
A.1.94
B.1.60
C.1.67
D.1.69
3.該商貿(mào)企業(yè)進口商務用車應納進口環(huán)節(jié)稅金( )萬元。
A.9.36
B.9.38
C.10.82
D.13.28
4.該商貿(mào)企業(yè)當月應納增值稅( )萬元。(不包括進口環(huán)節(jié)應納增值稅)
A.10.41
B.10.48
C.10.71
D.9.81
5.該商貿(mào)企業(yè)當月應納消費稅( )萬元。(不包括進口環(huán)節(jié)應納消費稅)
A.0
B.0.35
C.1.25
D.1.29
6.該商貿(mào)企業(yè)當月應納營業(yè)稅( )萬元。
A.0.24
B.0.34
C.0.58
D.0.54
【答案】1、AC;2、A;3、C;4、D;5、B;6、D
【解析】
1.啤酒和白酒的逾期包裝物押金稅務處理的方法不一樣，啤酒包裝物的逾期押金當月要計算繳納增值稅，白酒的包裝物押金收到時就要計算繳納增值稅。
2.飲食中心領用已抵扣了進項稅額的餐具需要做進項稅轉出;服裝丟失也需要做進項稅轉出。該商貿(mào)企業(yè)當月進項稅轉出額=(2+9.41)×17%=1.94(萬元)。
3.進口關稅=18×30%=5.4(萬元)
進口消費稅=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.2315(萬元)
進口增值稅=(18+5.4)÷(1-5%)×17%=4.1873(萬元)
進口環(huán)節(jié)應納稅金合計=5.4+1.2315+4.1873=10.82(萬元)。
4.銷售代銷貨物屬于視同銷售行為，零售收入應納增值稅。
銷項稅=[24+(8.19+10.53+70.2-0.702+2+9.36)÷(1+17%)]×17%=18.55(萬元)
可以抵扣的進項稅=7.65+4×7%+0.425+(22×13%+1×7%)×(1-60%)+1.24-0.085-1.94=8.74(萬元)
應納增值稅=18.55-8.74=9.81(萬元)。
5.商貿(mào)企業(yè)當月金銀首飾零售應納消費稅=8.19÷(1+17%)×5%=0.35(萬元)。
6.餐飲服務收入應納營業(yè)稅，該企業(yè)應納營業(yè)稅=10.8×5%=0.54(萬元)。
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