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會計小技巧：內(nèi)部商品交易應(yīng)如何進(jìn)行合并處理
導(dǎo)讀：抵銷分錄的原理為:本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售收入與本期發(fā)生存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤之差即為本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售成本。就跟隨百分網(wǎng)小編一起去了解下吧，想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
內(nèi)部商品交易的合并處理:
一、不考慮存貨跌價準(zhǔn)備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷
抵銷分錄的原理為:本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售收入與本期發(fā)生存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤之差即為本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售成本.抵銷分錄中的"未分配利潤——年初"和"存貨"兩項之差即為本期發(fā)生的存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤.
將上述抵銷分錄分為:
1、將年初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借:未分配利潤——年初(年初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
貸:營業(yè)成本
2、將本期內(nèi)部商品銷售收入抵銷
借:營業(yè)收入(本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入)
貸:營業(yè)成本
3、將期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借:營業(yè)成本
貸:存貨(期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
【提示】存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤可以應(yīng)用毛利率計算確定.
毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入
存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=未實現(xiàn)銷售收入-未實現(xiàn)銷售成本
存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=購貨方內(nèi)部存貨結(jié)存價值×銷售方毛利率
二、存貨跌價準(zhǔn)備的合并處理
首先抵銷存貨跌價準(zhǔn)備期初數(shù),抵銷分錄為:
借:存貨——存貨跌價準(zhǔn)備
貸:未分配利潤——年初
然后抵銷因本期銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備,抵銷分錄為:
借:營業(yè)成本
貸:存貨——存貨跌價準(zhǔn)備
最后抵銷存貨跌價準(zhǔn)備期末數(shù)與上述余額的差額,但存貨跌價準(zhǔn)備的抵銷以存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為限.
借:存貨——存貨跌價準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
或做相反分錄.
三、內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理
(一)確認(rèn)本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務(wù)報表中存貨可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率
合并財務(wù)報表中存貨賬面價值為站在合并財務(wù)報表角度期末結(jié)存存貨的價值,即集團(tuán)內(nèi)部銷售方(不是購貨方)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果.
合并財務(wù)報表中存貨計稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部購貨方期末結(jié)存存貨的成本.
(二)調(diào)整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)
本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財務(wù)報表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
1、調(diào)整期初數(shù)
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:未分配利潤——年初
注:合并財務(wù)報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額.
2、調(diào)整期初期末差額
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用
或作相反分錄.
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