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稅務(wù)師行業(yè)轉(zhuǎn)型路在何方
有人認(rèn)為，一段時(shí)期以來(lái)占據(jù)著稅務(wù)師事務(wù)所收入“大頭”的涉稅鑒證是行業(yè)的“支柱項(xiàng)目”，甚至?xí)蔀樵撔袠I(yè)的“主打業(yè)務(wù)”。這種認(rèn)識(shí)對(duì)嗎?稅務(wù)師行業(yè)的“主打業(yè)務(wù)”究竟是什么?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于稅務(wù)師轉(zhuǎn)型的知識(shí)，歡迎閱讀。
一、稅務(wù)師行業(yè)的突圍之路在何方
曲軍表示，一段時(shí)間以來(lái)，稅務(wù)師行業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)由三大部分組成：涉稅鑒證業(yè)務(wù)、代理申報(bào)業(yè)務(wù)和咨詢(xún)籌劃業(yè)務(wù)。
而這三大業(yè)務(wù)各自具有鮮明的特點(diǎn)。代理申報(bào)是一項(xiàng)稅務(wù)所的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，從事的工作內(nèi)容主要包括代理記賬、各稅種的申報(bào)代理(含申報(bào)準(zhǔn)備)、各項(xiàng)稅務(wù)事宜的申報(bào)辦理。該業(yè)務(wù)有著廣泛的市場(chǎng)需求，但由于其業(yè)務(wù)內(nèi)容相對(duì)單一、業(yè)務(wù)水平要求相對(duì)較低，所以該項(xiàng)業(yè)務(wù)的收費(fèi)相對(duì)而言也比較低廉，但市場(chǎng)需求量大，應(yīng)該成為稅務(wù)師事務(wù)所的基礎(chǔ)主業(yè)。咨詢(xún)籌劃屬于稅務(wù)所的一項(xiàng)高端業(yè)務(wù)，從事的工作內(nèi)容主要包括稅收方案的策劃、稅收政策應(yīng)用的咨詢(xún)、稅收籌劃等。咨詢(xún)籌劃體現(xiàn)了一家稅務(wù)所的技術(shù)含金量所在。對(duì)咨詢(xún)籌劃有需求的企業(yè)，主要集中在大型企業(yè)。由于籌劃將為納稅人起到減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收成本作用，所以咨詢(xún)籌劃的收費(fèi)較高，能為稅務(wù)所帶來(lái)較高的收益。但是對(duì)從事咨詢(xún)籌劃的業(yè)務(wù)技術(shù)要求較高，就目前行業(yè)的從業(yè)水平來(lái)看，難以形成規(guī)模效應(yīng)。反觀涉稅鑒證業(yè)務(wù)，一方面稅務(wù)所的收費(fèi)并不高，另一方面其中蘊(yùn)含的技術(shù)含金量也不算高，而由于其并沒(méi)有明確的法律依據(jù)，考慮到其所處的市場(chǎng)地位，鑒證業(yè)務(wù)為從業(yè)者帶來(lái)較大的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。所以，從三大業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及優(yōu)勢(shì)來(lái)看，有著廣泛市場(chǎng)需求的代理申報(bào)和代表著稅務(wù)所技術(shù)水平的咨詢(xún)籌劃都可成為稅務(wù)所未來(lái)的發(fā)展方向。
二、為大連稅務(wù)師爭(zhēng)取市場(chǎng)、強(qiáng)化環(huán)境
據(jù)曲軍介紹，大連市的稅務(wù)師事務(wù)所早幾年前就開(kāi)始進(jìn)行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，重點(diǎn)發(fā)展以記賬申報(bào)為主，高端稅務(wù)咨詢(xún)?yōu)檩o的業(yè)務(wù)主體，以納稅人的涉稅需求為服務(wù)重點(diǎn)。目前，全市74家稅務(wù)師事務(wù)所，涉稅鑒證業(yè)務(wù)只占到總收入的20%，而且這數(shù)字中有60%是政府采購(gòu)的土地清算業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)。在這種業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)下，這次暫停涉稅鑒證業(yè)務(wù)對(duì)大連的涉稅服務(wù)市場(chǎng)并沒(méi)有很大的影響。
多年來(lái)，大連市稅務(wù)師行業(yè)按照市場(chǎng)需求去拓展業(yè)務(wù)，以代理申報(bào)和稅務(wù)咨詢(xún)?yōu)橹鳂I(yè)，保持生存發(fā)展能力;同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)軟環(huán)境建設(shè)來(lái)擴(kuò)大稅務(wù)師的影響，為其更好地開(kāi)拓市場(chǎng)提供方便，從而保證了大連稅務(wù)師行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
據(jù)曲軍介紹，大連稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)展大體有四種模式。信永中和稅務(wù)師事務(wù)所代表著第一種模式。該事務(wù)所是大連地區(qū)較大的一家，收入在業(yè)內(nèi)排名前列。該事務(wù)所的主要服務(wù)對(duì)象是中日合資企業(yè)，主要幫助企業(yè)代理申報(bào)及提供日常的咨詢(xún)服務(wù)，這些業(yè)務(wù)的收入占比較高，事務(wù)所的發(fā)展比較穩(wěn)健。有一部分中小稅務(wù)師事務(wù)所以為中小企業(yè)代理記賬、代理申報(bào)為主業(yè)，其中有的已經(jīng)從手工記賬，逐步發(fā)展到計(jì)算機(jī)記賬乃至互聯(lián)網(wǎng)記賬方式，借助現(xiàn)代化技術(shù)手段提高勞動(dòng)效率，降低成本，使得本來(lái)收費(fèi)較低的業(yè)務(wù)也能帶來(lái)可觀的利潤(rùn)。部分擁有較多涉稅人才的事務(wù)所選擇為企業(yè)做涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理方面的服務(wù)。事務(wù)所“從政策要業(yè)務(wù)”，通過(guò)對(duì)新政策的梳理，形成有價(jià)值的產(chǎn)品銷(xiāo)售給納稅人，或者借助產(chǎn)品幫助企業(yè)做納稅健康檢查，使其降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。另外有一部分相對(duì)高端的事務(wù)所面向大型企業(yè)做高端服務(wù)，即稅收籌劃范疇的，如資本重組、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算等復(fù)雜業(yè)務(wù)。這些服務(wù)一般收費(fèi)較高。
除了稅務(wù)師事務(wù)所按照市場(chǎng)需求開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)外，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然沒(méi)有直接為其創(chuàng)造“商機(jī)”，更多是軟環(huán)境方面的支持，讓事務(wù)所更好發(fā)展。比如在同城通辦開(kāi)通之初，率先向稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)放此項(xiàng)業(yè)務(wù)，有的基層局專(zhuān)門(mén)為其開(kāi)通綠色通道。此外，讓稅務(wù)師參與國(guó)稅12366服務(wù)熱線、稅收權(quán)益保護(hù)志愿服務(wù)等活動(dòng)，擴(kuò)大稅務(wù)師的影響力，服務(wù)更多的納稅人，同時(shí)也解決了部分稅務(wù)機(jī)關(guān)本身難以解決的問(wèn)題。下一步，大連市國(guó)稅局、地稅局醞釀將納稅評(píng)估指標(biāo)傳遞給稅務(wù)師事務(wù)所，使其更好地服務(wù)納稅人。
三、國(guó)外稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)驗(yàn)
東北財(cái)經(jīng)大學(xué)教授趙恒群介紹，由涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供部分涉稅服務(wù)在發(fā)達(dá)國(guó)家已有幾十年乃至上百年的歷史，其產(chǎn)生的背景各不相同。涉稅服務(wù)最早起源于日本，在19世紀(jì)后期，由于稅制的日益復(fù)雜，納稅人為了節(jié)省時(shí)間和精力委托他人代辦涉稅事宜而產(chǎn)生的。美國(guó)的注冊(cè)代理人制度始于1884年，聯(lián)邦議會(huì)為了解決遺留下來(lái)的財(cái)產(chǎn)問(wèn)題，規(guī)定可由代理人代農(nóng)場(chǎng)主與聯(lián)邦政府進(jìn)行協(xié)商，結(jié)果使糾紛得到圓滿解決。從此，代理人在美國(guó)得到發(fā)展，并不斷拓展到財(cái)務(wù)處理、稅款繳納等經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。韓國(guó)實(shí)行涉稅服務(wù)是在二次世界大戰(zhàn)后，為解決因經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、工商企業(yè)的大量增加而帶來(lái)的征納之間的矛盾而產(chǎn)生的。盡管各國(guó)開(kāi)展涉稅服務(wù)的初衷、時(shí)間不一，但其作用是一致的，都在為納稅人提供了便利的同時(shí)，保證了稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)、足額地征收稅款。
以日本為例，日本實(shí)行的是“稅理士制度”。該制度起源于納稅人對(duì)涉稅服務(wù)的需求。稅理士的法定業(yè)務(wù)有四項(xiàng)：一是稅務(wù)代理，二是稅務(wù)文書(shū)的編寫(xiě)，三是稅務(wù)咨詢(xún)，四是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。由于稅理士的中介身份，日本對(duì)稅理士的執(zhí)業(yè)規(guī)范也有著嚴(yán)格的要求，最重要的一點(diǎn)是“獨(dú)立且公正的立場(chǎng)”。從中可見(jiàn)，涉稅鑒證并未存在于日本的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中。
美國(guó)是另外一種典型。美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局局長(zhǎng)道格拉斯.舒爾曼在約翰斯霍普金斯大學(xué)演講時(shí)稱(chēng)，美國(guó)稅務(wù)代理業(yè)是稅務(wù)部門(mén)改進(jìn)納稅服務(wù)和加強(qiáng)稅收征管進(jìn)程中最重要的盟友。道格拉斯.舒爾曼局長(zhǎng)為什么稱(chēng)美國(guó)稅務(wù)代理業(yè)為稅務(wù)部門(mén)最重要的盟友，因?yàn)槊绹?guó)80%的納稅人是通過(guò)稅務(wù)代理來(lái)進(jìn)行申報(bào)納稅。美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局只要牢牢握住稅務(wù)代理人的手，就等于間接的為美國(guó)1.4億個(gè)納稅人提供了納稅服務(wù)。這說(shuō)明代理申報(bào)已成為美國(guó)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)的主要業(yè)務(wù)。
趙恒群說(shuō)，從日本、美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)看，他們的涉稅服務(wù)市場(chǎng)都是以代理申報(bào)和稅務(wù)咨詢(xún)?yōu)橹�，涉稅服�?wù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)是提供涉稅法律服務(wù)的機(jī)構(gòu)而不是以鑒證為主的機(jī)構(gòu)。從征管法提出的“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜”指的也是稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)(稅務(wù)代理人)，提供的是代為辦理稅務(wù)事宜的服務(wù)。所以不論是從國(guó)際慣例和法理上講，稅務(wù)師事務(wù)所的未來(lái)的業(yè)務(wù)主攻方向是以代理記賬、申報(bào)、咨詢(xún)?yōu)闃I(yè)務(wù)主攻方向上發(fā)展。
除了業(yè)務(wù)上的發(fā)展，樹(shù)立稅務(wù)師的稅務(wù)專(zhuān)家形象也是重中之重。在日本，稅理士就是“稅務(wù)專(zhuān)家”，已經(jīng)得到日本社會(huì)和企業(yè)的廣泛認(rèn)同。日本企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到“稅務(wù)專(zhuān)家”對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，并形成了向“稅務(wù)專(zhuān)家”——稅理士咨詢(xún)稅務(wù)問(wèn)題的習(xí)慣。
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