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2024稅務師考試《財務與會計》備考題(附答案)(通用10份)
在學習和工作的日常里,我們最熟悉的就是試題了,試題是命題者根據(jù)測試目標和測試事項編寫出來的。什么類型的試題才能有效幫助到我們呢?下面是小編精心整理的稅務師考試《財務與會計》備考題試題(附答案),歡迎閱讀,希望大家能夠喜歡。
稅務師考試《財務與會計》備考題附答案 1
多項選擇題
1 下列屬于資金需要量預測步驟的有()。
A銷售預測
B估計需要的資產(chǎn)
C估計收入、費用和留存收益
D確定外部融資額
E生產(chǎn)預測
2 資金需要量預測的主要方法有()。
A編制現(xiàn)金預算法
B預計現(xiàn)金流量表法
C邊際貢獻法
D銷售百分比法
E回歸分析預測法
3 在一定時期和一定業(yè)務量范圍內,關于固定成本與變動成本下列說法正確的有()。
A固定成本總額與產(chǎn)銷量無關
B變動成本總額與產(chǎn)銷量無關
C單位固定成本與產(chǎn)銷量反向變動
D單位固定成本與產(chǎn)銷量正向變動
E單位變動成本與產(chǎn)銷量正向變動
4 關于盈虧臨界點,下列說法正確的有()。
A是企業(yè)收入和總成本相等時的狀態(tài)
B是企業(yè)邊際貢獻等于變動成本時的狀態(tài)
C是企業(yè)邊際貢獻等于固定成本時的狀態(tài)
D是企業(yè)邊際貢獻大于變動成本時的狀態(tài)
E邊際貢獻為零的狀態(tài)
5 下列屬于企業(yè)全面預算作用的有()。
A明確企業(yè)經(jīng)營目標
B有助于改善企業(yè)的投資決策
C控制經(jīng)濟活動
D考核評價業(yè)績
E協(xié)調各方面關系
6 下列屬于全面預算內容的有()。
A銷售預算
B資本支出預算
C固定預算
D財務預算
E增量預算
7 下列項目中,屬于企業(yè)財務預算內容的有()。
A資本支出預算
B現(xiàn)金預算
C預計利潤表
D銷售預算
E預計資產(chǎn)負債表
8 下列屬于財務預算編制基礎的有()。
A生產(chǎn)預算
B資本支出預算
C現(xiàn)金預算
D預計財務報表
E增量預算
9 與定期預算編制方法相比,滾動預算編制方法的優(yōu)點包括()。
A透明度高
B及時性強
C可比性強
D連續(xù)性好
E完整性好
多項選擇題答案
1[答案]:ABCD
[解析]:資金需要量預測的步驟
(1)銷售預測
(2)估計需要的資產(chǎn)
(3)估計收入、費用和留存收益
(4)估計所需要的追加資金需要量,確定外部融資額。
[該題針對“資金需要量預測的方法和步驟”知識點進行考核]
2[答案]:DE
[解析]:企業(yè)資金需要量的預測方法主要包括銷售百分比法和回歸分析預測法。
[該題針對“資金需要量預測的方法和步驟”知識點進行考核]
3[答案]:AC
[解析]:固定成本是指與產(chǎn)銷量沒有直接關系,在一定時期和一定業(yè)務量范圍內其發(fā)生總額保持相對穩(wěn)定不變的成本;變動成本是指隨產(chǎn)銷量變化而變動的成本。即固定成本與產(chǎn)銷量無關,變動成本與產(chǎn)銷量有關。但是對于單位成本而言,單位固定成本與產(chǎn)銷量反方向變動;單位變動成本是固定不變的。
[該題針對“利潤預測常用的幾項指標,預測目標利潤額 ”知識點進行考核]
4[答案]:AC
[解析]: 盈虧臨界點也稱保本點、損益平衡點,它是企業(yè)不虧不賺、利潤總額為0的狀態(tài)。
利潤總額=銷售收入-全部成本
=銷售收入-變動成本-固定成本
=邊際貢獻-固定成本
=0
[該題針對“利潤預測常用的幾項指標,預測目標利潤額 ”知識點進行考核]
5[答案]:ACDE
[解析]:選項B,有助于改善企業(yè)的投資決策屬于資金需要量預測的`意義。
[該題針對“全面預算”知識點進行考核]
6[答案]:ABD
[解析]:全面預算的內容包括銷售預算、資本支出預算和財務預算三個部分。
[該題針對“全面預算”知識點進行考核]
7[答案]:BCE
[解析]:財務預算主要包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表。
[該題針對“財務預算的內容 ”知識點進行考核]
8[答案]:AB
[解析]:財務預算的綜合性最強,是預算的主體。但是,財務預算的各項指標又依賴于生產(chǎn)預算和資本支出預算。因此,生產(chǎn)預算和資本支出預算是財務預算的基礎。
[該題針對“財務預算的編制方法”知識點進行考核]
9[答案]:ABDE
[解析]:與定期預算編制方法相比,滾動預算編制方法的優(yōu)點包括:透明度高、及時反映企業(yè)的變化,使預算連續(xù)、完整。
[該題針對“財務預算的編制方法”知識點進行考核]
稅務師考試《財務與會計》備考題附答案 2
單項選擇題
1 下列項目中不屬于財務管理內容的是()。
A籌集資金
B投資管理
C股利分配
D資源戰(zhàn)略管理
2 財務管理方法中對企業(yè)前景影響最重要、最直接的方法是()。
A財務預測
B財務決策
C財務預算
D財務控制
3 下列各項企業(yè)財務管理目標中,能夠同時考慮資金的時間價值和投資風險因素的是()。
A產(chǎn)值最大化
B利潤最大化
C每股收益最大化
D企業(yè)價值最大化
4 關于企業(yè)價值最大化,下列說法不正確的是()。
A企業(yè)價值最大化等同于股東財富最大化
B企業(yè)價值最大化考慮了資金的時間價值和風險價值
C可以避免經(jīng)營行為短期化
D不能避免經(jīng)營行為短期化
5 下列不屬于財務管理特點的是()。
A專項性強
B涉及面廣
C綜合程度高
D靈敏度高
6 下列關于利率的表述中不正確的是()。
A利率是資金這種特殊商品的交易價格
B利率有名義利率和實際利率之分
C通貨膨脹預期補償率受當前通貨膨脹水平的影響
D風險補償率受風險大小的影響,風險越大要求的報酬率越高
7 將金融市場劃分為發(fā)行市場和流通市場是從()角度來劃分的。
A交易的期限
B交割的時間
C交易的性質
D交易的直接對象
8 下列說法不正確的是()。
A復利現(xiàn)值系數(shù)是復利終值系數(shù)的倒數(shù)
B年金終值系數(shù)是年金現(xiàn)值系數(shù)的倒數(shù)
C永續(xù)年金是指無期限的年金,因為沒有終止期限所以就沒有終值
D遞延年金的現(xiàn)值P=A×(PVAR,M+N-PVAR,M)
9 某人希望在5年末取得本利和20 000元,則在年利率為2%,單利計息的方式下,此人現(xiàn)在應當存入銀行()元。
A18 114
B18 18182
C18 004
D18 000
10 某人退休時有現(xiàn)金10萬元,擬選擇一項回報比較穩(wěn)定的投資項目,這項投資的報酬率為8%,則每年可以希望得到的固定回報為()萬元。
A04
B08
C016
D064
11 某人分期付款購買住宅,從第2年開始每年年末支付50 000元,共需支付10年,假設銀行借款利率為5%,則該項分期付款如果現(xiàn)在一次性支付,需要支付()元。(PVA5%,10=77217; PV5%,1=09524)
A386 08500
B367 70735
C350 17910
D465 33350
12 甲方案在5年中每年年初付款1 000元,乙方案在5年中每年年末付款1 000元,若利率相同,則二者在第五年年末時的終值()。
A相等
B前者大于后者
C前者小于后者
D可能會出現(xiàn)上述三種情況中的任何一種
13 某企業(yè)投資一個新項目,經(jīng)測算其標準離差率為48%,如果該企業(yè)以前投資相似項目的投資報酬率為16%,標準離差率為50%,無風險報酬率為6%并一直保持不變,則該企業(yè)投資這一新項目的預計投資報酬率為()。
A156%
B159%
C165%
D220%
14 下列有關投資風險的說法不正確的是()。
A確定風險報酬率可以由決策人員根據(jù)自己的經(jīng)驗和各行業(yè)的情況進行主觀判斷
B投資的風險價值有風險報酬額和風險報酬率兩種表現(xiàn)形式。
C風險價值是指投資者因在投資活動中冒風險而取得的超過資金時間價值的額外報酬
D投資風險越大,投資者實際獲得的報酬就越多
15 已知甲方案投資收益率的期望值為15%,乙方案投資收益率的期望值為12%,兩個方案都存在投資風險。比較甲、乙兩方案風險大小應采用的指標是()。
A方差
B凈現(xiàn)值
C標準離差
D標準離差率
16 某企業(yè)擬進行一項存在一定風險的完整工業(yè)項目投資,有甲、乙兩個方案可供選擇。已知甲方案凈現(xiàn)值的期望值為1 000萬元,標準離差為300萬元;乙方案凈現(xiàn)值的期望值為1 200萬元,標準離差為330萬元。下列結論中正確的是()。
A甲方案優(yōu)于乙方案
B甲方案的風險大于乙方案
C甲方案的風險小于乙方案
D無法評價甲乙方案的風險大小
17 甲乙兩投資方案的預計投資報酬率均為25%,甲方案的標準離差率小于乙方案的標準離差率,則下列表述正確的是()。
A甲方案風險小于乙方案風險
B甲乙兩方案風險相同
C甲方案風險大于乙方案風險
D甲乙兩方案風險大小依各自的風險報酬系數(shù)大小而定
參考答案
1[答案]:D
[解析]:財務管理的主要內容包括籌集資金、投資管理、營運資金管理、股利分配,所以本題應選D。
2[答案]:B
[解析]:財務管理的方法包括財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析,其中對企業(yè)前景影響最重要、最直接的方法是財務決策。
3[答案]:D
[解析]:企業(yè)價值最大化同時考慮了資金的'時間價值與投資風險因素。
4[答案]:D
[解析]:企業(yè)價值最大化考慮了資金的時間價值和風險價值,考慮了企業(yè)的長遠利益,所以可以避免經(jīng)營行為短期化的問題。
5[答案]:A
[解析]:財務管理區(qū)別于其他管理的主要特點為:涉及面廣、綜合程度強、靈敏度高,選項A不屬于財務管理的特點。
6[答案]:C
[解析]:通貨膨脹預期補償率與將來的通貨膨脹水平有關,與當前的通貨膨脹水平關系不大。
7[答案]:C
[解析]:金融市場按照交易的性質可以分為發(fā)行市場和流通市場。
8[答案]:B
[解析]:年金現(xiàn)值系數(shù)的倒數(shù)是投資回收系數(shù)而不是年金終值系數(shù),年金終值系數(shù)的倒數(shù)是償債基金系數(shù)。
9[答案]:B
[解析]:現(xiàn)在應當存入銀行的數(shù)額=20 000/(1+5×2%)=18 18182(元)
10[答案]:B
[解析]:按照永續(xù)年金的計算公式P=A/r 得到A=P×r=10×8%=08(萬元)。
11[答案]:B
[解析]:本題是考查遞延年金現(xiàn)值的計算,現(xiàn)在需要的支付額=50 000×(PVA5%,10)×(PV5%,1)=367 70735(元)。
12[答案]:B
[解析]:因為即付年金終值=普通年金的終值×(1+i),所以,在年金、期限和利率相同的前提下,即付年金終值大于普通年金的終值。
13[答案]:A
[解析]:投資報酬率=KF+KR=KF+β×V,根據(jù)相似項目的報酬率和標準離差以及無風險報酬率,可以計算出相似的風險報酬系數(shù)β=(16%-6%)/50%=02,從而可以計算出該新項目的投資報酬率=6%+48%×02=156%。
14[答案]:D
[解析]:投資風險越大,投資者要求得到的風險報酬率越大,但實際得到的報酬不一定就很多,所以D的說法不準確。
15[答案]:D
[解析]:在比較期望值不相等的投資方案的風險時,應使用標準離差率指標。
16[答案]:B
[解析]:因為期望值不同,衡量風險應該使用標準離差率。
甲的標準離差率=300/1 000=03,乙的標準離差率=330/1 200=0275,所以乙方案的風險較小。
17[答案]:A
[解析]:當兩方案預計報酬率相等時,標準離差率越大風險越大,所以選項A正確。
稅務師考試《財務與會計》備考題附答案 3
1.下列不同經(jīng)濟周期,企業(yè)采用的財務管理戰(zhàn)略錯誤的是( )。
A.在經(jīng)濟復蘇期,應實行長期租賃
B.在經(jīng)濟蕭條期,應保持市場份額
C.在經(jīng)濟繁榮期,應提高產(chǎn)品價格
D.在經(jīng)濟衰退期,應增加長期采購
E.在經(jīng)濟蕭條期,應開展營銷規(guī)劃
【答案】DE
【解析】在經(jīng)濟衰退期,應停止長期采購。在經(jīng)濟繁榮期,應開展營銷規(guī)劃。
2.下列關于貨幣時間價值系數(shù)關系的表述中,正確的有( )。
A.普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)關系
B.復利終值系數(shù)和復利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關系
C.單利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關系
D.復利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關系
E.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)關系
【答案】ABC
【解析】復利現(xiàn)值系數(shù)=1/ (1+i)",復利終值系數(shù)=1× (1+i)",兩者相乘為 1,所以互為倒數(shù)。年金終值系教和年金現(xiàn)值系數(shù)并不是互為倒數(shù)的。
3.下列關于衡量資產(chǎn)風險的表述中,正確的有( )。
A.一般來說,離散程度越大,風險越大
B.期望值不相同的兩個項目,標準離差率越大,風險越大
C.期望值不相同的兩個項目,標準離差越大,標準離差率就越大
D.期望值相同的兩個項目,標準離差越大,風險越大
E.期望值相同的兩個項目,標準離差越大,標準離差率就越大
【答案】ABDE
【解析】離散程度是用以衡量風險大小的統(tǒng)計指標。一般來說,離散程度越大,風險越大;離散程度越小,風險越小。選項A正確。在期望值相同的情況下,標準離差越大,風險越大,反之,標準離差越小,則風險越小。在期望值不相同的情況下(需要比較標準離差率=標準離差/期望值),標準離差大,標準離差率不一定大。選項B、D、E 正確,選項C錯誤。
4.甲公司持有的證券資產(chǎn)組合由 X、Y 兩只股票構成,對應單項資產(chǎn)β系數(shù)分別為0.6和0.8,每股市價分別為5元和10元,股票數(shù)量分別為1 000股和2 000股。假設短期國債的利率為 4%,市場組合收益率為 10%。下列該資產(chǎn)組合的表述中正確的有( )。
A.必要收益率為 8.56%
B.無風險收益率為 4%
C.風險收益率為 7.6%
D.市場風險溢酬為 10%
E.證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)為 0.76
【答案】ABE
【解析】無風險收益率即為短期國債利率 4%,選項 B 正確。市場風險溢酬=10%-4%=6%,選項 D 錯誤。證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)=0.6×(5×1 000)/(5×1 000+10×2 000)+0.8×(10×2 000)/(5×1 000+10×2 000)=0.76,選項 E 正確。該證券資產(chǎn)組合的風險收益率=0.76×6%=4.56%,選項 C 錯誤。該證券資產(chǎn)組合的必要收益率=4%+4.56%=8.56%,選項 A 正確。
5.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項產(chǎn)生的匯兌差額影響當期損益的有()。
A.外幣兌換
B.接受外幣資本投資
C.外幣計價的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動
D.外幣計價的其他權益工具投資公允價值變動
E.長期應付款
【答案】ACE
【解析】外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌差額應計入財務費用科目,影響當期損益,選項A正確;外幣投入資本屬于非貨幣性項目,企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,應當采用交易日即期匯率折算,外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額,選項B錯誤;外幣計價的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的匯兌差額計入公允價值變動損益,影響當期損益,選項C正確;外幣計價的其他權益工具投資公允價值變動產(chǎn)生的匯兌差額,計入其他綜合收益,不影響當期損益,選項D錯誤;長期應付款屬于外幣貨幣性項目,應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算,因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額作為財務費用,計入當期損益,選項E正確。
6.與固定預算法相比,下列屬于彈性預算法特點的有( )。
A.考慮了預算期可能不同的業(yè)務量水平
B.市場及變化趨勢預測的準確性、預算項目與業(yè)務量之間依存關系的判斷水平等會對彈性預算的合理性造成較大影響
C.有利于企業(yè)近期目標和長期目標的結合
D.編制預算的彈性較大,不受現(xiàn)有費用約束
E.保持預算在時間上的持續(xù)性
【答案】AB
【解析】選項 C;屬于滾動預算的特點;選項 D;屬于零基預算的特點;選項 E;屬于滾動預算的特點。
7.下列選項中影響其他綜合收益的有()。
A.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分
B.外幣財務報表折算差額
C.因長期股權投資采用成本法核算確認的被投資單位的其他綜合收益
D.金融資產(chǎn)重分類按規(guī)定可以將原計入其他綜合收益的利得或損失轉入當期損益的部分
E.因債權投資重分類為其他債權投資確認的貸方差額
【答案】ABDE
【解析】現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分、外幣財務報表折算差額、金融資產(chǎn)重分類按規(guī)定可以將原計入其他綜合收益的利得或損失轉入當期損益的部分以及因債權投資重分類為其他債權投資確認的貸方差額應計入其他綜合收益,選項ABDE正確;成本法核算的長期股權投資不需要根據(jù)被投資方所有者權益的變動而進行調整,選項C錯誤。
8.下列有關金融資產(chǎn)的說法中,正確的有()。
A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)滿足一定條件時可重分類
B.其他權益工具投資滿足條件時可以和交易性金融資產(chǎn)重分類
C.在初始確認時,企業(yè)可以將非交易性權益工其投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
D.企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)時,應當按照取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額
E.資產(chǎn)負債表日,企業(yè)應以預期信用損失為基礎,對分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)進行減值處理
【答案】ACE
【解析】選項B,其他權益工具投資不可以重分類。選項D,企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)時,相關交易費用計入“投資收益”。
9.企業(yè)進行債務擔保,在被擔保方無法履行合同時,下列事項應確認預計負債的有()。
A.12月31日企業(yè)已被判決敗訴,并承諾按規(guī)定承擔賠償金額
B.12月31日企業(yè)已被判決敗訴,能夠確定賠償金額,但企業(yè)正在上訴
C.12月31日法院尚未判決,企業(yè)預計敗訴可能性為60%,并且可以合理估計賠償金額
D.12月31日企業(yè)已被終審判決敗訴,賠償金額可以確定,但預期可以獲得補償金額大于賠償金額
E.12月31日法院尚未判決,企業(yè)預計敗訴可能性為30%,可以合理估計賠償金額
【答案】BC
【解析】企業(yè)已經(jīng)被判決敗訴,賠償金額可以確定,且企業(yè)已同意支付,所以應確認為其他應付款,不屬于或有事項,選項AD錯誤;企業(yè)已被判決敗訴,能夠確定賠償金額,但企業(yè)正在上訴,仍屬于或有事項,應按一審判決金額確認預計負債,選項B正確;法院尚未判決,預計敗訴可能性為60%,且金額能夠可靠計量,滿足或有事項確認預計負債條件,應確認預計負債,選項C正確;法院尚未判決,企業(yè)預計敗訴可能性為30%,可以合理估計賠償金額,不滿足或有事項確認預計負債條件,不應確認預計負債,選項E錯誤。
10.下列關于存貨清查賬務處理,表述正確的有()。
A.盤盈的存貨應通過“以前年度損益調整”科目核算
B.盤盈的存貨經(jīng)批準后凈收益應沖減管理費用
C.盤虧的存貨應將其相應的進項稅額轉出
D.存貨盤虧可收回的過失人賠償,計入其他應收款
E.存貨盤虧的凈損失,經(jīng)批準后應計入管理費用
【答案】BD
【解析】存貨盤盈、盤虧均通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算,選項A錯誤;經(jīng)批準后凈收益應沖減管理費用,選項B正確;如果是管理不善導致的存貨盤虧,進項稅額應當轉出,如果是自然災害導致的存貨盤虧,進項稅額無須轉出,選項C錯誤;存貨盤虧可收回的保險賠償和過失人賠償計入其他應收款,選項D正確;管理不善導致的存貨盤虧凈損失,經(jīng)批準后應計入管理費用,自然災害導致的存貨盤虧凈損失,應計入營業(yè)外支出,選項E錯誤。
11.下列關于持有待售資產(chǎn)的后續(xù)核算,說法不正確的有( 。。
A.后續(xù)資產(chǎn)負債表日后如果持有待售資產(chǎn)公允價值減去出售費用后的凈額增加,以前減記的所有金額應予以恢復
B.無論是轉為持有待售資產(chǎn)以前確認的減值金額還是劃分為持有待售資產(chǎn)以后確認的減值金額,都不得轉回
C.后續(xù)資產(chǎn)負債表日后如果持有待售資產(chǎn)公允價值減去出售費用后的凈額增加,應在轉為持有待售資產(chǎn)后確認的資產(chǎn)減值損失金額內轉回以前減記的.金額
D.在初始計量或在資產(chǎn)負債表日重新計量持有待售資產(chǎn)時,如果其賬面價值高于公允價值減去出售費用后的凈額,差額應確認為資產(chǎn)減值損失
E.持有待售的處置組中商譽的減值不能轉回
【答案】AB
【解析】后續(xù)資產(chǎn)負債表日后如果持有待售的非流動資產(chǎn)公允價值減去出售費用后的凈額增加,以前減記的金額應當予以恢復,并在轉為持有待售資產(chǎn)后確認的資產(chǎn)減值損失金額內轉回,轉回金額計入當期損益,但在轉為持有待售資產(chǎn)前確認的資產(chǎn)減值損失及商譽減值不得轉回。
12.下列關于土地使用權會計處理的表述中,正確的有()。
A.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地,需要計提折舊
B.企業(yè)取得土地使用權并在地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物并自用時,土地使用權與建筑物應當分別進行攤銷和計提折舊
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物,相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本
D.企業(yè)改變土地使用權的用途,停止自用土地使用權用于賺取租金或資本增值時,相關土地使用權按照投資性房地產(chǎn)核算
E.企業(yè)為自用外購不動產(chǎn)支付的價款應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配,難以分配的,應當全部作為固定資產(chǎn)核算
【答案】BCDE
【解析】按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地,不需要計提折舊,選項A錯誤;企業(yè)取得土地使用權并在地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物并自用時,土地使用權與建筑物應當分別進行攤銷和計提折舊,選項B正確;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物,相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本,選項C正確;企業(yè)改變土地使用權的用途,停止自用土地使用權用于賺取租金或資本增值時,相關土地使用權按照投資性房地產(chǎn)核算,選項D正確;企業(yè)為自用外購不動產(chǎn)支付的價款應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配,難以分配的,應當全部作為固定資產(chǎn)核算,選項E正確。
13.下列各項變動中,屬于會計估計變更的有()。
A.因技術進步,固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法
B.存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權平均法
C.壞賬準備的計提比例由5%提高到10%
D.由于會計人員的錯誤估計,將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年調整為8年
E.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式
【答案】AC
【解析】本固定資產(chǎn)折舊方法的變更、壞賬準備的計提比例變更,屬于會計估計變更,選項AC正確;發(fā)出存貨的計價方法變更和投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更,屬于會計政策變更,選項BE錯誤;由于會計人員的錯誤估計而產(chǎn)生的影響,屬于會計差錯,選項D錯誤。
14.下列各項中,屬于企業(yè)破產(chǎn)清算計量屬性的有()。
A.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值
B.歷史成本
C.重置成本
D.公允價值
E.破產(chǎn)債務清償價值
【答案】AE
【解析】破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應當以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計量;在破產(chǎn)清算期間的負債應當以破產(chǎn)債務清償價值計量,選項AE正確。
15.企業(yè)的資產(chǎn)進行減值測試時需預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量,則其應當包括的內容有( )。
A.處置資產(chǎn)所收到的凈現(xiàn)金流量
B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
C.與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量
D.為使在建工程達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出
E.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
【答案】ABD
【解析】預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量,應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎,不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量,也不應當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量。預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量包括:資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入;為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必須的預計現(xiàn)金流出(使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出);處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。
16.以下有關交易費用的相關表述中,說法正確的有()。
A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費應計入交易性金融資產(chǎn)的初始成本
B.購買方作為合并對價發(fā)行的債務性工具所支付的手續(xù)費、傭金計入負債初始確認金額
C.發(fā)行權益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等應沖減資本公積,資本公積不足沖減的,應沖減留存收益
D.購買方為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務費用等中介費用以及其他相關管理費用,應當于發(fā)生時計入當期損益
E.取得股權投資時,已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利應計入初始投資成本
【答案】BCD
【解析】取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費應計入投資收益,而非初始成本,選項A錯誤;購買方作為合并對價發(fā)行的債務性工具所支付的手續(xù)費、傭金計入負債初始確認金額,選項B正確;發(fā)行權益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等應沖減資本公積,資本公積不足沖減的,應沖減留存收益,選項C正確;購買方為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務費用等中介費用以及其他相關管理費用,應當于發(fā)生時計入當期損益,選項D正確;取得股權投資時,已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利應單獨作為應收項目,選項E錯誤。
17.甲公司2022年5月1日以銀行存款100萬元對乙公司進行投資,占其注冊資本的20%,采用權益法核算。至2023年12月31日,甲公司對乙公司股權投資的賬面價值為 300 萬元,其中可重分類進損益的其他綜合收益為 200 萬元。2024年1月2日甲公司以銀行存款 600萬元取得乙公司 40%股權,形成非同一控制下的企業(yè)合并,改用成本法核算。下列有關甲公司追加投資時的會計處理中,正確的有( 。。
A. “其他綜合收益”減少 200 萬元
B. “長期股權投資 —— 其他綜合收益(乙公司)”減少200 萬元
C. “銀行存款”減少 600 萬元
D. “長期股權投資 —— 乙公司”900 萬元
E. “投資收益”增加 200 萬元
【答案】BCD
【解析】權益法→成本法,按照“權益法賬面+追加部分公允”作為改按成本法核算的長期股權投資的初始投資成本。
借:長期股權投資 —— 乙公司9 000 000
貸:長期股權投資 —— 投資成本 1 000 000
—— 其他綜合收益 2 000 000
銀行存款 6 000 000
原確認的其他綜合收益 100 萬元,不作會計處理。
18.下列各項中,通常表明企業(yè)向客戶轉讓該商品的承諾與合同中的其他承諾不可明確區(qū)分的有()。
A.企業(yè)需提供重大的服務以將該商品與合同中承諾的其他商品進行整合,形成合同約定的某個或某些組合產(chǎn)出轉讓給客戶
B.該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大修改
C.該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大定制
D.該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關聯(lián)性
E.該商品對價金額取決于其他合同的定價或履行情況
【答案】ABCD
【解析】本題考查的是識別合同中單項履約義務的判斷,本題為否定式提問。下列情形通常表明企業(yè)向客戶轉讓該商品的承諾與合同中的其他承諾不可明確區(qū)分:
。1)企業(yè)需要提供重大的服務以將該商品與合同中承諾的其他商品進行整合,形成合同約定的某個或某些組合產(chǎn)出轉讓給客戶,選項A選上;
(2)該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制,選項BC選上;
。3)該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關聯(lián)性,合同中承諾的每一單項商品均受到合同中其他商品的重大影響,選項D選上。選項E屬于合同合并相關內容,不選。
19.關于債權人和債務人的會計處理,下列說法正確的有( 。。
A.以多項資產(chǎn)清償債務,債權人應優(yōu)先考慮確認抵債非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值
B.以多項資產(chǎn)清償債務或者組合方式進行債務重組的,債權人放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額,應當計入當期損益
C.將債務轉為權益工具,債務人確認的權益工具應按照公允價值計量,不能可靠計量的,應按照所清償債務的公允價值計量
D.債務人所清償債務的賬面價值與轉讓資產(chǎn)的賬面價值以及權益工具和重組債務的確認金額之和的差額,應當計入當期損益
E.債務人多項抵債資產(chǎn)均為金融資產(chǎn),債務人債務的賬面價值與償債金融資產(chǎn)賬面價值的差額,計入其他收益
【答案】BCD
【解析】選項 A,債權人應當先確認和計量受讓的金融資產(chǎn)和重組債權,然后按照受讓的金融資產(chǎn)以外的各項資產(chǎn)的公允價值比例,對放棄債權的公允價值扣除受讓金融資產(chǎn)和重組債權確認金額后的凈額進行分配,并以此為基礎按有關規(guī)定分別確定各項資產(chǎn)的成本;選項 E,債務人以金融資產(chǎn)清償債務的,債務的賬面價值與償債金融資產(chǎn)賬面價值的差額,計入投資收益。
20.下列各項中,因資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎不一致產(chǎn)生的暫時性差異不影響利潤表中“所得稅費用”項目的有()。
A.內部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)
B.其他權益工具投資公允價值變動
C.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動
D.計提產(chǎn)品質量保證損失
E.附銷售退回條款的銷售估計退貨部分
【答案】AB
【解析】內部研發(fā)形成的無形資產(chǎn),其賬面價值和計稅基礎會形成暫時性差異,但不確認該暫時性差異的所得稅影響,選項A選上;其他權益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益,形成暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)(負債)計入其他綜合收益,選項B選上;交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入公允價值變動損益,計提產(chǎn)品質量保證損失計入銷售費用,以及附銷售退回條款的銷售估計退貨部分形成暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)(負債)計入所得稅費用,選項CDE不選。
稅務師考試《財務與會計》備考題附答案 4
甲公司為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為 13%,適用企業(yè)所得稅稅率為 25%。甲公司 2021 年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:
。1)2 月 1 日,甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議,向乙公司銷售商品,成本為 80 萬元,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為 100 萬元、稅額為 13 萬元。協(xié)議規(guī)定,甲公司應在當年 6 月 30 日將所售商品購回,回購價為 110 元,另需支付增值稅 14.3 萬元。貨款已實際收付。
(2)3 月 1 日,甲公司與丁公司簽訂合同,向其銷售一批產(chǎn)品。合同約定,該批產(chǎn)品將于 2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式,即丁公司可以在 2 年后交付產(chǎn)品時支付 449.44 萬元,或者在合同簽訂時支付 400 萬元。丁公司選擇在合同簽訂時支付貨款。該批產(chǎn)品的控制權在交貨時轉移。甲公司于 3 月 1 日收到丁公司支付的貨款400 萬元。上述價格均不包含增值稅,且假定不考慮相關稅費影響。假定該融資費用不符合借款費用資本化的要求。合同期間的實際利率為 6%。
。3)4 月 10 日,甲公司向丙公司賒銷商品 200 件,單位售價 4 萬元(不含增值稅),單位成本 3 萬元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定,商品賒銷期為 1 個月,6 個月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司,甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量,給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗,合理地估計退貨率為 20%。退貨期滿日,丙公司實際退回商品 50 件。
(4)5 月 10 日,甲公司與客戶簽訂合同,向其銷售 A、B 兩項商品,A 商品的單獨售價 為 6 萬元;B 商品的單獨售價為 24 萬元,合同價款為 28 萬元。合同約定,A 商品于合同開始日交付,B 商品在一個月之后交付,只有當兩項商品全部交付之后,甲公司才有權收取 28 萬 元的合同對價。假定 A 商品和 B 商品成本分別為 4 萬元和 16 萬元,分別構成單項履約義務,其控制權在交付時轉移給客戶。上述價格均不包含增值稅,且假定不考慮相關稅費影響。
。5)7 月 1 日,甲公司與客戶簽訂合同,為客戶裝修一棟辦公樓,包括安裝一部電梯, 合同總金額為 100 萬元。甲公司預計的合同總成本為 80 萬元,其中包括電梯的采購成本 30 萬 元。12 月 1 日,甲公司將電梯運達施工現(xiàn)場并經(jīng)過客戶驗收,客戶已取得對電梯的控制權,但是根據(jù)裝修進度,預計 2022 年 2 月才會安裝該電梯。截至 2021 年 12 月 31 日,甲公司累計發(fā)生成本 40 萬元,其中包括支付給電梯供應商的采購成本 30 萬元以及因采購電梯發(fā)生的運輸和人工等相關成本 10 萬元。假定該裝修服務(包括安裝電梯)構成單項履約義務,并屬于在某一時段內履行的履約義務,甲公司是主要責任人,但不參與電梯的設計和制造;甲公司采用成本法確定履約進度;上述金額均不含增值稅。
根據(jù)上述資料,回答下列問題。
1.根據(jù)資料(1),2021 年 2 月甲公司會計處理應確認( 。。
A.主營業(yè)務收入 100 萬元
B.其他應付款 100 萬元
C.其他應付款 102 萬元
D.財務費用 2 萬元
【答案】CD
【解析】該事項屬于具有融資性質的售后回購,2 月 1 日不能確認收入,收到的款項應確認為負債(其他應付款和應交稅費)。2 月~ 6 月每月計提利息費用 2 萬元,確認為其他應付和財務費用。
。1)2 月 1 日發(fā)出商品時:
借:銀行存款113
貸:其他應付款 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13
借:發(fā)出商品80
貸:庫存商品 80
。2)計提的利息費用:(110 - 100)÷5 = 2(萬元)。
借:財務費用 2
貸:其他應付款 2
。3)6 月 30 日購回銷售的商品:
借:其他應付款 110
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)14 .3
貸:銀行存款 124.3
借:庫存商品 80
貸:發(fā)出商品 80
2. 根據(jù)資料(2),2021年3月甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品時應確認主營業(yè)務收入( 。┤f元。
A.400
B.449.44
C.49.44
D.0
【答案】D
【解析】甲公司的`賬務處理為:
。1)2021年3月1日收到貨款:
借:銀行存款 400
未確認融資費用 49 .44
貸:合同負債 449.44
(2)2021年3月~ 2022年2月確認融資費用:
借:財務費用(400×6%)24
貸:未確認融資費用24
。3)2022 年 3 月~2023 年 2 月確認融資費用、交付產(chǎn)品:
借:財務費用(424×6%)25 .44
貸:未確認融資費用 25.44
借:合同負債449.44
貸:主營業(yè)務收入 449.44
3. 根據(jù)資料(3),甲公司在退貨期滿日收到丙公司實際退回商品50件時,應沖減( )。
A. 主營業(yè)務收入150萬元
B. 主營業(yè)務成本104萬元
C. 預計負債160萬元
D. “應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”1.3萬元
【答案】C
【解析】該事項屬于附有銷售退回條件的商品銷售,且能夠合理估計退貨率。相關的會計分錄為:
4 月 10 日:
借:應收賬款904
貸:主營業(yè)務收入 640
預計負債(200×20%×4) 160
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)104
借:主營業(yè)務成本480
應收退貨成本 120
貸:庫存商品 600
10月10日,退貨期滿,實際退回50件
借:預計負債(40×4)160
主營業(yè)務收入 (10×4)40
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(50×4×13%)26
貸:銀行存款 (50×4×1.13)226
借:庫存商品(50×3)150
貸:應收退貨成本 (40×3)120
主營業(yè)務成本 (10×3)30
4.根據(jù)資料(4),2021 年 5 月甲公司確認銷售收入會計處理中,不正確的是( 。
A.分攤至 A 商品的合同價款為 5.6 萬元
B.交付 A 商品時確認合同資產(chǎn) 5.6 萬元
C.交付 A 商品時確認主營業(yè)務收入 6 萬元
D.交付 B 商品時確認主營業(yè)務收入 22.4 萬元
【答案】C
【解析】A 商品分攤價款= 6÷(6 + 24)×28 = 5.6(萬元);B 商品分攤價款= 24÷(6 + 24)×28 = 22.4(萬元)。
。1)交付 A 商品時:
借:合同資產(chǎn)5 .6
貸:主營業(yè)務收入 5.6
借:主營業(yè)務成本4
貸:庫存商品 4
。2)交付 B 商品時:
借:應收賬款 28
貸:合同資產(chǎn) 5.6
主營業(yè)務收入 22.4
借:主營業(yè)務成本16
貸:庫存商品 16
5. 根據(jù)資料(5),按履約進度甲公司 2021 年電梯裝修的收入為( 。┤f元。
A.50
B.44
C.30
D. 0
【答案】B
【解析】資料(5)合同履約進度=(40-30)/(80-30)= 20%;
收入=(100-30)×20%+ 30 = 44(萬元);成本=(80-30)×20%+ 30 = 40(萬元)。
6.上述經(jīng)濟業(yè)務對甲公司 2021 年度利潤總額的影響額是( 。┤f元。
A.120
B.152
C.132
D.128
【答案】C
【解析】2021 年度利潤總額 =-10(資料 1)- 20(資料2:融資費用=400×6%×10/12)+ 150[資料3:按最終銷售 150 件計算利潤=(4-3)×150]+ 8(資料4:28-4-16)+ 4(資料5:44-40)=132(萬元)。
稅務師考試《財務與會計》備考題附答案 5
1.乙公司2×22年1月1日發(fā)行在外普通股8 000萬股,2×22年6月30日以2×22年1月1日總股數(shù)為基礎,每10股送10股。2×22年12月1日,發(fā)行新股6 000萬股,若2×22年凈利潤為25 000萬元,則2×22年基本每股收益為()元。
A.2
B.1.14
C.1.52
D.1.39
【答案】C
【解析】發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)=8 000×2+6 000×1/12=16 500(萬股),基本每股收益=25 000/16 500≈1.52(元),選項C正確。派發(fā)股票股利、資本公積轉增資本、拆股或并股等,一般不考慮權重。
2.下列關于市場風險溢酬的表述中,錯誤的是( )。
A.若市場抗風險能力強,則市場風險溢酬的數(shù)值就越大
B.若市場對風險越厭惡,則市場風險溢酬的數(shù)值就越大
C.市場風險溢酬反映了市場整體對風險的平均容忍度
D.市場風險溢酬附加在無風險收益率之上
【答案】A
【解析】市場風險溢酬是附加在無風險收益率之上的,由于承擔了市場平均風險所要求獲得的補償,它反映的是市場作為整體對風險的平均“容忍”程度,市場對風險越是厭惡和回避,要求的補償就越高,市場風險溢酬的數(shù)值就越大,如果市場的抗風險能力強,則對風險的厭惡和回避就不是很強烈,要求的補償就越低,所以市場風險溢酬的數(shù)值就越小,選項A的表述錯誤;選項BCD的表述正確。
3.下列兩種證券資產(chǎn)組合能夠最大限度的降低風險的是( )。
A.兩項證券資產(chǎn)的收益率完全負相關
B.兩項證券資產(chǎn)的收益率的相關系數(shù)等于 0
C.兩項證券資產(chǎn)的收益率完全正相關
D.兩項證券資產(chǎn)的收益率不完全相關
【答案】A
【解析】當兩項資產(chǎn)的收益率完全負相關時,兩項資產(chǎn)的風險可以充分地抵消,甚至完全抵消。
4.某公司2×19年年初所有者權益為2億元(已扣除客觀因素影響),2×19年年末所有者權益為3億元。該公司2×19年的資本保值增值率是( )。
A.50%
B.75%
C.120%
D.150%
【答案】D
【解析】資本保值增值率=期末所有者權益/期初所有者權益×100%=3/2×100%=150%,選項D正確。
5.某公司生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品,預計計劃年度銷售量為10 000件,單價為300元,單位變動成本為200元,固定成本為200 000元。假設銷售單價增長了10%,則銷售單價的敏感系數(shù)為( )。
A.0.1
B.3.75
C.1
D.3
【答案】B
【解析】單價上漲前的息稅前利潤=10 000×(300-200)-200 000=800 000(元);單價上漲后的息稅前利潤=10 000×[300×(1+10%)-200]-200 000=1 100 000(元);息稅前利潤增長率=(1 100 000-800 000)/800 000=37.5%。則銷售單價的敏感系數(shù)=37.5%/10%=3.75。
6.甲公司2×20年敏感性資產(chǎn)和敏感性負債總額分別為1 600萬元和800萬元,實現(xiàn)銷售收入5 000萬元,公司預計2×21年的銷售收入將增長20%,銷售凈利潤率為8%,利潤留存率為10%,無須追加固定資產(chǎn)投資,則該公司采用銷售百分比法預測2×21年的追加資金需求量為()萬元。
A.120
B.112
C.160
D.320
【答案】C
【解析】 2×21年追加的資金需求量=增加的敏感性資產(chǎn)-增加的敏感性負債=1 600×20%-800×20%=160(萬元),選項C正確。
【易混辨析】本題問的是需要追加的資金需求量,并不是問的外部融資需求量,因此只需要計算出增加的敏感性資產(chǎn)和增加的敏感性負債的差額即可。
7.黃河公司原有普通股1 000萬元,資本成本為 10%,長期債券2 000萬元,資本成本為8.5%,F(xiàn)向銀行借款800萬元,期限為5年、年利率為5%,分次付息到期一次還本,籌資費用率為零。黃河公司向銀行取得新的長期借款后,公司普通股市價為10元/股。預計下年度每股股利由1.8元提高到2元,以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅率為25%,不考慮其他相關稅費。黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為( )。
A.10.79%
B.18.30%
C.9.49%
D.9.40%
【答案】A
【解析】新增銀行借款后的普通股資本成本=2÷10+1%=21%
新增銀行借款后的綜合資本成本=21%×1 000÷(1 000+2 000+800)+8.5% ×2 000÷(1 000 +2 000+800)+5%×(1-25%) ×800÷ (1 000+2 000 +800) =10.79%
8.關于現(xiàn)金周轉期的計算,下列公式中正確的是( )。
A.現(xiàn)金周轉期=應收賬款周轉期+應付賬款周轉期-存貨周轉期
B.現(xiàn)金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期+應付賬款周轉期
C.現(xiàn)金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期
D.現(xiàn)金周轉期=存貨周轉期+應付賬款周轉期-應收賬款周轉期
【答案】C
【解析】現(xiàn)金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期。所以選擇 C。
9.甲公司與乙銀行簽訂一份周轉信用協(xié)議,協(xié)議約定,2023 年度信貸最高限額為 800 萬元,借款利率為 6%,承諾費率 0.5%,同時乙銀行要求保留 15%的補償性余額。甲公司 2023 年度實際借款 500 萬元,則該筆借款的實際利率是( )。
A.7.41%
B.6.30%
C.7.06%
D.6.03%
【答案】A
【解析】該筆借款的實際利率=(500×6%+300×0.5%)/(500-500×15%)=7.41%。
10.甲公司2022年度實現(xiàn)凈利潤350萬元,流通在外的普通股加權平均數(shù)為500萬股,優(yōu)先股100萬股,優(yōu)先股股息為每股1元,如果2022年末普通股的每股市價為20元,則甲公司的市盈率是( )。
A.35
B.50
C.40
D.55
【答案】C
【解析】每股收益=(350-100×1)/500=0.5(元/股),市盈率=每股市價/每股收益=20/0.5=40,選項 C 正確。
11.甲公司2023年初發(fā)行在外的普通股30 000萬股,2023年3月1日新發(fā)行普通股25 260萬股,2023年10月1日回購普通股4 200萬股,以備將來獎勵員工只用。2023年度實現(xiàn)凈利潤 87 500 萬元。按月計算每股收益的時間權數(shù),則甲公司 2023年度基本每股收益為( )元。
A.2.64
B.2.45
C.1.83
D.1.75
【答案】D
【解析】甲公司 2023年度基本每股收益=87 500/(30 000+25 260×10/12-4 200×3/12)=1.75(元/股)。
12.甲公司按應收賬款余額的 5%計提壞賬準備,2023年12月31日應收賬款余額2000萬元,2024年度發(fā)生壞賬35萬元,上一年已核銷的壞賬準備收回20萬元,2024年12月31日應收賬款余額1200萬元,則甲公司 2024年度因應收賬款計提壞賬準備對利潤總額的影響金額為( 。┤f元。
A.-25B.25 C.-85 D.85
【答案】B
【解析】2024年末壞賬準備余額=1200×5%=60(萬元)
2024年末計提準備前已有準備=2000×5%-35+20=85(萬元)
2024年末應提準備=60-85=-25(萬元)
即沖減信用減值損失25萬元,導致利潤總額增加25 萬元
13.甲公司截至2021年12月31日發(fā)行在外的股票共1 000萬股,股票面值為1元,“資本公積——股本溢價”科目余額為9 000萬元,“盈余公積”科目余額為50萬元,“未分配利潤”貸方余額為500萬元。經(jīng)股東人會批準,甲公司以銀行存款回購木公司股票500萬股并注銷。假定甲公司按照每股20元回購股票。甲公司注銷庫存股時沖減未分配利潤的金額是( )萬元。
A.0
B.1 000
C.500
D.450
【答案】D
【解析】注銷庫存股時沖減未分配利潤的金額=(20-1)×500-9 000-50=450(萬元)。
14.甲公司原材料按計劃成本法核算。2022 年6月期初“原材料”借方余額為50 000元、“材料成本差異”科目貸方余額為300元,期初的“原材料”科目余額中含有5月末暫估入賬的原材料計劃成本 20 000元。2022年6月份入庫原材料的計劃成本為50 000元,實際成本為49 500元。2022年6月份發(fā)出原材料的計劃成本為45 000元。假設6月末暫估入賬原材料為零,不考慮相關稅費,則甲公司6月末庫存原材料的實際成本為( 。┰
A.22 000
B.34 650
C.35 280
D.55 000
【答案】B
【解析】材料成本差異率=[-300+(49 500-50 000)]/[(50 000-20 000)+50 000] =-1%;
月末原材料的實際成本 = [(50 000-20 000) +50 000-45 000] ×(1-1%) = 34 650(元)。
15.甲公司2×22年8月對某生產(chǎn)線進行更新改造,該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元,已計提折舊50萬元,已計提減值準備10萬元。改良時發(fā)生相關支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元,改造過程中的'各項支出滿足資本化條件。2×22年10月工程交付使用,改良后該生產(chǎn)線預計使用年限為5年,預計凈殘值為80萬元,按雙倍余額遞減法計提折舊。則甲公司2×22年對該改良后生產(chǎn)線應計提的折舊金額為()萬元。
A.16B.26.67
C.32D.48
【答案】C
【解析】固定資產(chǎn)使用期間發(fā)生的后續(xù)支出,滿足資本化條件的,應當將相關支出計入固定資產(chǎn)成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除。本題中,更新改造后生產(chǎn)線的入賬價值=380-50-10-20+180=480(萬元),2×22年10月工程交付使用,應于2×22年11月開始計提折舊,按雙倍余額遞減法計提折舊,2×22年改良后生產(chǎn)線應計提的折舊額=480×(2/5)×(2/12)=32(萬元),選項C正確。
16.下列關于土地使用權會計處理的表述中,錯誤的是()。
A.使用壽命不確定的土地使用權按直線法攤銷
B.隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權應一并確認為投資性房地產(chǎn)
C.企業(yè)取得土地使用權并在地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物并自用時,土地使用權與建筑物應當分別進行攤銷和計提折舊
D.企業(yè)為自用外購不動產(chǎn)支付的價款應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配,難以分配的,應當全部作為固定資產(chǎn)核算
【答案】A
【解析】注意,本題要求選擇錯誤的選項。土地使用權一般按照無形資產(chǎn)核算,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷,選項A的表述錯誤,選上;隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權應一并確認為投資性房地產(chǎn),選項B的表述正確,不選;企業(yè)取得土地使用權并在地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物并自用時,土地使用權與建筑物應當分別進行攤銷和計提折舊,選項C的表述正確,不選;企業(yè)為自用外購不動產(chǎn)支付的價款應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配,難以分配的,應當全部作為固定資產(chǎn)核算,選項D的表述正確,不選。
17.甲公司2×18年12月1日購入一棟管理用寫字樓作為固定資產(chǎn)核算,入賬價值為3 520萬元,釆用年限平均法計提折舊,預計可使用年限8年,預計凈殘值率為4%。2×20年6月30日,甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議,即日起該寫字樓出租給乙公司,年租金為400萬元,每半年支付一次,租期為5年。甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算,并釆用公允價值模式計量。當日該寫字樓的公允價值為2 000萬元。該寫字樓2×20年12月31日的公允價值為2 550萬元。上述業(yè)務對甲公司2×20年度利潤的影響金額為( )萬元。
A.686.4
B.897.6
C.347.6
D.547.6
【答案】C
【解析】2×20年1~6月的折舊額=3 520×(1-4%)÷8×6/12=211.2(萬元);2×20年6月30日,將自用固定資產(chǎn)轉為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),其賬面價值2 886.4萬元[3 520-3 520×(1-4%)÷8×1.5]大于當日公允價值為2 000萬元,差額應計入公允價值變動損益(借方)886.4萬元;年租金為400萬元,2×20年應確認租金收入200萬元(400÷2);2×20年12月31日公允價值變動損益550萬元(2 550-2 000),綜上,上述業(yè)務對甲公司2×20年度利潤的影響金額=-211.2-886.4+200+550=-347.6(萬元),選項C正確。
18.2023年12月31日,甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同,產(chǎn)品總成木為100萬元。合同約定,該批產(chǎn)品于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式,乙公司可以在2年后交付產(chǎn)品時支付174.96萬元,或者在合同簽訂時支付150萬元。乙公司選擇在合同簽訂時支付貨款該批產(chǎn)品的控制權在交貨時轉移。以兩種付款方式計算的內含利率為8%。甲公司于2023年12月31日收到乙公司支付的貨款。不考慮增值稅等因素的影響,則甲公司收款時的賬務處理中,錯誤的是( )。
A.貸記“主營業(yè)務收入”150萬元
B.借記“未確認融資費用”24.96萬元
C.貸記“合同負債”174.96萬元
D.借記“銀行存款”150萬元
【答案】A
【解析】控制權未轉移,不確認收入
19.2×22年2月1日,甲公司向銀行借款3 000萬元專門用于建設廠房,預計建設期為2年。該項借款年利率為5%,期限為3年,分期付息到期還本。2×22年2月1日,工程開工并支付工程款1 000萬元,2×22年8月1日,工程出現(xiàn)質量問題被相關部門責令限期整改,2×22年12月1日,工程整改完成并開工,當日支付工程款500萬元。企業(yè)將閑置資金用于購買理財產(chǎn)品,月利率為0.2%。不考慮其他因素,2×22年甲公司應資本化的借款利息是()萬元。
A.60.5
B.87.5
C.137.5
D.110.5
【答案】A
【解析】開始資本化時點為2×22年2月1日。工程因非正常中斷且時間連續(xù)超過3個月的,需要暫停資本化(2×22年8月1日至2×22年12月1日),2×22年借款利息費用應資本化7個月(2×22年2月1日至2×22年7月31日、2×22年12月1日至2×22年12月31日)
2×22年2月1日至2×22年7月31日閑置資金收益=(3 000-1 000)×0.2%×6=24(萬元)
2×22年12月1日至2×22年12月31日閑置資金收益=(3 000-1 000-500)×0.2%×1=3(萬元)
2×22年借款費用應資本化的金額=3 000×5%×7/12-(24+3)=60.5(萬元),選項A正確;
20.甲公司2×18年1月1日按面值發(fā)行5年期分期付息、一次還本的可轉換公司債券2 000萬元,款項已存入銀行,債券票面利率為6%。債券發(fā)行1年后可轉換為普通股股票,初始轉股價為每股10元,股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉股權的債券市場利率為9%。則甲公司2×18年12月31日因該可轉換公司債券應確認利息費用( )元。[已知(P/A,9%,5)=3.8897,(P/F,9%,5)=0.6499]
A.1 585 936.3
B.1 589 907.6
C.1 655 136.4
D.1 609 636.5
【答案】B
【解析】該可轉換公司債券的負債成分公允價值=2 000×6%×(P/A,9%,5)+2 000×(P/F,9%,5)=120×3.8897+2 000×0.6499=1 766.564(萬元)
2×18年應確認的利息費用=1 766.564×9%=158.99076(萬元),選項B正確。
稅務師考試《財務與會計》備考題附答案 6
一、單選題
1.某企業(yè)上年度甲產(chǎn)品的銷售數(shù)量為10000件,銷售價格為每件18000元,單位變動成本為12000元,固定成本總額為50000000元,若企業(yè)要求甲產(chǎn)品的利潤總額增長12%,則在其他條件不變情況下,應將甲單位變動成本降低( )。
A.1%
B.0.67%
C.2%
D.2.4%
【答案】A
【解析】原來的利潤=(18000-12000)×10000-50000000=10 000 000(元)
增加12%后,利潤總額=10 000 000×(1+12%)=11 200 000(元)
(18000-單位變動成本)×10000-50000000=11 200 000
計算出單位變動成本=11 880(元)
單位變動成本降低的比例=(12000-11880)/12000=1%
2.甲公司向銀行借入短期借款1000萬元,年利率6%,銀行按借款合同保留15%補償金額,若企業(yè)所得稅稅率為25%,不考慮其他借款費用,則該筆借款的資本成本為( )。
A.7.5%
B.5.3%
C.8.0%
D.7.1%
【答案】B
【解析】借款的資本成本=6%×(1-25%)/[(1-15%)]=5.3%
3.甲2015年凈利潤350萬,流通在外普通股加權平均數(shù)為500萬股,優(yōu)先股100萬股,優(yōu)先股股利為1元/股,若2015年末普通股每股市價20元。則市盈率為( )。
A.40
B.35
C.50
D.55
【答案】A
【解析】每股收益=歸屬于普通股的凈利潤(350-100×1)/普通股加權平均數(shù)500=0.5
市盈率=每股價值/每股收益=20/0.5=40
4.甲公司計劃投資一條新的生產(chǎn)線,項目一次性投資800,建設期三年,經(jīng)營期為10年,經(jīng)營期年現(xiàn)金凈流量230萬元。若當期市場利率為9%,則該項目的凈現(xiàn)值為( )萬元。
[已知:(P/A,9%,13)=7.4869,(P/A,9%,3)=2.5313。]
A.93.87
B.339.79
C.676.07
D.921.99
【答案】B
【解析】該項目的凈現(xiàn)值=230×[(P/A,9%,13)-(P/A,9%,3)]-800=230×(7.4869- 2.5313)-800=339.79(萬元)
5.甲乙兩方案的期望投資收益率均為30%,在兩方案無風險報酬率相等的情況下,若甲方案標準離差為0.13,乙方案的標準離差為0.05。則下列表述中,正確的是( )。
A.甲乙風險相同
B.甲的風險大于乙
C.甲的風險小于乙
D.依各自風險報酬系數(shù)大小而定
【答案】B
【解析】甲方案的標準離差率=0.13/30%=0.433
乙方案的標準離差率=0.05/30%=0.167
乙方案的標準離差率小,因此其風險小。
6.下列各項影響上市公司債券票面利率的是( )。
A.風險補償率
B.預期收益率
C.基本獲利率
D.內含報酬率
【答案】A
【解析】債券的票面利率即名義利率,名義利率=純利率+通貨膨脹預期補償率+違約風險補償率+期限風險補償率+流動性風險補償率
8.2015年銷售凈利率19.03%,凈資產(chǎn)收益率11.76%,總資產(chǎn)周轉率30.89%,2015年資產(chǎn)負債率為( )。
A.50%
B.38.2%
C.61.93%
D.69.90%
【答案】A
【解析】凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉率×權益乘數(shù)
因此權益乘數(shù)=11.76%/(19.03%×30.89%)=2
權益乘數(shù)=1/(1-資產(chǎn)負債率)
因此資產(chǎn)負債率=1-1/2=50%
缺9
10.下列關于杠桿收購方式的表達中,正確的是( )。
A.可以保護企業(yè)利潤,任何企業(yè)都可以使用
B.必須保證較高比例的自有資金
C.可以避免并購企業(yè)大量現(xiàn)金流出,減少財務風險
D.常用于管理層并購
【答案】D
【解析】管理層收購中多采用杠桿收購方式。
13.下列關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述,不正確的是( )。
A.公允價值計量模式下,不計提折舊和攤銷
B.公允價值計量模式下,不允許再轉回成本計量模式
C.成本模式下,按月計提折舊或攤銷
D.已計提減值準備的投資性房地產(chǎn),在已計提范圍內可以轉回
【答案】D
【解析】投資性房地產(chǎn)計提的減值不可以恢復。
18.下列關于建造合同確認計量的表述,不正確的是( )。
A.收入包括合同規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵收入
B.建造合同主要特征之一是建造資產(chǎn)的造價在合同簽訂時就已經(jīng)確定
C.建造合同的結果能夠可靠估計的,應采用完工百分比法
D.建造合同分為固定造價合同和可變造價合同
【答案】D
【解析】建造合同分為固定造價合同和成本加成合同。
20.下列各項中,不屬于周轉材料的是( )。
A.生產(chǎn)過程中使用的包裝材料
B.出租或出借的多次使用的包裝物
C.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價包裝物
D.隨同產(chǎn)品出售單獨計價包裝物
【答案】A
【解析】各種包裝材料通過“原材料”科目核算。
21.下列各項中,屬于會計政策變更的是( )。
A.長期股權投資權益法轉成本法核算
B.存貨跌價準備單獨計提改為存貨分類別計提
C.投資性房地產(chǎn)從公允價值模式計量改為成本模式計量
D.建造合同收入的確認方法從完成合同法改為完工百分比法
【答案】D
【解析】選項D屬于會計政策變更。
23.下列各項,不通“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是( )。
A.固定資產(chǎn)改擴建
B.固定資產(chǎn)毀損
C.固定資產(chǎn)抵償債務
D.固定資產(chǎn)換入股權
【答案】A
【解析】固定資產(chǎn)轉入改擴建時:
借:在建工程
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
24.售后回購方式融資用于建造固定資產(chǎn)時,回購價與原銷售價格之間的差額,在售后回購的期間應計入( )。
A.固定資產(chǎn)
B.在建工程
C.管理費用
D.財務費用
【答案】B
【解析】企業(yè)采用售后回購方式融資的,在發(fā)出商品等資產(chǎn)后,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目,按其差額,貸記“其他應付款”科目。由于這里說明采用售后回購方式籌集的資金用于建造固定資產(chǎn),回購價格與原銷售價格之間的差額,應在售后回購期間內按期計提利息費用,應當資本化,借記“在建工程”科目,貸記“其他應付款”科目。
25.下列各項中,不通過其他貨幣資金核算的是( )。
A.臨時賬戶存款
B.信用證保證金存款
C.銀行匯票存款
D.存放在證券公司賬戶保證金存款
【答案】A
【解析】選項A,銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用賬戶。
28.企業(yè)用計劃成本法對材料核算。2015年12月結存材料計劃成本2000萬,材料成本差異貸方余額為30萬,本月入庫材料計劃成本10000萬,材料成本差異借方發(fā)生額60萬,月末按計劃成本暫估入賬材料200萬,本月發(fā)出材料計劃成本800萬,則本月發(fā)出材料實際成本為( )。
【答案】
【解析】本月材料成本差異率=(﹣30+60)/(2000+10000)=0.25%
發(fā)出材料的實際成本=800×(1+0.25%)=802(萬元)
30.資產(chǎn)負債表日,滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得,屬于有效套期的,應貸記( )。
A.公允價值變動損益
B.其他綜合收益
C.投資收益
D.財務費用
【答案】B
【解析】資產(chǎn)負債表日,滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期產(chǎn)生的利得或損失,屬于有效套期的,借記或貸記有關科目,貸記或借記其他綜合收益;屬于無效套期的,借記或貸記有關科目,貸記或借記公允價值變動損益。
31.下列未達賬項在編制“銀行存款余額調節(jié)表”時,應調增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是( )。
A.企業(yè)已開支票,持有人尚未到銀行辦理結算
B.企業(yè)已收到銀行匯票存入銀行,但銀行尚未收到
C.銀行已為企業(yè)支付電費,企業(yè)尚未收到付款通知
D.銀行已為企業(yè)收取貨款,企業(yè)尚未收到收款通知
【答案】D
【解析】調整后的金額=銀行存款日記賬上的金額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付
或調整后的金額=銀行對賬單余額+企業(yè)已收賬銀行未收賬-企業(yè)已付賬銀行未付賬
32.企業(yè)因下列擔保事項涉及訴訟情況的表述,正確的是( )。
A.法院尚未判決,而且企業(yè)敗訴可能性大于勝訴可能性,但如果損失金額不能合理估計,則不應確認預計負債
B.企業(yè)已被判決敗訴,但正在上訴的,不應確認預計負債
C.法院尚未判決,但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴可能性,應將對外擔保額確認為預計負債
D.因法院尚未判決,企業(yè)無必要確認負債
【答案】A
【解析】選項B,應根據(jù)企業(yè)已判決的金額確認預計負債;選項C,企業(yè)應根據(jù)合理估計的損失金額確認預計負債,而不是擔保額;選項D,企業(yè)要根據(jù)合理估計損失金額確認預計負債。
33.甲公司2014年5月10日因銷售產(chǎn)品應收乙公司賬款1000萬元,該應收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月31日分別為900萬元、920萬元、880萬元、890萬元。則2015年度甲公司因計提該應收賬款壞賬準備而計入資產(chǎn)減值損失科目的金額為( )萬元。
A.30
B.10
C.40
D.-10
【答案】A
【解析】2014年6月30日計提減值的金額=(1000-900)=100(萬元)。
2014年12月31日應計提減值的金額=(900-920)=-20(萬元),減值恢復20萬元。
2015年6月30日計提減值的金額=(920-880)=40(萬元)。
2015年12月31日應計提減值的金額=(880-890)=-10(萬元),減值恢復10萬元。
所以2015年計入資產(chǎn)減值損失的金額是40-10=30。
34.乙公司2015年1月1日發(fā)行在外普通股30000萬股,2015年7月1日以2015年1月1日總股本30000萬股為基礎,每10股送2股。2015年11月1日,回購普通股2400萬股,若2015年凈利潤為59808萬,則2015年基本每股收益為( )。
A.1.68
B.1.48
C.1.78
D.1.84
【答案】A
【解析】基本每股收益=59808/(30000×1.2-2400×2/12)=1.68
35.2014年12月1日,甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的合同:甲公司應于2015年4月底前向乙公司交付一批不含稅價格為500萬元的產(chǎn)品,若甲公司違約需向乙公司支付違約金80萬元,合同簽訂后甲公司立即組織生產(chǎn),至2014年12月31日發(fā)生成本40萬元,因材料價格持續(xù)上漲,預計產(chǎn)品成本為550萬元,假定不考慮其他因素,甲公司2014年12月31日因該份合同需確認的預計負債為( )萬元。
A.40
B.10
C.50
D.80
【答案】B
【解析】執(zhí)行合同損失=550-500=50(萬元);不執(zhí)行合同損失=違約金80(萬元),因此企業(yè)會選擇執(zhí)行合同,因為產(chǎn)品只有成本40萬元,因此計提40萬元的存貨跌價準備,超額部分50-40=10確認預計負債。
36.債務人以修改其他債務條件進行債務重組,若已確認的或有應付金額沒有發(fā)生,正確的賬務處理是( )。
A.借:應付賬款
貸:營業(yè)外收入
B.借:預計負債
貸:營業(yè)外收入
C.借:應付賬款
貸:管理費用
D.借:預計負債
貸:營業(yè)外支出
【答案】B
【解析】當債務人承擔的或有應付金額符合預計負債確認條件時,應當將該或有應付金額確認為預計負債;蛴袘督痤~在后期沒有發(fā)生的,企業(yè)應當沖銷前期已確認的預計負債,同時確認營業(yè)外收入(債務重組利得)。
37.下列關于母公司投資收益與子公司利潤分配的抵消分錄的表述,錯誤的是( )。
A.抵消母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按調整后凈利潤份額計算
B.抵消母公司投資收益是按調整后的凈利潤份額,而少數(shù)股東損益不需調整
C.抵消期末未分配利潤按照期初和調整后的凈利潤減去實際分配后余額計算
D.抵消子公司利潤分配相關項目按照子公司實際提取和分配數(shù)計算
【答案】B
【解析】抵消母公司的投資收益和少數(shù)股東損益的確認均需按照調整后的凈利潤份額來計算。
38.乙公司、丙公司均納入甲公司合并范圍,2013年6月1日乙公司將產(chǎn)品銷售給丙公司,售價125萬元(不含增值稅),成本113萬元,丙公司作為管理用固定資產(chǎn),采用年限平均法計提折舊,預計使用年限4年,預計凈殘值為0,則編制2015年合并報表,應調減固定資產(chǎn)金額為( )萬元。
A.1.75
B.1.50
C.4.5
C.7.5
【答案】C
【解析】應調減固定資產(chǎn)的金額=(125-113)-(125-113)/4×2.5=4.5(萬元)
39.轉讓庫存股,對被轉讓庫存股賬面余額超過實際收到轉讓款部分,處理正確的是( )。
A.依次沖減資本公積、盈余公積、未分配利潤
B.全額沖減資本公積
C.先沖減資本公積,不足部分沖減營業(yè)外支出
D.全額沖減營業(yè)外支出
【答案】A
【解析】轉讓庫存股,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按轉讓庫存股的賬面余額,貸記“庫存股”科目,按其差額,貸記“資本公積——股本溢價”科自;如為借方差額的,借記“資本公積——股本溢價” 科目,股本溢價不足沖減的,應依次沖減盈余公積、未分配利潤,借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。
40.企業(yè)資產(chǎn)按購買時付出對價公允價值計量,負債按照承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量,則所采用的計量屬性為( )。
A.可變現(xiàn)凈值
B.公允價值
C.歷史成本
D.重置成本
【答案】C
【解析】在歷史成本計量下,資產(chǎn)按照購買時支付的'現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額,或者按照購買資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額,或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額,或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。
下列的這些題目,收集到的信息不完整,據(jù)考生回憶考查的主要內容有:
7.年等額成本計算
11.轉讓專利權影響利潤總額
12.可供出售取得、減值……計算賬面價值
14.固定資產(chǎn)折舊計算
17.移動加權平均,計算產(chǎn)成品賬面余額
19.交易性金融資產(chǎn)投資收益的計算
26.進一步加工存貨 賬面價值
27.持有至到期投資攤余成本的計算
29.非貨幣性資產(chǎn)交換換入專利權入賬
二、多項選擇題
41.下列關于資本資產(chǎn)定價模型表述正確的有( )。
A.如果無風險收益率提高,則市場上所有資產(chǎn)的必要收益率均提高
B.如果某項資產(chǎn)的β=1,則該資產(chǎn)的必要收益率等于市場平均收益率
C.市場上所有資產(chǎn)的β系數(shù)應是正數(shù)
D.如果市場風險溢酬提高,則市場上所有資產(chǎn)的風險收益率均提高
E.如果市場對風險的平均容忍程度越高,市場風險溢酬越小
【答案】ABE
【解析】選項C,β系數(shù)也可以是負數(shù)或者0,不一定是正數(shù)。選項D,β系數(shù)為負數(shù)的話,市場風險溢酬提高,資產(chǎn)的風險收益率是降低的。
42.企業(yè)在利用存貨模式計算持有現(xiàn)金總成本時,應考慮( )
A.有價證券報酬率
B.全年現(xiàn)金需求總量
C.現(xiàn)金持有量
D.一次轉換成本
E.持有現(xiàn)金機會成本
【答案】ABCD
【解析】現(xiàn)金總成本=持有成本+轉換成本=現(xiàn)金持有量/2×有價證券的報酬率+全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×一次轉換成本
43.與利潤最大化目標相比,股東財富最大化作為企業(yè)財務管理的目標的優(yōu)點有( )。
A.一定程度上避免企業(yè)追求短期行為
B.考慮了資金的時間價值
C.考慮了風險因素
D.對上市公司而言,股東財富最大化的目標容易量化,便于考核
E.充分考慮了企業(yè)的所有利益相關者
【答案】ABCD
【解析】與利潤最大化相比,股東財富最大化的主要優(yōu)點是:(1)考慮了風險因素,因為通常股價會對風險作出較敏感的反應;(2)在一定程度上能避免企業(yè)短期行為,因為不僅目前的利潤會影響股票價格,預期未來的利潤同樣會對股價產(chǎn)生重要影響;(3)對上市公司而言,股東財富最大化目標比較容易量化,便于考核和獎懲。
缺44
45.與固定預算法相比,彈性預算法的特點有( )。
A.便于預算執(zhí)行的評價
B.擴大了預算的適用范圍
C.編制預算的彈性較大,不受現(xiàn)有費用約束
D.保持預算在時間上的持續(xù)性
E.有利于企業(yè)近期和長期目標的結合
【答案】AB
【解析】與固定預算法相比,彈性預算有兩個顯著的特點:(1)彈性預算是按一系列業(yè)務量水平編制的,從而擴大了預算的適用范圍;(2)彈性預算是按成本性態(tài)分類列示的,在預算執(zhí)行中可以計算一定實際業(yè)務量的預算成本,以便于預算執(zhí)行的評價和考核。
46.下列各項中,影響上市公司計算報告年度基本每股收益的有( )。
A.已發(fā)行的認股權證
B.已發(fā)行的可轉換公司債券
C.當期回購的普通股
D.已派發(fā)的股票股利
E.已分拆的股票
【答案】CDE
【解析】已發(fā)行的認股權證和可轉換公司債券影響的是稀釋每股收益。
48.下列各項中,引起留存收益總額變動的有( )。
A.用上一年度實現(xiàn)的凈利潤分配現(xiàn)金股利
B.用盈余公積轉增股本
C.用盈余公積彌補虧損
D.發(fā)放股票股利
E.外商投資企業(yè)提取企業(yè)發(fā)展基金
【答案】ABD
選項A
借:利潤分配——未分配利潤
貸:應付股利
選項B
借:盈余公積
貸:股本
選項C
借:盈余公積
貸:利潤分配——未分配利潤
選項D
借:利潤分配
貸:股本
選項E
借:利潤分配——提取企業(yè)發(fā)展基金
貸:盈余公積——企業(yè)發(fā)展基金
49.下列各項中,不應作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負債表中反映的有( )。
A.受托代銷商品
B.協(xié)商轉讓中的無形資產(chǎn)
C.擬進行債務重組的應收債權
D.很可能獲得的第三方賠償款
E.尚未批準處理的盤虧存貨
【答案】DE
【解析】選項D,賠償款只有基本確定可以收到的時候才予以確認。選項E,待處理財產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類科目,但要在期末結轉為零。所以期末,此科目的金額始終為零,不需要在資產(chǎn)負債表中列示。
50.通過“其他應收款”核算的有( )。
A.融資租入固定資產(chǎn)預付的租金
B.租入周轉材料支付的押金
C.撥出的用于購買國庫券的存款
D.代繳的個人養(yǎng)老保險金
E.支付的工程投標保證金
【答案】BE
51.下列以外幣計價的項目中,期末因匯率波動產(chǎn)生的匯兌差額應計入當期損益的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)
B.無形資產(chǎn)
C.長期應付款
D.持有至到期投資
E.交易性金融資產(chǎn)
【答案】CDE
【解析】選項CD,長期應付款、持有至到期投資是外幣貨幣性項目,產(chǎn)生的匯兌差額計入財務費用。選項E,相應的匯率變動的影響計入公允價值變動損益。
52.下列各項中,應計入管理費用的有( )。
A.自然災害造成的在產(chǎn)品毀損凈損失
B.保管中發(fā)生的產(chǎn)成品超定額損失
C.自然災害造成的原材料毀損凈損失
D.債務重組中轉出原材料凈損益
E.籌建期的開辦費
【答案】BE
【解析】選項AC計入營業(yè)外支出;選項D通過其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本核算。
53.下列各項中,不應計入存貨成本的有( )。
A.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得存貨時支付的補價
B.生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失
C.為特定客戶設計產(chǎn)品支付的設計費
D.原材料在投入使用前發(fā)生一般倉儲費用
E.非正常消耗的直接人工和制造費用
【答案】DE
【解析】原材料在投入使用前發(fā)生一般倉儲費用和非正常消耗的直接材料應當在發(fā)生時確認為當期損益,不能計入存貨成本。
54.影響持有至到期投資債券的攤余成本的有( )。
A.債券投資的票面利率
B.債券投資時發(fā)生的溢(折)價額
C.債券投資持有的剩余期限
D.債券投資發(fā)生的減值損失
E.債券投資收到利息的時間
【答案】ABDE
【解析】持有至到期投資的期末攤余成本=期初攤余成本+按實際利率計算的投資收益-當期的現(xiàn)金流入(即計入應收利息的金額)-已收回的本金-已發(fā)生的減值損失,根據(jù)攤余成本的定義,持有至到期投資的攤余成本實際就是其賬面價值,故期初攤余成本中包括持有至到期投資總賬賬戶下成本、應計利息、利息調整各個明細科目的金額及計提的減值準備金額,故選項ABDE都會影響持有至到期投資的攤余成本。
55.關于這個題目,收集到的信息不完整,據(jù)考生回憶考查的主要內容是:會計估計變更。
57.應納入甲公司合并財務報表合并范圍的有( )。
A.甲持有43%股份,且甲的子公司丙持8%股份的被投資企業(yè)
B.甲持有40%,且委托代管乙持有的30%股份的被投資企業(yè)
C.甲在報告年度首次購入47%股份的境外被投資企業(yè)
D.甲持有40%,且甲的母公司持11%被投資企業(yè)
E.甲持有38%,且甲根據(jù)章程有權決定其財務經(jīng)營政策的被投資企業(yè)
【答案】ABE
【解析】選項A,直接持股比例和間接持股比例合計超過50%,應納入合并范圍;選項B,根據(jù)實質重于形式原則,具有控制權;選項E,根據(jù)實質重于形式原則,擁有控制權。
58.關于這個題目,收集到的信息不完整,據(jù)考生回憶考查的主要內容是:非同一控制下控股合并。
59.關于取得長期股權投資,下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)合并時,與發(fā)行債券相關的交易費用,計入債券初始金額
B.非同一控制下一次性交易實現(xiàn)的企業(yè)合并,長期股權投資初始投資成本以付出合并對價的公允價為基礎確定
C.同一控制下企業(yè)合并,合并方的評估咨詢費計入管理費用
D.企業(yè)合并時與發(fā)行權益性證券相關的交易費用,在權益性證券發(fā)行溢價不足以抵減的,應沖減合并方資本公積
E.以發(fā)行權益性證券直接取得長期股權投資的,按發(fā)行的權益性證券公允價值作為初始投資成本
【答案】ABC
【解析】選項D,資本公積不足沖減的,應沖減留存收益。選項E,除企業(yè)合并形成的長期股權投資以外,其他方式取得的長期股權投資,以發(fā)行權益性證券直接取得長期股權投資的,按發(fā)行的權益性證券公允價值作為初始投資成本。
60.原材料計劃成本下,屬于材料成本差異借方的有( )。
A.結轉發(fā)出材料應分擔的材料成本差異超支額
B.結轉發(fā)出材料應分擔的材料成本差異節(jié)約額
C.材料采購的實際成本小于計劃成本的節(jié)約額
D.收入材料的實際成本大于庫存同類型材料計劃成本的差額
E.調整庫存材料計劃成本時,調整減少的計劃成本
【答案】BDE
【解析】選項AC在借方核算。
61.下列各項,通過“其他應付款”核算的有( )。
A.應交職工養(yǎng)老保險
B.應付已決訴訟賠償
C.應付未決訴訟賠償
D.預付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金
E.應付生育保險費
【答案】BD
【解析】選項A,在應付職工薪酬核算;選項C,在預計負債核算;選項E,通過應付職工薪酬核算。
63.下列各項,通過長期付款核算的有( )。
A.付款期限超過一年的辭退福利
B.以分期付款方式購入無形資產(chǎn)的應付款項
C.應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租賃費
D.應付融資租入固定資產(chǎn)租賃費
E.付款期限超過一年的材料采購款
【答案】BD
【解析】選項A,辭退福利通過應付職工薪酬核算;選項C,在其他應付款核算;選項E,在應付賬款核算。
64.下列各項,在“銷售費用”核算的有( )。
A.因銷售商品發(fā)生的業(yè)務招待費
B.銷售產(chǎn)品延期交貨致使購貨方提起訴訟,法院判決應付的賠償款
C.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝成本
D.因銷售商品發(fā)生的保險費
E.專設銷售機構發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)大修理費
【答案】CDE
【解析】選項A,應計入管理費用;選項B,計入營業(yè)外支出。
65.下列通過“在建工程—分攤支出”核算的有( )。
A.發(fā)生工程物資盤盈凈收益
B.進行負荷聯(lián)合試車領用原材料費用
C.工程管理費
D.符合資本化的外幣借款的匯兌差額
E.由于自然災害造成的工程報廢凈損失
【答案】ABCD
【解析】參考教材183頁。
66.下列引起現(xiàn)金流量變化的項目中,屬于籌資活動現(xiàn)流量的有( )。
A.收到投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利
B.向投資者分派現(xiàn)金股利
C.支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費
D.發(fā)行股票支付的相關費用
E.購買專利權發(fā)生的現(xiàn)金支出
【答案】BCD
【解析】選項AE屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
67.下列各項中,通過“營業(yè)外支出”核算的有( )。
A.處置持有至到期投資的凈損失
B.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
C.工程物資建設期毀損凈損失
D.非貨幣性資產(chǎn)交換時換出固定資產(chǎn)的損失
E.因未按時納稅繳納產(chǎn)生的滯納金
【答案】BDE
【解析】選項A通過投資收益核算;選項C計入在建工程。
68.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券,期末按規(guī)定計算確定的利息費用進行財務處理時,可能借記( )。
A.在建工程
B.財務費用
C.利息支出
D.制造費用
E.研發(fā)支出
【答案】ABDE
【解析】利息費用資本化的部分,可以計入在建工程、研發(fā)支出——資本化支出和制造費用,不能資本化的,計入財務費用。
69.下列關于固資折舊的表述,正確的有( )。
A.符合固定資產(chǎn)確認條件的維修費,應按期提折舊
B.維修保養(yǎng)期應計提折舊并計入當期成本費用
C.已達預定使用狀態(tài)并已辦理竣工決算,但尚未投入使用不提折舊
D.按實際成本調整原暫估價的,應同時調整已提折舊額
E.提前報廢的固定資產(chǎn),不應補提折舊
【答案】ABE
【解析】選項C,已達預定使用狀態(tài)并已辦理竣工決算,此時固定資產(chǎn)需要開始計提折舊;選項D,按照成本調整暫估價的,不需要調整以前計提的折舊。
70.丁公司在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準對外報出之間發(fā)生下列事項,屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有( )。
A.收到上年度的商品銷售額
B.發(fā)生火災導致重大固定資產(chǎn)毀損
C.董事會作出現(xiàn)金股利分配決議
D.持有的交易性金融資產(chǎn)大幅升值
E.受到稅務機關退回的上年應減免的企業(yè)所得稅款
【答案】BCD
【解析】BCD屬于日后非調整事項。
三、計算題
(一)甲公司2016年計劃投資購入一臺新設備。
(1)該設備投資額600萬元,購入后直接使用。預計投產(chǎn)后每年增加300萬銷售收入,每年增加付現(xiàn)成本85萬。
(2)預計投產(chǎn)后第一年年初流動資產(chǎn)需要額20萬元,流動負債需要額10萬,
預計投產(chǎn)后第二年年初流動資產(chǎn)需要額40萬元,流動負債需要額15萬。
(3)預計使用年限6年,預計凈殘值率5%,年限平均法計提折舊,與稅法一致,預計第4年年末需支付修理費用4萬,最終報廢殘值收入40萬。
(4)所得稅率25%,最低投資報酬率8%。
已知:(P/A,8%,6)=4.622,(P/F,8%,1)=0.925,(P/F,8%,4)=0.735,(P/F,8%,6)=0.63
根據(jù)上面資料,解答下面問題:
71.投產(chǎn)第二年年初需增加的流動資金投資額是( )。
A.15
B.10
C.25
D.40
【答案】A
【解析】第一年資金投資額=資產(chǎn)需要額20-負債需要額10=10(萬元)
第二年資金需要量=40-15=25(萬元)
第二年資金投資額=25-10=15(萬元)
72.該項目第6年年末現(xiàn)金凈流量是( )。
A.257.5
B.247.5
C.267.5
D.277.5
【答案】B
【解析】每年計提折舊額=600×(1-5%)/6=95(萬元)
第6年年末的現(xiàn)金凈流量=300-85-[300-85-95-(600×5%-40)]×25%+40+25=247.5(萬元)
或=[300-85-95-(600×5%-40)]×75%+95+600×5%+25=247.5(萬元)
73.該項目的投資回收期是( )年。
A.3.12
B.3.00
C.3.38
D.4.00
【答案】C
【解析】NCF0=-600-10=-610(萬元)
NCF1=(300-85)×(1-25%)+95×25%-15=170(萬元)
NCF2=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(萬元)
NCF3=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(萬元)
NCF4=(300-85)×(1-25%)+95×25%-4×(1-25%)=182(萬元)
NCF5=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(萬元)
NCF6=247.5(萬元)
投資回收期=3+(610-170-185-185)/182=3.38(年)
74.凈現(xiàn)值是( )萬元。
A.268.37
B.251.37
C.278.73
D.284.86
【答案】A
【解析】凈現(xiàn)值
=170×(P/F,8%,1)+185×(P/A,8%,2)×(P/F,8%,1)+182×(P/F,8%,4)+185×(P/F,8%,5)+247.5×(P/F,8%,6)-610
=170×0.9259+185×1.7833×0.9259+182×0.7350+185×0.6806+247.5×0.6302-610
=268.52(萬元)
(二)甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模,擬采用發(fā)行可轉換公司債券方式籌集資金,新建一條生產(chǎn)線(包括建筑物建筑,設備購買與安裝兩部分)
2015年1月1日,甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期,面值為3000萬元,按年付息一次還本,票面利率為6%的可轉換公司債券,實際收款為2900萬元,款項當月收存銀行并專戶存儲,不考慮發(fā)行費用。發(fā)行債券2年后可轉為普通股股票,初始轉股價為每股10元(按轉換日債券的面值與應付利息總額轉股,每股面值為1元)。假設2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉換公司債券類似的沒有附帶轉換權的債券的市場利率為9%。
2015年2月1日,新生產(chǎn)線的建筑物開始施工,支付一期工程款750萬和部分設備款200萬,5月21日,支付二期工程款1000萬元,9月21日,生產(chǎn)線設備安裝工程開始施工,支付剩余設備款350萬元,12月31日,生產(chǎn)線的建筑物和設備經(jīng)過驗收,交付生產(chǎn)部門使用,并支付建筑物工程尾款450萬元。
2015年甲公司發(fā)行可轉換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得利息收入為25.5萬元,1月份取得利息收入為3萬元。
2016年1月3日支付可轉換債券利息180萬元。
其中,(P/F,6%,5)=0.7473,(P/A, 6%,5)=4.2124,(P/F,9%,5)=0.6499,(P/A, 9%,5)=3.8897
根據(jù)以上材料,回答下列問題:
75.該批可轉換公司債券的權益成分的初始入賬金額為( )萬元。
A.1000000
B.2501540
C.3501540
D.4501540
【答案】B
【解析】負債成分的公允價值=3000×6%×(P/A,9%,5)+3000×(P/F,9%,5)=180×3.8897+3000×0.6499=2 649.846(萬元)
權益成分的公允價值=發(fā)行價2900-負債成分的公允價值2 649.846=250.154(萬元)
76.該新建生產(chǎn)線2015年的借款費用資本化金額為( )萬元。
【答案】沒有收集到該題目的具體選項,請參照下面的解析理解。
【解析】資本化期間是2015年2月1日至2015年12月31日,因此專門借款的利息資本化金額=2 649.846×9%×11/12-(25.5-3)=196.112295萬元
77.假設借款費用資本化金額按實際投入資金比例在建筑物和設備之間分配,則2015年12月末甲公司經(jīng)驗收合格后的建筑物部分的入賬金額為( )萬元。
【答案】沒有收集到該題目的具體選項,請參照下面的解析理解。
【解析】建筑物投入的資金=750+1000+450=2 200(萬元)
因此建筑物的入賬價值=2200+196.112295×[2200/(2200+550)]=2 356.889836萬元
78.假設甲公司可轉換公司債券持有人2017年1月1日全部轉股(當日未支付2016年的應付利息),則甲公司增加的“資本公積”為( )萬元。
【答案】沒有收集到該題目的具體選項,請參照下面的解析理解。
【解析】2015年1月1日:
借:銀行存款 2900
應付債券——可轉換公司債券(利息調整) 350.154
貸:應付債券——可轉換公司債券(面值) 3000
其他權益工具 250.154
2015年12月31日:
借:在建工程 218.612295
財務費用 19.873845
貸:應付利息 180
應付債券——可轉換公司債券(利息調整) 58.48614
借:應付利息 180
貸:銀行存款 180
此時應付債券的賬面價值=2 649.846×(1+9%)-180=2 708.33214萬元
2016年12月31日:
借:財務費用 2 708.33214×9%=243.7498926
貸:應付利息 180
應付債券——可轉換公司債券(利息調整) 63.7498926
此時應付債券的賬面價值=2 708.33214×(1+9%)-180=2 772.0820326
2017年1月1日轉股:
借:應付債券——可轉換公司債券(面值) 3000
其他權益工具 250.154
應付利息 180
貸:應付債券——可轉換公司債券(利息調整) 350.154-58.48614-63.7498926=227.9179674
股本 (3000+180)/10=318
資本公積——股本溢價 2884.2360326
四、綜合題
(一)1.黃山公司系上市公司,在2014-2016年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下:
(1)2014年1月1日,黃山公司以發(fā)行普通股和一項作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對價,從非關聯(lián)方取得甲公司25%股權,對甲公司具有重大影響。采用權益法核算,并于當日辦妥相關法律手續(xù);黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股普通股,每股面值1元,每股公允價10元,同時支付承銷商傭金、手續(xù)費等500萬元,廠房賬面價值為6000萬元,公允價值為10000萬元。
(2)2014年1月1日,甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為110000萬元,除一項壽命不確定的無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不同外,其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等,該無形資產(chǎn)的賬面價值為1600萬元,公允價值為2400萬元。
(3)2014年12月31日,該無形資產(chǎn)的可收回金額為1200萬元,甲公司確定了400萬元的減值損失。
(4)2014年度,甲公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元,除此以外無其他所有者權益變動。
(5)2015年1月1日,黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團內另一企業(yè)收購其持有的甲公司30%的股權,本次增發(fā)2000萬股普通股,每股面值1元,每股公允價值15元,同時支付承銷傭金、手續(xù)費800萬元,取得該股權后,黃山公司能夠對甲公司實施控制。
(6)2015年度甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元,除此之外無其他所有者權益變動,2015年12月31日,該無形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。
(7)2016年4月1日,公司固定業(yè)務結構調整,將對甲公司的股權投資全部售出,轉讓價格為70000萬元。
假設黃山公司與甲公司適用的會計政策會計期間相同,設計的各會計期間未發(fā)生其他內部交易,不考慮其他稅費,回答下列問題。
79.2014年1月1日,黃山公司取得甲公司25%股權時,長期股權投資的初始投資成本為( )萬元。
A.2650
B.30000
C.30500
D.26000
【答案】B
【解析】長期股權投資的初始投資成本=10000+2000×10=30000(萬元)
借:固定資產(chǎn)清理 6000
貸:固定資產(chǎn) 6000
借:長期股權投資 30000
貸:股本 2000
資本公積——股本溢價 (10-1)×2000=18000
固定資產(chǎn)清理 6000
營業(yè)外收入 10000-6000=4000
借:資本公積——股本溢價 500
貸:銀行存款 500
80.2014年1月1日,黃山公司取得甲公司25%股權時,發(fā)行股票的承銷傭金、手續(xù)費應計入( )。
A.管理費用
B.財務費用
C.長期股權投資
D.資本公積
【答案】D
【解析】支付給承銷商的傭金、手續(xù)費,應沖減資本公積——股本溢價,資本公積不足沖減的,依次沖減盈余公積和未分配利潤。
81.2014年黃山公司對甲公司的長期股權投資確認投資收益的金額為( )萬元。
A.950
B.1050
C.1250
D.1300
【答案】B
【解析】調整后的凈利潤=5000+400-(2400-1200)=4200(萬元)
確認投資收益的金額=4200×25%=1050(萬元)
借:長期股權投資——損益調整 1050
貸:投資收益 1050
82.2015年1月1日,黃山公司再次以定向增發(fā)方式增加持有甲公司股權30%后,下列處理正確的有( )。
A.增加長期股權投資的成本31760萬元
B.增加營業(yè)外收入960萬元
C.增加資本公積28960萬元
D.增加管理費用800萬元
【答案】AC
【解析】此時是同一控制下企業(yè)合并,甲公司持續(xù)計量的可辨認凈資產(chǎn)公允價值=11000+4200=114200(萬元);合并成本=114200×55%=62810(萬元)。原股權的賬面價值=30000+1050=31050(萬元),因此新增長期股權投資的成本=62810-31050=31760(萬元),選項A正確。此時不確認營業(yè)外收入,選項B錯誤。本題的分錄是:
借:長期股權投資 31760
貸:股本 2000
資本公積——股本溢價 29760
借:資本公積——股本溢價 800
貸:銀行存款 800
因此資本公積增加的金額=29760-800=28960(萬元),選項C正確,選項D錯誤。
83.2016年4月1日,黃山公司全部出售持有的甲公司的股權,應確認投資收益的金額為( )萬元。
A.4850
B.6505
C.7190
D.8950
【答案】C
【解析】個別報表中形成合并之后成本法核算,因此其入賬價值為合并成本62810萬元不變。
出售時確認投資收益的金額=70000-62810=7190萬元。
借:銀行存款 70000
貸:長期股權投資 62810
投資收益 7190
84.黃山公司對甲公司的長期股權投資業(yè)務對利潤總額的累計影響金額為( )萬元。
A 1200
B 5050
C 14000
D 12240
【答案】D
【解析】對利潤總額的累計影響數(shù)=營業(yè)外收入4000+投資收益1050+處置投資收益7190=12240(萬元)
(二)長城公司系上市公司,為增值稅一般納稅人,適用增值稅率為17%,企業(yè)所得稅稅率25%,采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2015年1月1日,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額是500萬元,遞延所得稅負債余額為0。
2015年長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元,合計利潤總額6000萬元,與企業(yè)所得稅相關交易如下:
(1)2015年3月1日,以4000萬元價格購入辦公大樓,并在當日出租給黃河公司,年租金180萬元,作為投資性房地產(chǎn),采用公允價值模式計量。按稅法規(guī)定該大樓按年限平均法計提折舊,折舊年限為20年,凈殘值率10%,2015年12月31日該辦公樓公允價值3600萬元。
(2)2015年6月1日,收到主管稅機關因上年享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠退回的稅款100萬元。
(3)2015年11月1日,以5元/股購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算,另付交易費用10萬元。2015年12月31日,股票收盤價是7元/股。
(4)2015年12月1日,向光明公司出售不含稅價為2000萬的產(chǎn)品,成本1500萬,合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內若發(fā)現(xiàn)質量問題可退貨。截至2015年12月31日,未發(fā)生退貨,根據(jù)以往經(jīng)驗,根據(jù)經(jīng)驗,退貨率為10%。
(5)2015年度,因銷售承諾的保修業(yè)務計提產(chǎn)品質量保證金350萬,當期實際發(fā)生保修業(yè)務費用310萬元。
(6)2015年發(fā)生廣告費7000萬,均通銀行轉賬支付,根據(jù)稅法規(guī)定,當年廣告費不超過收入15%部分可以稅前扣除,超過的以后年扣除。
長城公司均已按企業(yè)會計準則規(guī)定對上述業(yè)務進行了會計處理,預計在未來期限有足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。
85.針對事項(3),正確的處理( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)的初始金額是1000萬元
B.期末遞延所得稅資產(chǎn)的余額為97.5萬元
C.期末遞延所得稅負債的余額為100萬元
D.期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為1400萬元
【答案】D
【解析】可供出售金融資產(chǎn)的初始金額=200×5+10=1010(萬元);期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為1400萬元,計稅基礎為1010萬元,形成應納稅暫時性差異390萬元,確認遞延所得稅負債的金額為=390×25%=97.5(萬元)。
86.長城公司2015年末,遞延所得稅資產(chǎn)科目金額( )萬元。
A.188.75
B.198.75
C.223.75
D.236.5
【答案】A
【解析】
事項(1)2015年末,投資性房地產(chǎn)的賬面價值是3600萬元,計稅基礎是4000-4000×(1-10%)/20×9/12=3865(萬元),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異265萬元。
事項(2),會計上計入營業(yè)外收入,稅法上免稅,因此形成永久性差異100萬元。
事項(3),可供出售金融資產(chǎn)的初始金額=200×5+10=1010(萬元);期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為1400萬元,計稅基礎為1010萬元,期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎,產(chǎn)生應納稅暫時性差異390萬元,確認遞延所得稅負債97.5萬元,對應的會計科目是其他綜合收益。
事項(4),2015年末,預計負債的賬面價值=(2000-1500)×10%=50(萬元),計稅基礎是0,負債的賬面價值大于計稅基礎,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異50萬元。
事項(5),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元。
事項(6)廣告費的稅法上允許扣除限額50000×15%=7500萬元,本年度發(fā)生7000萬元,年初的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元可轉回。
因此,遞延所得稅資產(chǎn)的余額=500+(265+50+350-310)×25%-50-350=188.75萬元。
87.2015年末,遞延所得稅負債的余額為( )萬元。
A.0
B.12.5
C.97.5
D.107.5
【答案】C
【解析】事項(3),產(chǎn)生應納稅暫時性差異390萬元,確認遞延所得稅負債97.5萬元。
借:其他綜合收益 97.5
貸:遞延所得稅負債 97.5
期末余額=期初0+本期發(fā)生額97.5=97.5(萬元)
88.2015年年末,遞延所得稅費用的金額為( )萬元。
A.201.25
B.191.25
C.363.75
D.405.75
【解析】遞延所得稅費用的金額=﹣(265+50+350-310)×25%-50-350=311.25(萬元)。
89.2015年應交企業(yè)所得稅的金額為( )萬元。
A.1256.25
B.1091.25
C.1306.25
D.1366.25
【解析】應交所得稅=(利潤總額6000―100―311.25/25%)×25%=1 163.75(萬元)
90.2015年所得稅費用的金額為( )萬元。
A.1400
B.1580
C.1480
D.1520
【解析】所得稅費用的金額=(6000-100)×25%=1475(萬元)
稅務師考試《財務與會計》備考題附答案 7
1.【單選題】(2022年)甲公司采用銷售百分比法預測2022年外部資金需要量,2021年銷售額為2000萬元,敏感性資產(chǎn)和敏感性負債分別占銷售收入的65%和15%,銷售凈利潤率為12%,利潤留存率為55%。若甲公司預計2022年銷售收入將比上年增長25%,銷售凈利潤率為14%,利潤留存率保持不變。甲公司有足夠的生產(chǎn)能力,無需追加固定資產(chǎn)投資,則甲公司2022年應追加的外部資金需要量為(。┤f元。
A.85 B.57.5
C.90.5 D.97.5
2.【單選題】(2020年)采用銷售百分比法預測資金需要量時,下列資產(chǎn)負債表項目會影響外部融資需求量金額的`是(。。
A.應付票據(jù) B.實收資本
C.固定資產(chǎn) D.短期借款
3.【單選題】(2018年)長江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2 600萬元,敏感性負債為800萬元,2017年度實現(xiàn)銷售收入5 000萬元,預計2018年度銷售收入將提高20%,銷售凈利潤率為8%,利潤留存率為60%,則基于銷售百分比法預測下,2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為(。┤f元。
A.93 B.72
C.160 D.312
4.【單選題】(2017年)甲公司采用銷售百分比法預測 2017 年外部資金需要量,2017 年銷售收入將比上年增長 20%。2016 年度銷售收入為2,000 萬元,敏感性資產(chǎn)和敏感性負債分別占銷售收入的 59% 和 14%,銷售凈利率為 10%,股利支付率為 60%。若甲公司 2017 年銷售凈利率、股利支付率均保持不變,則甲公司 2017 年外部融資需求量為()萬元。
A.36 B.60
C.84 D.100
答案揭曉
1.【單選題】
【答案】B
【解析】應追加的外部資金需要量=2000×25%×(65%-15%)-2000×(1+25%)×14%×55%=57.5(萬元)。
2.【單選題】
【答案】A
【解析】銷售百分比法下,需要考慮經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性負債項目,其中經(jīng)營性資產(chǎn)項目包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、存貨等項目;經(jīng)營性負債項目包括應付票據(jù)、應付賬款等,不包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債。
3.【單選題】
【答案】B
【解析】外部追加資金需要量=20%×(2 600-800)-5 000×(1+20%)×8%×60%=72(萬元)
4.【單選題】
【答案】C
【解析】本題考查的知識點是運用銷售百分比法計算外部融資額。外部融資需求量 =2,000×20%×(59%-14%)-2,000×(1+20%)×10%×(1-60%)=84(萬元),所以選項 C 正確。
稅務師考試《財務與會計》備考題附答案 8
1.【單選題】(2019年)甲公司 2018 年度銷售收入 500 萬元、資金需要量 90 萬元;2017 年度銷售收入480 萬元、資金需要量 72 萬元;2016 年度銷售收入 560 萬元、資金需要量 80 萬元。若甲公司預計 2019 年度銷售收入 600 萬元,則采用高低點法預測的資金需要量是()萬元。
A.100 B.75
C.84 D.96
2.【單選題】(2016年)甲公司 2013 年度銷售收入 200 萬元、資金需要量 30 萬元;2014 年度銷售收入300 萬元、資金需要量 40 萬元;2015 年度銷售收入 280 萬元、資金需要量 42 萬元。若甲公司預計 2016 年度銷售收入 500 萬元,采用高低點法預測其資金需要量是()萬元。
A.60 B.70
C.55 D.75
答案揭曉
1.【單選題】
【答案】C
【解析】b=(80-72)/(560-480)=0.1,a=72-480×0.1=24(萬元),資金需要量模型為:Y=24+0.1X,2019年預測的資金需要量=24+0.1×600=84(萬元),選項 C 正確。
2.【單選題】
【答案】A
【解析】b=(40-30)/(300-200)=0.1,a=40-0.1×300=10(萬元),資金需要量模型為:Y=10+0.1X,所以 2016 年資金需要量=10+0.1×500=60(萬元)。
稅務師考試《財務與會計》備考題附答案 9
1.【單選題】(2020年)甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品,2019年度利潤總額為100萬元,銷售量為50萬件,產(chǎn)品單位邊際貢獻為4元。則甲公司2019年的安全邊際率是(。。
A.50% B.65%
C.35% D.45%
2.【單選題】(2018年)長江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品,其固定成本總額為 160 000 元,每件單位變動成本 50 元,則下列關于甲產(chǎn)品單位售價對應的盈虧臨界點銷售量計算正確的是()。
A.單位售價 100 元,盈虧臨界點銷售量 1 600 件
B.單位售價 60 元,盈虧臨界點銷售量 6 400 件
C.單位售價 70 元,盈虧臨界點銷售量 8 000 件
D.單位售價 50 元,盈虧臨界點銷售量 3 200 件
3.【單選題】(2016年)根據(jù)本量利分析原理,若其他條件不變,下列各項中不會降低盈虧臨界點銷售額的.是()。
A.提高單價 B.降低銷售額
C.降低單位變動成本 D.降低固定成本
答案揭曉
1.【單選題】
【答案】A
【解析】利潤總額=單位邊際貢獻×銷售量-固定成本,因此,固定成本=50×4-100=100(萬元)。盈虧臨界點銷售量=100/4=25(萬件),安全邊際率=(50-25)/50×100%=50%。
2.【單選題】
【答案】C
【解析】選項 A,盈虧臨界點銷售量 =160 000/(100 - 50)=3 200(件),錯誤;選項 B,盈虧臨界點銷售量 =160 000/(60 - 50)= 16 000(件),錯誤;選項 C,盈虧臨界點銷售量=160 000/(70 - 50)=8 000(件),正確;選項 D,盈虧臨界點銷售量不存在。
3.【單選題】
【答案】B
【解析】盈虧臨界點銷售額 = 固定成本 / 邊際貢獻率,提高單價、降低單位變動成本會提高邊際貢獻率,進而降低盈虧臨界點銷售額;降低固定成本會降低盈虧臨界點銷售額;銷售額不會影響盈虧臨界點銷售額。
稅務師考試《財務與會計》備考題附答案 10
1、【單選題】(2017年)下列關于全面預算的表述中,錯誤的是()。A.全面預算包括經(jīng)營預算、資本支出預算和財務預算三部分
B.銷售預算是整個預算管理體系的前提
C.財務預算和資本支出預算是經(jīng)營預算的基礎
D.財務預算依賴于經(jīng)營預算和資本支出預算
答案揭曉
【答案】C
【解析】企業(yè)全面預算通常包括經(jīng)營預算、資本支出預算和財務預算三個部分,選項 A 正確;財務預算的各項指標依賴于經(jīng)營預算和資本支出預算,因此,經(jīng)營預算和資本支出預算是財務預算的基礎,銷售預算是整個預算管理體系的前提,選項 B、D 正確,選項 C 不正確。
2、【多選題】(2020年)與增量預算法相比,下列關于零基預算法特點的表述中錯誤的有(。。
A.認為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的,不需要進行調整
B.預算編制工作量較大、成本較高
C.容易受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響,預算編制難度加大
D.有助于增加預算編制的透明度,有利于進行預算控制
E.特別適用于不經(jīng)常發(fā)生的預算項目或預算編制基礎變化較大的預算項目
答案揭曉
【答案】AC
【解析】選項A,增量預算法認為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的,不需要進行調整;選項C,零基預算法是以零為起點編制預算,不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響。
3、【多選題】(2019年)與固定預算法相比,下列屬于彈性預算法特點的有(。。
A.考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平
B.更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況
C.不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響
D.有助于增加預算編制透明度,有利于進行預算控制
E.能夠使預算期間與會計期間相對應
答案揭曉
【答案】AB
【解析】彈性預算的主要優(yōu)點是:考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平,更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況。主要缺點是:一是編制工作量大;二是市場及其變動趨勢預測的準確性、預算項目與業(yè)務量之間依存關系的判斷水平等會對彈性預算的合理性造成較大影響。
4、【多選題】(2018年)與財務預算編制的其他方法相比,下列屬于零基預算法優(yōu)點的有(。
A.不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響,能夠靈活應對內外環(huán)境的`變化 B.有助于增加預算編制透明度
C.有利于進行預算控制
D.考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平
E.實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡
答案揭曉
【答案】ABC
【解析】零基預算的主要優(yōu)點:
、僖粤銥槠瘘c編制預算,不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響,能夠靈活應對內外環(huán)境的變化,預算編制更貼近預算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要;
、谟兄谠黾宇A算編制透明度,有利于進行預算控制。
零基預算的主要缺點:
、兕A算編制工作量較大、成本較高;
、陬A算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關數(shù)據(jù)標準準確性影響較大。
選項D,屬于彈性預算法的優(yōu)點;選項E,屬于滾動預算法的優(yōu)點。
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