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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》全真模擬試題及答案
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試下個(gè)月舉行綜合階段測(cè)試了，下面一起來(lái)看看《稅法》全真模擬試題及答案，希望對(duì)考生復(fù)習(xí)有所幫助!
1、某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)(位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，2015年12月計(jì)算的應(yīng)納增值稅為-89萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物免抵退稅額120萬(wàn)元;將其自行研發(fā)的符合條件的節(jié)能環(huán)保技術(shù)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)某科技開(kāi)發(fā)公司，取得轉(zhuǎn)讓收入60萬(wàn)元，其中技術(shù)咨詢收入5萬(wàn)元。對(duì)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.該企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅2.75萬(wàn)元
B.2015年12月該企業(yè)應(yīng)退增值稅120萬(wàn)元
C.該企業(yè)的技術(shù)咨詢收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅0.25萬(wàn)元
D.2015年12月該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅2.17萬(wàn)元
【答案】D
【解析】對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，屬于營(yíng)改增業(yè)務(wù)，但免征增值稅。出口退稅中應(yīng)退稅額89萬(wàn)元，免抵稅額=120-89=31(萬(wàn)元)，應(yīng)納城建稅=31×7%=2.17(萬(wàn)元)。
2、位于市區(qū)的甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2015年8月從農(nóng)民手中收購(gòu)一批原木，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款30000元，將其運(yùn)到位于縣城的乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成實(shí)木地板，乙企業(yè)當(dāng)月加工完畢并由甲企業(yè)收回，向甲企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)18000元，已知乙企業(yè)無(wú)同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格，實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳的城建稅為( )元。
A.64.95
B.116.05
C.169.84
D.49.82
【答案】B
【解析】城建稅的適用稅率，應(yīng)當(dāng)按照納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行，但是由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行，所以甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳的城建稅=[30000×(1-13%)+18000]/(1-5%)×5%×5%=116.05(元)。
3、下列選項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納契稅的是( )。
A.出讓土地使用權(quán)的國(guó)土資源管理局
B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司
C.承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的社會(huì)團(tuán)體
D.購(gòu)買花園別墅的住戶
【答案】D
【解析】契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅;社會(huì)團(tuán)體承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研、教學(xué)的，免征契稅。
4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項(xiàng)所得中，按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地的是( )。
A.銷售貨物所得
B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.利息所得
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來(lái)源地;選項(xiàng)B：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地;選項(xiàng)c：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資方所在地確定所得來(lái)源地
5、某企業(yè)是生產(chǎn)電機(jī)的企業(yè)，在境外設(shè)有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。2015年該企業(yè)的境內(nèi)甲營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)盈利1000萬(wàn)元，境內(nèi)乙營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損150萬(wàn)元，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損100萬(wàn)元。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，關(guān)于各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損的處理，下列表述正確的是( )。
A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利
B.境內(nèi)乙營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)甲營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利
C.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損是否抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，適用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)的法律
D.境內(nèi)甲營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利先彌補(bǔ)境內(nèi)乙營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損，有余額的部分再?gòu)浹a(bǔ)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損
【答案】B
【解析】企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
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