旅行社會計做賬的流程是什么
如果在旅行社的會計崗位上工作，具體的做賬流程是怎樣的？下面是小編為你整理的旅行社會計做賬的流程，希望對你有幫助。
旅行社會計做賬的流程
(一)旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計的概念 旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計是企業(yè)會計的一個分支，是企業(yè)管理的重要組成部分。它以貨幣為計量單位，采用專門方法，收集處理經(jīng)濟(jì)信息，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，是謀求優(yōu)化經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動。
(二)旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計的核算范圍
(1)從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面看，旅游、飲食服務(wù)都屬于第三產(chǎn)業(yè)，具體包括旅游業(yè)、飲食業(yè)和服務(wù)業(yè)。
A.旅游業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的一個重要部門。它憑借旅游資源，以旅游設(shè)施為條件，為人們的旅游游覽服務(wù)，是一個資金周轉(zhuǎn)快，換匯成本低的行業(yè)。
B.飲食業(yè)是利用一定的設(shè)施，通過職工的烹飪技術(shù)，將主、副原材料加工為菜肴或食品，同時提供消費(fèi)設(shè)施、場所和服務(wù)，滿足消費(fèi)者的需要，直接為消費(fèi)者服務(wù)。
C.服務(wù)業(yè)是利用企業(yè)的場所和設(shè)施，如職工提供的服務(wù)和具有特殊技術(shù)的勞動，達(dá)到滿足消費(fèi)者住宿、衛(wèi)生美容、精神文化生活及衣著等方面的需要，直接為消費(fèi)者服務(wù)。
(2)從會計核算方面看， 《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計制度》規(guī)定，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)包括旅行社、飯店(賓館、酒店)、渡假村、游樂場、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理、咨詢等各類服務(wù)企業(yè)。不在《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計制度》中核算的服務(wù)企業(yè)有旅游車船公司、旅游商貿(mào)公司等。
(三)旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計的特點(diǎn)
中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū) 企業(yè)會計的特點(diǎn)是由會計對象決定的，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營特征決定其會計核算的特點(diǎn)。由于旅游、飲食服務(wù)企業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)，從總的來講，其經(jīng)營特點(diǎn)表現(xiàn)為以服務(wù)為中心，輔之以生產(chǎn)和商品流通，直接為消費(fèi)者服務(wù)。與工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)相比，在會計核算上表現(xiàn)為以下特點(diǎn)：
1.核算方法不同
旅游企業(yè)和飲食企業(yè)都執(zhí)行生產(chǎn)、零售和服務(wù)三種職能，在會計核算上就必須分不同業(yè)務(wù)結(jié)合工業(yè)企業(yè)、流通企業(yè)的會計核算方法進(jìn)行核算。例如：旅游活動，它是一種新型高級的綜合消費(fèi)。相應(yīng)的，旅游企業(yè)則是一種新興的綜合性的社會服務(wù)企業(yè)。為了滿足旅游者食、住、行、游、買多方面的消費(fèi)，旅游業(yè)的經(jīng)營涉及旅行社、旅游飯店、旅游商場、旅游娛樂場，以及各種旅游服務(wù)企業(yè)，也涉及到民航、鐵路、文物、園藝、工藝美術(shù)等部門和行業(yè)。因此，許多旅游企業(yè)兼有生產(chǎn)、銷售和服務(wù)職能。
飲食業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，同樣執(zhí)行生產(chǎn)、零售和服務(wù)三種職能，即：一方面從事菜肴和食品的烹制;一方面將烹制品直接供應(yīng)消費(fèi)者。在供應(yīng)過程中，為消費(fèi)者提供消費(fèi)場所、用具和服務(wù)活動。此外，飲食制品的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和技藝要求復(fù)雜，在會計核算上也很難像工業(yè)企業(yè)那樣，按產(chǎn)品逐次逐件進(jìn)行完整的成本計算，一般只能核算經(jīng)營單位或經(jīng)營種類耗用原材料的總成本，以及營業(yè)收入和各項費(fèi)用支出。 , 2.收入和費(fèi)用分布結(jié)構(gòu)不同
以服務(wù)業(yè)為例，服務(wù)業(yè)通常由專門從業(yè)人員提供帶有技藝性的勞動，以及運(yùn)用與之相適應(yīng)的設(shè)備和工具作為主要服務(wù)內(nèi)容。在會計核算上，需反映按規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所得的營業(yè)收入，服務(wù)過程中開支的各項費(fèi)用和加工過程中耗用的原材料成本。
3.自制商品與外購商品分別核算
為了分別掌握自制商品和外購商品的經(jīng)營成果，加強(qiáng)對自制產(chǎn)品的核算與管理，經(jīng)營外購商品銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，還要對自制商品和外購商品分開進(jìn)行核算。
4.涉外性
主要指旅游企業(yè)和大飯店。例如旅游企業(yè)的接待工作，主要有三種類型：一是組織國內(nèi)旅游者在國內(nèi)進(jìn)行旅游活動;二是組織國內(nèi)旅游者出國進(jìn)行游覽活動;三是接待國外旅游者到國內(nèi)進(jìn)行游覽活動。后兩種類型的業(yè)務(wù)活動，都是涉外性質(zhì)業(yè)務(wù)。因此，在會計核算中，具有關(guān)于按照外匯管理條例和外匯兌換券管理辦法辦理外匯存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算的業(yè)務(wù)。涉及到外匯業(yè)務(wù)，應(yīng)采用復(fù)幣記賬，反殉原幣和本幣，計算匯兌損益和換匯成本。
二、營業(yè)收入
(一)營業(yè)收入的確認(rèn)
旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的營業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的收入，包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的營業(yè)收入主要是提供勞務(wù)取得的收入。它是企業(yè)經(jīng)營取得的總成果，亦稱勞動總成果。該類企業(yè)大多是多功能的，經(jīng)營項目繁雜，收入結(jié)算方法較多，必須合理確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的勞務(wù)收入按時入賬。 營業(yè)收入的確信，一般應(yīng)以提供了勞務(wù)，收到了貨款或取得了收取貨款憑據(jù)時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。
旅行社(不論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社)組織境外旅游者到國內(nèi)旅游應(yīng)以旅行團(tuán)離境(或離開本地)時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn);旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn);旅行社組織國內(nèi)旅游者在國內(nèi)旅游，也應(yīng)以旅行團(tuán)旅行返回時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。飲食業(yè)以收到貨款或取得了貨款憑據(jù)時確認(rèn)營業(yè)收入;先服務(wù)后收款的服務(wù)業(yè)，以提供了勞務(wù)時確認(rèn)營業(yè)收入;照相、洗染業(yè)等服務(wù)業(yè)，以接受服務(wù)時反映營業(yè)收入，期末扣減未完成作業(yè)部分。
(二)營業(yè)收入的核算
企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，按實際價款記入“營業(yè)收入”科目。其核算內(nèi)容包括飯店、賓館、旅店的客房收入、餐館收入、商品部收入、車隊收入、其他收入等;旅行社的綜合服務(wù)收入、組團(tuán)外聯(lián)收入、零星服務(wù)收入、票務(wù)收入、旅游及加項收入、其他收入等;酒樓、餐館等飲食業(yè)的餐費(fèi)收入、冷熱飲收入、服務(wù)收入、其他收入等;理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)的服務(wù)收入;各類企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)收入。期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
三、旅游服務(wù)企業(yè)成本和費(fèi)用的核算
(一)旅游服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本和費(fèi)用核算的特點(diǎn)和內(nèi)容
1.核算特點(diǎn)
(1)旅游服務(wù)企業(yè)經(jīng)營的項目多，因而會計核算也有不同的內(nèi)容和方法。經(jīng)營項目有旅行社、客房，客車出租等服務(wù)業(yè)務(wù)，也有商品經(jīng)銷業(yè)務(wù)，還有餐飲生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)。對生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)，在成本費(fèi)用核算上有歸集成本費(fèi)用的核算，對商品經(jīng)營項目要核算經(jīng)營成本，對旅行社、客房服務(wù)，則主要是核算營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用。
(2)旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較，其主要特點(diǎn)在于后者為物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，會計核算的主要對象是生產(chǎn)制造過程，而前者為旅游服務(wù)性企業(yè)，會計核算的主要對象是商品經(jīng)銷和各項服務(wù)過程。因此，旅游服務(wù)企業(yè)的營業(yè)成本和費(fèi)用核算有其自身的特點(diǎn)。
(3)旅游服務(wù)企業(yè)的成本項目和費(fèi)用主要是按營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用劃分的。管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用作為當(dāng)期費(fèi)用單獨(dú)核算，從每期的營業(yè)收入中直接扣除。
2.營業(yè)成本和費(fèi)用核算的'內(nèi)容
旅游服務(wù)企業(yè)的成本和費(fèi)用項目一般是按費(fèi)用要素劃分，即分為“營業(yè)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”、“輔助營業(yè)支出”和“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”五項。其中，輔助營業(yè)支出在期末要分配攤?cè)敫黜棤I業(yè)費(fèi)用中。因此，主要是使用“營業(yè)成本”和“營業(yè)費(fèi)用”兩個科目核算企業(yè)各營業(yè)部門成本費(fèi)用開支。管理費(fèi)用是核算公司管理機(jī)構(gòu)的和非營業(yè)性的費(fèi)用開支。“財務(wù)費(fèi)用”則是核算企業(yè)的利息支出、匯兌損失和金融機(jī)構(gòu)手續(xù)等費(fèi)用開支。對營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用的明細(xì)項目介紹如下：
(1)營業(yè)成本的明細(xì)項目：
�、俨惋嫚I業(yè)成本：包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經(jīng)營中耗用的各種食品原材料、飲料、調(diào)料、配料等的實際成本。
�、谏唐蜂N售成本：指售出商品的進(jìn)價。
�、燮嚑I業(yè)成本：應(yīng)比照運(yùn)輸企業(yè)會計制度，即出租汽車經(jīng)營中所產(chǎn)生的實際成本，包括司機(jī)工資、燃料費(fèi)、材料費(fèi)、輪胎費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、低值易耗品攤銷，制服費(fèi)和其他直接費(fèi)用等。
④旅行社的營業(yè)成本，包括各項代收代付費(fèi)用，如代收的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、專業(yè)活動費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險費(fèi)、機(jī)場費(fèi)等。
�、菡障�、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。
(2)營業(yè)費(fèi)用的明細(xì)項目：
1)職工工資：指部門管理人員和服務(wù)人員的工資，根據(jù)有關(guān)規(guī)定計提。
2)職工福利費(fèi)：指按國家規(guī)定企業(yè)應(yīng)支付給職工的洗澡費(fèi)、交通費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、奶費(fèi)、書報費(fèi)、探親路費(fèi)等各項費(fèi)用。
3)工作餐費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費(fèi)用。
4)物料消耗：包括企業(yè)的日常用品、辦公用品、日常維修材料、零配件等支出。
5)包裝費(fèi)：指旅游服務(wù)企業(yè)在銷售商品等經(jīng)營活動中消耗的包裝物品開支。
6)保管費(fèi)：指旅游服務(wù)企業(yè)為客人提供行李、服裝等物品的保管發(fā)生的開支
7)展覽費(fèi)：指企業(yè)為舉辦展覽而發(fā)生的開支。
8)清潔衛(wèi)生費(fèi)：指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業(yè)為保持服務(wù)場所和設(shè)備的清潔衛(wèi)生而發(fā)生的開支。
9)低值易耗品攤銷：指企業(yè)使用的低值易耗品攤?cè)氡酒诘慕痤~。
10)折舊費(fèi)：指企業(yè)內(nèi)部按提供經(jīng)營服務(wù)的固定資產(chǎn)和有關(guān)規(guī)定計算折舊列入。各部門也可以不計提折舊費(fèi)，由企業(yè)統(tǒng)一計提折舊，列入管理費(fèi)用。
11)燃料費(fèi)：指餐飲部門烹飪食品實際支付的煤氣費(fèi)用，客車出租等所耗用汽油、柴油費(fèi)用的實際支出等。
12)修理費(fèi)：指部門財產(chǎn)修理的支出。
13)水電費(fèi)：指企業(yè)內(nèi)部各部門實際水電費(fèi)支出。
14)制服費(fèi)：指各部門職工的工作服支出。
15)洗滌費(fèi)：指企業(yè)為洗滌窗簾、桌布、制服等各種織物的開支。
16)租賃費(fèi)：指部門向外單位租賃財產(chǎn)支付的費(fèi)用。包括租賃的固定資產(chǎn)改良和大修理工程的支出
17)勞保用品費(fèi)：指有關(guān)部門職工所需勞保用品支出。
18)保險費(fèi)：指部門財產(chǎn)向保險公司投保支付的費(fèi)用。
19)郵電費(fèi)：指部門實際支付的郵電費(fèi)。
20)差旅費(fèi)：指部門職工出差費(fèi)用。
21)運(yùn)雜費(fèi)：指部門購買物品支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等開支
22)手續(xù)費(fèi)：指部門在經(jīng)營過程中支付給其他單位代銷、代營手續(xù)費(fèi)。
23)廣告費(fèi)：為推廣業(yè)務(wù)發(fā)生的各項支出。
24)存貨盤虧、盤盈：指部門存貨發(fā)生的盤盈或盤虧。
25)其他營業(yè)費(fèi)用：一般包括報紙雜志費(fèi)、車船使用牌照費(fèi)、差旅費(fèi)。
(二)營業(yè)成本和費(fèi)用的核算
1.營業(yè)成本的核算
企業(yè)的營業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營業(yè)收入相互配比。當(dāng)月實現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的營業(yè)成本同時登記入賬。旅行社之間的費(fèi)用結(jié)算， 由于有一個結(jié)算期，當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用支出不能與實現(xiàn)的營業(yè)收入同時入賬時，應(yīng)按計劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn)，待算出實際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時，借記“營業(yè)成本”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。期末，應(yīng)將“營業(yè)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。“營業(yè)成本”科目的明細(xì)賬應(yīng)與“營業(yè)收入”科目的明細(xì)賬設(shè)置相適應(yīng)。
2.營業(yè)費(fèi)用的核算
營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費(fèi)用。費(fèi)用發(fā)生時，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計折舊”、“應(yīng)付工資”等科目。期末，應(yīng)將“營業(yè)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。“營業(yè)費(fèi)用”科目應(yīng)按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)賬
四、旅游、服務(wù)行業(yè)營業(yè)稅金及附加的核算
(一)營業(yè)稅及附加的類別 旅游、飲食服務(wù)企業(yè)應(yīng)由各項經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。
1.營業(yè)稅
營業(yè)稅是以營業(yè)收入額為課稅對象的一個稅種。旅游、飲食服務(wù)企業(yè)從事生產(chǎn)、零售、服務(wù)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人(課稅主體，以下簡稱納稅人)。納稅人只要取得營業(yè)收入，不論有無盈利都必須照章納稅。營業(yè)稅是一種價內(nèi)稅，一般不會導(dǎo)致納稅人虧損。飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等企業(yè)應(yīng)按營業(yè)收入的一定比例計算交納營業(yè)稅;旅行社應(yīng)按營業(yè)收入凈額(營業(yè)收入扣除代收代付房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用)，計算繳納營業(yè)稅。應(yīng)交納的營業(yè)稅=營業(yè)收入額×適用稅率。
2.城市維護(hù)建設(shè)稅
這是根據(jù)應(yīng)交納的營業(yè)稅稅金總額，按稅法規(guī)定的稅率計算繳納的一種地方稅。它用于維護(hù)城市建設(shè)。應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅=營業(yè)稅金總額*適用稅率。
3.教育費(fèi)附加
這是根據(jù)應(yīng)交納營業(yè)稅稅金總額，按規(guī)定比例計算交納的一種地方附加費(fèi)。應(yīng)交納教育費(fèi)附加=營業(yè)稅金總額×適用稅率。
(二)稅金及附加的核算方法
旅游、飲食服務(wù)企業(yè)發(fā)生的營業(yè)稅金及附加應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。該科目核算企業(yè)與營業(yè)收入有關(guān)的，應(yīng)由各項經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。企業(yè)的營業(yè)稅金及附加應(yīng)按月計算，月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)由各種營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等科目。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
旅游業(yè)是按照差額計算營業(yè)稅的
旅行社財務(wù)人員的工作
1.月底財務(wù)系統(tǒng)的結(jié)賬，報表生成
2.旅行社的稅務(wù)月報、季報、年報
3.其他申請：社保、住房公積金賬號的申請
4.旅行社業(yè)績及利潤核算
5.旅行社銷售人員業(yè)績核算：收入、成本、利潤
6.旅行社月、季、年的管理費(fèi)用，收入、成本、利潤的核算
旅行社財務(wù)工作的問題
1.各個業(yè)務(wù)的處理
旅行社的很多業(yè)務(wù)不能取得正規(guī)的發(fā)票，現(xiàn)實的一個難題就是財務(wù)人員不能把所有的業(yè)務(wù)都記錄上報，但是又要準(zhǔn)確的記錄公司的財務(wù)情況。財務(wù)人員需要記錄內(nèi)外兩套賬，內(nèi)賬要將各種收入支出都記錄在案，來準(zhǔn)確的記錄公司的運(yùn)作;外賬就是將不合規(guī)的業(yè)務(wù)情況剔除，將符合財務(wù)規(guī)定和稅法的業(yè)務(wù)記錄，做賬，將來生成財務(wù)報告，作為納稅依據(jù)。用Excel做的財務(wù)數(shù)據(jù)相當(dāng)于內(nèi)賬，而用財務(wù)軟件做的數(shù)據(jù)生成的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表做外賬。
2.收入的確定
收入的多少，應(yīng)以對外開具的發(fā)票為依據(jù)：包括開具的地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票和國稅小規(guī)模增值稅發(fā)票。
3.成本的確定
成本核算：與旅游有關(guān)的、稅務(wù)局認(rèn)可的正規(guī)發(fā)票。具體有：住宿、團(tuán)隊餐費(fèi)、租用的旅游車、景點(diǎn)門票、機(jī)票、火車票和其他各種相關(guān)發(fā)票。
4.利潤的確定
旅行社采用的是差額納稅，即：應(yīng)納稅計算額為團(tuán)款收入-成本支出的余額。
根據(jù)北京市關(guān)于扶持微小企業(yè)關(guān)于稅收優(yōu)惠的第71號文件：差額在3萬元以下，小規(guī)模收入在3萬元以下可以申請免稅。學(xué)員可根據(jù)自己所在旅行社的實際情況，到所管轄的稅務(wù)所找專管員咨詢和辦理減免稅的有關(guān)手續(xù)。
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