高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的備考越來(lái)越緊張，在復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)也要做案例分析題。下面小編為大家整理了高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，希望能幫到大家！

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.風(fēng)險(xiǎn)承受

　　2.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

　　3.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

　　4.風(fēng)險(xiǎn)降低

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第五章企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法

　　【知識(shí)點(diǎn)】：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是在上述組合觀的基礎(chǔ)上，從企業(yè)整個(gè)范圍和組合的角度去考慮。

　　在確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的過(guò)程中，管理層應(yīng)該考慮：一是不同的擬應(yīng)對(duì)方案對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度(可用利潤(rùn)、每股收益等表示)，以及哪個(gè)應(yīng)對(duì)方案對(duì)主體的風(fēng)險(xiǎn)容限相協(xié)調(diào);二是不同擬應(yīng)對(duì)方案的成本和效益;三是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機(jī)會(huì)。

　　在考慮應(yīng)對(duì)方案的時(shí)候，不同應(yīng)對(duì)方案均需要考慮、計(jì)算各自的固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)是管理層沒(méi)有采取任何措施來(lái)改變風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響的情況下企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。剩余風(fēng)險(xiǎn)是在管理層的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)之后所殘余的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)就是要保證通過(guò)對(duì)不利事件、有利事件的分析后，所選擇實(shí)施方案將剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在期望的風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)容限以內(nèi)。

　　在選擇應(yīng)對(duì)方案前要計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)敞口——實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平，通常根據(jù)當(dāng)前主要風(fēng)險(xiǎn)類別(匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等業(yè)務(wù)或運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))的風(fēng)險(xiǎn)情況預(yù)測(cè)得到的潛在損失，由日常運(yùn)作控制中所運(yùn)作的統(tǒng)計(jì)數(shù)字損失來(lái)確定。為了得到總體風(fēng)險(xiǎn)敞口水平，通常將各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類別當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)潛在損失加總，在加總完成后，考慮各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素之間的相關(guān)性。計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)敞口的好處在于可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更好地暴露在管理層面前。風(fēng)險(xiǎn)敞口正常情況下不應(yīng)高于企業(yè)的可承受能力，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)降低。

　　1.風(fēng)險(xiǎn)承受。

　　風(fēng)險(xiǎn)承受是指企業(yè)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)采取接受的態(tài)度，從而承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果。企業(yè)因風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足未能辨認(rèn)出的風(fēng)險(xiǎn)只能承受，對(duì)于辨認(rèn)出的風(fēng)險(xiǎn)，也可能由于以下幾種原因采取風(fēng)險(xiǎn)承受策略：(1)缺乏能力進(jìn)行主動(dòng)管理，對(duì)這部分風(fēng)險(xiǎn)只能承受;(2)沒(méi)有其他備選方案;(3)從成本效益考慮，風(fēng)險(xiǎn)承受是最適宜的方案。

　　【提示】對(duì)企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)承受的策略。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

　　風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指企業(yè)主動(dòng)回避、停止或退出某一風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)活動(dòng)或商業(yè)環(huán)境，避免成為風(fēng)險(xiǎn)的承受者。

　　【案例5-6】甲公司為一家從事服裝生產(chǎn)和銷售的國(guó)有控股主板上市公司。由于受國(guó)際金融危機(jī)的持續(xù)影響，甲公司境外市場(chǎng)銷售額和利潤(rùn)額急劇下降，董事會(huì)經(jīng)審慎研究、集體決策并報(bào)股東大會(huì)審議通過(guò)后，決定調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，迅速啟動(dòng)“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷”戰(zhàn)略。由于國(guó)內(nèi)信用環(huán)境尚不成熟，戰(zhàn)略調(diào)整后可能導(dǎo)致銷售賬款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)明顯增大，財(cái)務(wù)部門提議將銷售方式由賒銷改為現(xiàn)銷，并在批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料說(shuō)明財(cái)務(wù)部門提議采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略類型及其含義。

　　【參考答案及分析】

　　根據(jù)上述資料分析該公司采用的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。

　　風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指企業(yè)主動(dòng)回避、停止或退出某一風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)活動(dòng)或商業(yè)環(huán)境，避免成為風(fēng)險(xiǎn)的承受者。

　　3.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。

　　風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是指企業(yè)為避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失，有意識(shí)地將可能產(chǎn)生損失的活動(dòng)或與損失有關(guān)的財(cái)務(wù)后果轉(zhuǎn)移給其他方的一種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖。

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。它指企業(yè)通過(guò)合同將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到第三方，企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)移后的風(fēng)險(xiǎn)不再擁有所有權(quán)。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)降低其可能的嚴(yán)重程度，只是從一方移除后轉(zhuǎn)移到另一方。

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖。它指采取各種手段，引入多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素或承擔(dān)多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，使得這些風(fēng)險(xiǎn)能夠互相對(duì)沖，也就是使這些風(fēng)險(xiǎn)的影響相互抵消。

　　4.風(fēng)險(xiǎn)降低。

　　風(fēng)險(xiǎn)降低是指企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。具體包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換。它是指企業(yè)通過(guò)戰(zhàn)略調(diào)整等手段將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換成另一種風(fēng)險(xiǎn)，使得總體風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上降低。其簡(jiǎn)單形式就是在減少某一風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，增加另一風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換在兩個(gè)或多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到最佳效果。

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。它是指企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行補(bǔ)償，以期降低風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償體現(xiàn)在企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施以補(bǔ)償可能的損失。

　　(3)風(fēng)險(xiǎn)控制。它是指控制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的動(dòng)因、環(huán)境、條件等，來(lái)達(dá)到減輕風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)的損失或降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率的目的。

　　【教材案例5-7】甲公司基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，預(yù)計(jì)品牌風(fēng)險(xiǎn)敞口為市場(chǎng)份額的10%，決定采取以下措施，以進(jìn)一步保護(hù)品牌和企業(yè)聲譽(yù)，不斷拓展市場(chǎng)份額，提升凈利水平：①與車企開(kāi)展技術(shù)和商務(wù)合作，在國(guó)內(nèi)汽車OEM代加工市場(chǎng)占有率超過(guò)60%，從源頭保證了產(chǎn)品的品質(zhì)和消費(fèi)權(quán)益，幫助消費(fèi)者通過(guò)正規(guī)渠道購(gòu)買品質(zhì)有保障的產(chǎn)品。公司還利用本集團(tuán)內(nèi)其他公司生產(chǎn)化工產(chǎn)品的優(yōu)勢(shì)，向汽車提供輕量化節(jié)能的原材料產(chǎn)品。②對(duì)公司利率水平變動(dòng)采取風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略。③公司開(kāi)發(fā)電子商務(wù)平臺(tái)，更好地為汽車行業(yè)客戶和消費(fèi)者服務(wù)。④為了規(guī)避美元貸款風(fēng)險(xiǎn)，提前償還美元借入歐元。⑤公司將市場(chǎng)需求及時(shí)反饋給研發(fā)部門，將研發(fā)、銷售、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等部門共同組成項(xiàng)目小組，努力開(kāi)拓高端產(chǎn)品，進(jìn)入高利潤(rùn)率領(lǐng)域。⑥持續(xù)檢查HSE和IS09001體系的建設(shè)，力求非計(jì)劃停工降至最低，確保符合環(huán)保要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并作為社會(huì)責(zé)任報(bào)告的重要部分，提升自身品牌的信譽(yù)。⑦開(kāi)展上門服務(wù)等一系列廣告營(yíng)銷活動(dòng)，關(guān)注新用戶增量等營(yíng)銷效果，設(shè)法維持或拓展市場(chǎng)份額。⑧對(duì)員工進(jìn)行商務(wù)培訓(xùn)。⑨開(kāi)展全員目標(biāo)成本管理，設(shè)法從源頭降低成本。

　　要求：根據(jù)上述資料指出甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的具體類型。

　　【參考答案及分析】

　　①、③、⑤、⑧為風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換，②為風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，④為風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖，⑥、⑦、⑨為風(fēng)險(xiǎn)控制。

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