- 相關(guān)推薦
加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)提高財(cái)務(wù)管理水平
按照局統(tǒng)一總部署，全國(guó)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化平臺(tái)軟件將于明年全國(guó)上線，在軟件上線前，省局在濰坊稅校舉辦了專項(xiàng)培訓(xùn)，作為基層財(cái)務(wù)人員，我有幸參加了此次培訓(xùn)，總的感到，此次培訓(xùn)班辦學(xué)規(guī)范、師資雄厚、規(guī)模較大，學(xué)習(xí)之后有觸動(dòng)、有收獲，深化了對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，也產(chǎn)生了一些啟發(fā)。
一、內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要用新思維來(lái)認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制，廣義上是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序等，對(duì)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行防范和管控。其實(shí)施的主體、控制內(nèi)容是多元的，實(shí)施主體可以是行政事業(yè)單位，也可以是公司企業(yè)；控制內(nèi)容可以是決策行為、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、權(quán)力運(yùn)行等等。狹義上的內(nèi)部控制，是指特定的實(shí)施主體，為實(shí)現(xiàn)特定的控制目標(biāo)，對(duì)某一明確的內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行的防范和管控。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就屬于此范疇。內(nèi)部控制涉及到體制機(jī)制、指標(biāo)設(shè)置、流程設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)體系等方方面面，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，屬于管理學(xué)范疇，但要運(yùn)用多學(xué)科的思維來(lái)認(rèn)識(shí)。
一是要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)思維來(lái)謀劃。一個(gè)是要遵循“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)。人是“經(jīng)濟(jì)人”，或多或少會(huì)考慮私利，并會(huì)在現(xiàn)實(shí)的驅(qū)使下，追求私利的最大化。建立內(nèi)控體系，就要遵循這個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，通過(guò)健全規(guī)章制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、嚴(yán)格審批程序等加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部某一項(xiàng)活動(dòng)的管理和控制，從而堵塞實(shí)現(xiàn)私利的最小化，創(chuàng)造公共利益的最大化。另一個(gè)要突出效益原則。經(jīng)濟(jì)學(xué)的另一個(gè)基礎(chǔ)理論思想是“投入-產(chǎn)出”，就是通常說(shuō)的“成本理論”，追求成本的最小化、效益的最大化。單位建立內(nèi)控體系，同樣要堅(jiān)持效益原則。一個(gè)很小的預(yù)算單位，健全必要的內(nèi)控制度是需要的，也是必須的，但“大興土木”來(lái)搞財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，則未必一定需要。因此，要從單位的實(shí)際情況出發(fā)，實(shí)事求是，講究效益。
二是要運(yùn)用哲學(xué)的思想來(lái)構(gòu)建。一個(gè)是矛盾的觀點(diǎn)。要善于抓住事物的主要矛盾，在分析和處理主要矛盾時(shí)，則要善于抓住矛盾的主要方面。對(duì)于一個(gè)管“權(quán)”的部門，重在建立“授權(quán)、用權(quán)”的內(nèi)控體系。比如組織、紀(jì)檢部門等；對(duì)于一個(gè)管“錢”的部門，重在建立“分錢、用錢”的內(nèi)控體系。比如各級(jí)財(cái)政部門等；對(duì)于一個(gè)管“項(xiàng)目”的部門，則重在建立“審批項(xiàng)目、爭(zhēng)取項(xiàng)目”的內(nèi)控體系，比如發(fā)改、國(guó)土部門等。同時(shí)，在全面控制的基礎(chǔ)上，要突出關(guān)注本單位的重要活動(dòng)和重要活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。其次是聯(lián)系的觀點(diǎn)。針對(duì)某一專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)控，要考慮與其相關(guān)聯(lián)的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不能把它孤立起來(lái)構(gòu)建，要運(yùn)用聯(lián)系、系統(tǒng)的觀點(diǎn)來(lái)思考。再者是發(fā)展的觀點(diǎn)。內(nèi)部活動(dòng)是動(dòng)態(tài)的、不斷變化的，要堅(jiān)持用發(fā)展的眼光來(lái)謀劃和構(gòu)建對(duì)動(dòng)態(tài)內(nèi)部活動(dòng)的管控體系，并不斷地進(jìn)行修訂和完善。
三是要運(yùn)用社會(huì)學(xué)理念來(lái)推進(jìn)。一個(gè)是“以人為本”，人是社會(huì)的核心元素。內(nèi)部活動(dòng)的主體是人，管控的是主體的行為，建立和推進(jìn)內(nèi)控體系，要充分考慮人的主體地位和核心因素，堅(jiān)持“以人文本”，遵循和反映主體的意愿，調(diào)動(dòng)和激發(fā)主體的自覺(jué)性和能動(dòng)性。其次是“結(jié)構(gòu)分析范式”。社會(huì)層級(jí)結(jié)構(gòu)是社會(huì)學(xué)中一個(gè)重要的理論概念，它以總體社會(huì)結(jié)構(gòu)為依托，以社會(huì)制度為外化，以政治權(quán)力為核心，深深地影響和控制著社會(huì)活動(dòng)和人的生活。內(nèi)控體系建設(shè)要運(yùn)用結(jié)構(gòu)分析范式，處理和協(xié)調(diào)各種內(nèi)控要素的關(guān)系，建立耦合的相互制衡的結(jié)構(gòu)關(guān)系。再者是功能主義理論�？椎碌墓诺涔δ苷摚o我的現(xiàn)實(shí)啟迪是要以問(wèn)題為導(dǎo)向、以目標(biāo)為牽引，建立內(nèi)控體系，也應(yīng)考慮建立內(nèi)控體系要解決什么問(wèn)題、達(dá)到什么目標(biāo)。
二、內(nèi)部控制是一項(xiàng)管理工程，要用新辦法來(lái)推進(jìn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，其實(shí)就是財(cái)務(wù)管理。加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平，需要用“六種辦法”來(lái)推進(jìn)。一是宣傳發(fā)動(dòng)。通過(guò)開展廣泛的宣傳發(fā)動(dòng)，深化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)力推進(jìn)、自覺(jué)執(zhí)行、嚴(yán)格監(jiān)
督。二是排查風(fēng)險(xiǎn)。一方面是不相容崗位相互分離，這是內(nèi)部牽制制度的精髓；另一方面是分析和確定財(cái)務(wù)活動(dòng)的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這是內(nèi)部管控的基礎(chǔ)。三是規(guī)范程序。通過(guò)明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，減少“人情因素”干擾，實(shí)現(xiàn)照章辦事、規(guī)范審批。四是優(yōu)化流程。突出重點(diǎn)崗位和環(huán)節(jié)，繪制財(cái)務(wù)運(yùn)行流程圖，優(yōu)化工作流程，實(shí)現(xiàn)流程節(jié)點(diǎn)控制，形成節(jié)點(diǎn)控制、關(guān)聯(lián)制約、過(guò)程監(jiān)控的流程制約機(jī)制。五是健全制度。在現(xiàn)有制度體系基礎(chǔ)上，注重建立實(shí)體性制度與建立程序性制度并重，圍繞人、財(cái)、物，權(quán)、錢、事六個(gè)環(huán)節(jié)，全面清理統(tǒng)合各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，堵塞制度漏洞，促進(jìn)內(nèi)部管理系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。六是公開信息。建立健全財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，確定信息公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序，自覺(jué)接受監(jiān)督，以公開促規(guī)范。
《加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)提高財(cái)務(wù)管理水平》。
一直以來(lái)，特別是近年來(lái)，我委以開展群眾路線教育活動(dòng)為契機(jī)，建立健全了一系列規(guī)章制度。就財(cái)務(wù)方面而言，先后出臺(tái)了《市發(fā)改委黨組貫徹落實(shí)“三重一大”事項(xiàng)集體決策制度實(shí)施辦法》、《市發(fā)改委機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法（試行）》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理的通知》等制度規(guī)定，規(guī)范了公務(wù)接待清單、差旅費(fèi)報(bào)銷和“三公”經(jīng)費(fèi)及部門預(yù)決算公示等審批程序，切實(shí)加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、制度化建設(shè)，從近兩年委機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況看，取得了顯著的成效。
就各級(jí)發(fā)改部門而言，我個(gè)人認(rèn)為財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制主要包括四方面內(nèi)容：項(xiàng)目資金安排、運(yùn)行經(jīng)費(fèi)支出、專項(xiàng)資金支出和固定資產(chǎn)購(gòu)置及管理。項(xiàng)目資金安排是對(duì)外的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，運(yùn)行經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)資金和固定資產(chǎn)，是對(duì)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。近期，市委市政府組織了全市涉農(nóng)資金的自查活動(dòng)，上級(jí)有關(guān)部門還要來(lái)郴檢查。涉及我委的就是2017年、2017年各安排市本級(jí)涉農(nóng)資金150萬(wàn)元和上級(jí)安排給我委的鞏固退耕還林工作經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。這提醒我們，關(guān)注對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)，也要重視對(duì)外的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即項(xiàng)目資金安排的內(nèi)部控制。同時(shí)，從現(xiàn)實(shí)情況看，對(duì)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控，也還存在原始憑證填寫不規(guī)范，比如原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全、有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)、購(gòu)買實(shí)物憑證不齊；固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，比如管理臺(tái)賬不健全、有的固定資產(chǎn)賬面上有但實(shí)際上已不存在，而實(shí)際使用的某些固定資產(chǎn)卻未作價(jià)入賬；崗位設(shè)置不夠合理，專業(yè)人員缺乏。按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定，不相容的崗位要分離、且相應(yīng)崗位上的人員要具有會(huì)計(jì)從業(yè)資質(zhì)。這些問(wèn)題和不足，有待引起重視，切實(shí)采取措施加以改進(jìn)。
三、內(nèi)部控制是一項(xiàng)廉政工程，要用新手段來(lái)落實(shí)。建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制體系，可以有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，因此也是一項(xiàng)廉政工程。要以預(yù)算管理為主線、以資金管控為核心，綜合運(yùn)用“六種手段”來(lái)落實(shí)。一是預(yù)算控制。嚴(yán)格執(zhí)行“先有預(yù)算后有支出”，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。二是歸口控制。按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，實(shí)行財(cái)務(wù)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)掛鉤歸口管理，將財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)與業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)度相對(duì)應(yīng)，通過(guò)內(nèi)控系統(tǒng)使財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)工作相銜接，實(shí)現(xiàn)歸口管理、多方控制。三是審批控制。分類設(shè)置支出審批審核控制與支付控制，將對(duì)事項(xiàng)的審批與合規(guī)性審批相結(jié)合，落實(shí)層層把關(guān)、級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)。四是程序控制。對(duì)事項(xiàng)合規(guī)性審批控制的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同項(xiàng)目類別，設(shè)定程序性控制。比如政府采購(gòu)、公開競(jìng)價(jià)、第三方評(píng)估、合同管理等。五是標(biāo)準(zhǔn)控制。堅(jiān)持法定標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，有法定標(biāo)準(zhǔn)的，嚴(yán)格按法定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，比如差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等；沒(méi)有法定標(biāo)準(zhǔn)的，根據(jù)上級(jí)的有關(guān)要求，結(jié)合本單位實(shí)際情況，設(shè)定原則性限制標(biāo)準(zhǔn)。比如公務(wù)接待費(fèi)、辦公用品等。六是單據(jù)控制。在內(nèi)部管理制度中，明確界定各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，統(tǒng)一規(guī)范印制，并要求內(nèi)部人員嚴(yán)格按照規(guī)定填制、審核、歸檔和保管單據(jù)，以單據(jù)控制倒逼財(cái)務(wù)行為真實(shí)規(guī)范。通過(guò)多措并舉，綜合運(yùn)用各種控制手段，并建立制度規(guī)定加以“固化”，保證本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，從而有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果
加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)提高財(cái)務(wù)管理水平 [篇2]
內(nèi)部控制，廣義上是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序等，對(duì)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行防范和管控。其實(shí)施的主體、控制內(nèi)容是多元的，實(shí)施主體 可以是行政事業(yè)單位，也可以是公司企業(yè)；控制內(nèi)容可以是決策行為、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、權(quán)力運(yùn)行等等。狹義上的內(nèi)部控制，是指特定的實(shí)施主體，為實(shí)現(xiàn)特定的控制目 標(biāo)，對(duì)某一明確的內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行的防范和管控。內(nèi)部控制涉及到體制機(jī)制、指標(biāo)設(shè)置、流程設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)體系等方方面面，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，屬于管理學(xué)范疇。
內(nèi)部控制是一項(xiàng)管理工程，要用新辦法來(lái)推進(jìn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，其實(shí)就是財(cái)務(wù)管理。加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平，需要用“六種辦法”來(lái)推 進(jìn)。一是宣傳發(fā)動(dòng)。通過(guò)開展廣泛的宣傳發(fā)動(dòng)，深化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)力推進(jìn)、自覺(jué)執(zhí)行、嚴(yán)格監(jiān)督。二是排查風(fēng)險(xiǎn)。一方面是不相容崗位相互分 離，這是內(nèi)部牽制制度的精髓；另一方面是分析和確定財(cái)務(wù)活動(dòng)的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這是內(nèi)部管控的基礎(chǔ)。三是規(guī)范程序。通過(guò)明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范 圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，減少“人情因素”干擾，實(shí)現(xiàn)照章辦事、規(guī)范審批。四是優(yōu)化流程。突出重點(diǎn)崗位和環(huán)節(jié)，繪制財(cái)務(wù)運(yùn)行流程圖，優(yōu)化工作流程，實(shí)現(xiàn)流 程節(jié)點(diǎn)控制，形成節(jié)點(diǎn)控制、關(guān)聯(lián)制約、過(guò)程監(jiān)控的流程制約機(jī)制。五是健全制度。在現(xiàn)有制度體系基礎(chǔ)上，注重建立實(shí)體性制度與建立程序性制度并重，圍繞人、 財(cái)、物，權(quán)、錢、事六個(gè)環(huán)節(jié)，全面清理統(tǒng)合各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，堵塞制度漏洞，促進(jìn)內(nèi)部管理系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。六是公開信息。建立健全財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)信 息內(nèi)部公開制度，確定信息公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序，自覺(jué)接受監(jiān)督，以公開促規(guī)范。
就各級(jí)發(fā)改部門而言，我個(gè)人認(rèn)為財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制主要包括四方面內(nèi)容：項(xiàng)目資金安排、運(yùn)行經(jīng)費(fèi)支出、專項(xiàng)資金支出和固定資產(chǎn)購(gòu)置及管理。項(xiàng)目資金安 排是對(duì)外的經(jīng)濟(jì)活
動(dòng)，運(yùn)行經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)資金和固定資產(chǎn)，是對(duì)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，從現(xiàn)實(shí)情況看，對(duì)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控，也還存在原始憑證填寫不規(guī)范，比如原始 憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全、有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)、購(gòu)買實(shí)物憑證不齊；固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，比如管理臺(tái)賬不健全、有的固定資產(chǎn)賬面上有但實(shí)際上已不存在，而實(shí)際 使用的某些固定資產(chǎn)卻未作價(jià)入賬；崗位設(shè)置不夠合理，專業(yè)人員缺乏。按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定，不相容的崗位要分離、且相應(yīng)崗位上的人員要具有會(huì)計(jì)從業(yè)資質(zhì)。這些 問(wèn)題和不足，有待引起重視，切實(shí)采取措施加以改進(jìn)。
內(nèi)部控制是一項(xiàng)管理工程，要用新辦法來(lái)推進(jìn)。建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制體系，可以有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，因此也是一項(xiàng)廉政工程。要以預(yù)算管理為主 線、以資金管控為核心，綜合運(yùn)用“六種手段”來(lái)落實(shí)。一是預(yù)算控制。嚴(yán)格執(zhí)行“先有預(yù)算后有支出”，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)的全過(guò)程。二是歸口控制。按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，實(shí)行財(cái)務(wù)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)掛鉤歸口管理，將財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)與業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)度相對(duì)應(yīng)，通過(guò)內(nèi)控系統(tǒng)使財(cái)務(wù) 與業(yè)務(wù)工作相銜接，實(shí)現(xiàn)歸口管理、多方控制。三是審批控制。分類設(shè)置支出審批審核控制與支付控制，將對(duì)事項(xiàng)的審批與合規(guī)性審批相結(jié)合，落實(shí)層層把關(guān)、級(jí)級(jí) 負(fù)責(zé)。四是程序控制。對(duì)事項(xiàng)合規(guī)性審批控制的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同項(xiàng)目類別，設(shè)定程序性控制。比如政府采購(gòu)、公開競(jìng)價(jià)、第三方評(píng)估、合同管理等。五是標(biāo)準(zhǔn)控 制。堅(jiān)持法定標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，有法定標(biāo)準(zhǔn)的，嚴(yán)格按法定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，比如差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等；沒(méi)有法定標(biāo)準(zhǔn)的，根據(jù)上級(jí)的有關(guān)要求，結(jié)合本單位 實(shí)際情況，設(shè)定原則性限制標(biāo)準(zhǔn)。比如公務(wù)接待費(fèi)、辦公用品等。六是單據(jù)控制。在內(nèi)部管理制度中，明確界定各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，統(tǒng)一規(guī)范印制， 并要求內(nèi)部人員嚴(yán)格按照規(guī)定填制、審核、歸檔和保管單據(jù)，以單據(jù)控制倒逼財(cái)務(wù)行為真實(shí)規(guī)范。通過(guò)多措并舉，綜合運(yùn)用各種控制手段，并建立制度規(guī)定加以“固 化”，保證本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)
安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，從而有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。
【加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)提高財(cái)務(wù)管理水平】相關(guān)文章：
加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)控制度建設(shè)11-23
加強(qiáng)制度建設(shè)提高工作質(zhì)量11-23
加強(qiáng)制度建設(shè)提高執(zhí)行力11-23
加強(qiáng)制度建設(shè)提高教育質(zhì)量11-23
關(guān)于加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的幾點(diǎn)思考11-23
加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性11-23
完善內(nèi)控制度建設(shè)11-23
加強(qiáng)人才制度建設(shè)11-23