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2017年稅務師《稅法二》考前復習題及答案
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單項選擇題
1. 企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應當繳納企業(yè)所得稅的是( )。
A.將資產(chǎn)用于加工另一產(chǎn)品
B.將資產(chǎn)移送他人
C.改變資產(chǎn)形狀、結構或性能
D.將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移
[答案]:B
[解析]:選項AC.D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn);企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，不屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置，應繳納所得稅。
2. 下列關于企業(yè)所得稅收入確認，表述正確的是( )。
A.售后回購業(yè)務企業(yè)所得稅上不確認收入，收到的款項應確認為負債
B.以買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應視同銷售計入收入總額
C.以舊換新業(yè)務按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認銷售收入
D.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
[答案]:D
[解析]:選項A, 采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用;選項B, 企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入;選項C, 銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
3. 某居民企業(yè)(非金融企業(yè))2011年12月31日歸還境內(nèi)關聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l000萬元，另支付利息費用80萬元，關聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權益性投資額為400萬元，該居民企業(yè)的實際稅負高于境內(nèi)關聯(lián)企業(yè)，同期同類銀行貸款年利率為6%。該居民企業(yè)2011年在計算應納稅所得額的時候可以扣除的利息費用為( )萬元。
A.80
B.48
C.32
D.60
[答案]:B
[解析]:第一個標準：債權性投資:權益性投資=2:1，則，債權性投資=權益性投資×2=400×2=800(元)(屬于稅法規(guī)定的合理借款的最高金額)。 第二個標準：利息費用不得超過同期同類銀行貸款年利率計算的數(shù)額。 可以扣除的利息費用=800×6%=48(萬元)
4. 下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的是( )。
A.企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除
B.企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用
C.保險企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務機構或個人所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額
D.財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額
[答案]:C
[解析]:企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用;企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除;保險企業(yè)的財產(chǎn)保險按企業(yè)當年全部保費收入扣除退保金后余額的15%計算限額。
5. 2011年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2010年度經(jīng)核定結轉的虧損額50萬元。2011年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.48.4
B.52.14
C.33.4
D.58.3
[答案]:A
[解析]:會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元) 公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4(萬元)，稅前準予扣除的捐贈支出是26.4萬元。 應納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-50)×25%=48.4(萬元)
6. 境外某公司在中國境內(nèi)未設立機構、場所，2011年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入2000萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉讓收入1280萬元，該項財產(chǎn)凈值1160萬元。2011年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.112
B.142
C.212
D.328
[答案]:C
[解析]:應納企業(yè)所得稅=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(萬元)
7. 甲企業(yè)屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2009年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術企業(yè))投資250萬元、股權持有到2010年12月31日。2009年當年稅務機構核定的虧損額為189萬元，甲企2010年度生產(chǎn)經(jīng)營所得為450萬元，2010年應納稅所得額為( )萬元。
A.275
B.68.75
C.86
D.112.5
[答案]:C
[解析]:創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。可抵扣的應納稅所得額為250×70%=175(萬元)。應納稅所得額=450-189-175=86(萬元)。
8. 北京紅杉樹貿(mào)易有限公司總機構在北京，上海、青島分設兩個二級分支機構，2009年上海分支機構收入、工資、資產(chǎn)三項分別是80萬、30萬、50萬;青島分支機構收入、工資、資產(chǎn)三項分別是70萬、40萬、60萬;2011年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，上海分支機構一季度預繳稅款為( )萬元。(已知：三因素權重依次為0.35、0.35、0.30)
A.37.60
B.67.2
C.75.2
D.82.3
[答案]:A
[解析]:總機構應按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下：某分支機構分攤比例=0.35×(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和)+0.30×(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和) 上海分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+70)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[50÷(50+60)]=47% 上海分支機構應預繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)
9. 2011年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其他業(yè)務收入400萬元，債務重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中公益性捐贈支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2011年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.16.2
B.16.8
C.27
D.28
[答案]:C
[解析]:公益性捐贈扣除限額=(1200+400+100-1600)×12%=12(萬元)，實際發(fā)生20萬元，準予扣除12萬元。 應納稅額=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(萬元)
10. 下列關于稅前扣除的政策陳述，正確的是( )。
A.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費，不作為籌建期間的虧損
B.運輸工具稅前計提折舊的最低年限為4年
C.企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當月起計算折
D.大修理支出，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年
[答案]:A
[解析]:飛機、火車、輪船以外的運輸工具，最低年限為4年;企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
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