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注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。以下小編為大家整理的注會(huì)《審計(jì)》中的知識(shí)點(diǎn)——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源，幫助考生梳理記憶。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查程序已了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
詢問(wèn)：
| 詢問(wèn)對(duì)象 | 獲取信息 |
| 治理層 | 了解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境 |
| 內(nèi)部審計(jì)人員 | 了解其針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作，以及管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/td> |
| 參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工 | 評(píng)估被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性 |
| 內(nèi)部法律顧問(wèn) | 了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況、產(chǎn)品保證和售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴（如合營(yíng)企業(yè)）的安排、合同條款的含義以及訴訟情況等 |
| 營(yíng)銷或銷售人員 | 了解被審計(jì)單位的營(yíng)銷策略及其變化、銷售趨勢(shì)以及與客戶的合同安排 |
分析程序：
分析程序既可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。在實(shí)施分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較;如果發(fā)現(xiàn)異�；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮這些比較結(jié)果。如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實(shí)施分析程序的結(jié)果可能僅初步顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，將分析程序的結(jié)果與識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)獲取的其他信息一并考慮，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解并評(píng)價(jià)分析程序的結(jié)果。
觀察和檢查：
觀察和檢查程序可以支持對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問(wèn)結(jié)果，并可以提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息。
實(shí)施觀察和檢查程序：
1、觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
2、檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)
3、閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告
4、實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和廠房設(shè)備
5、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的出來(lái)過(guò)程(穿行測(cè)試)
無(wú)限風(fēng)光在險(xiǎn)峰，CPA這場(chǎng)長(zhǎng)途跋涉中，我們用毅力譜寫最美的音符，我們用樂(lè)觀高唱?jiǎng)倮膭P歌。不要放棄你的夢(mèng)想，做注會(huì)路上堅(jiān)定的追夢(mèng)者。
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